Inventario comprado en USD: costo y tipo de cambio en libros CAD

¿Qué costo va en mi inventario cuando compro en dólares estadounidenses?

El inventario comprado en dólares estadounidenses entra en sus libros a su costo puesto en destino en dólares canadienses: el precio del proveedor convertido a dólares canadienses, más lo que gastó para llevar los bienes a su negocio y dejarlos listos para vender (la CRA sobre el costo), sin incluir el GST/HST que recupera. Los resultados fiscales canadienses se calculan en moneda canadiense, y cada monto en moneda extranjera se convierte al tipo de cambio al contado del día en que surgió (Income Tax Act, sección 261). La CRA no dice cuál evento de una compra es ese día (vea la sección sobre la fecha). Una corporación que eligió declarar en una moneda funcional, como el dólar estadounidense, es la excepción; vea ventas en dólares estadounidenses y pagos.

Un caso deja de ser sencillo cuando:

• Importa en varios envíos al mes, así que un producto tiene varios costos en dólares canadienses.
• La factura de un agente o de un servicio de mensajería mezcla derechos de aduana, GST y su propio honorario.
• Un envío está en tránsito al cierre del año.
• Los márgenes de su software no coinciden con sus precios de venta (puede estar guardando el precio en dólares estadounidenses como si fuera en dólares canadienses).
• Su cifra de existencias al cierre del año es una estimación, no un conteo ligado a los costos de los envíos.
• El costo de los bienes vendidos de años anteriores se construyó con alguno de los puntos anteriores.

Cualquiera de estos puntos puede hacer que el costo por artículo sea incorrecto, lo que pasa al costo de los bienes vendidos y a la utilidad bruta.

Reúna para cada envío: la factura del proveedor, cualquier factura de flete, la factura del agente o del servicio de mensajería, la declaración de aduana y el registro bancario del pago.

¿Qué tipo de cambio convierte una compra en dólares estadounidenses a dólares canadienses?

Para el impuesto sobre la renta, use el tipo de cambio del Banco de Canadá del día en que surge el monto. El folio de moneda de la CRA remite al tipo que el Banco cotiza ese día, y al día anterior más cercano con un tipo cotizado cuando no hay uno, como un fin de semana o un feriado.

Otro tipo de cambio publicado se acepta solo si cumple todas las condiciones que enumera el folio (vea ventas en dólares estadounidenses y pagos), incluido que lo use para sus estados financieros y de forma constante de un año a otro; el tipo del Banco de Canadá es la opción sencilla. La CRA puede aceptar un promedio de un período para convertir ciertas partidas de ingreso, pero por lo general no cuando los tipos de cambio fluctúan de forma significativa, así que un promedio mensual o anual no es una opción segura para inventario comprado mientras el tipo se mueve.

El Banco de Canadá llama a sus tipos publicados solo tipos indicativos.

¿El tipo de cambio de qué fecha: la factura, el envío, la entrega o el pago?

La regla es el tipo de cambio del día en que surgió el monto (Income Tax Act, sección 261(2)). El folio de moneda de la CRA no dice cuál evento de una compra es ese día, y la Ley no da a elegir entre fechas, así que la fecha depende de los términos de su compra. Cada fecha posible registra algo distinto:

Determine, a partir de los términos de la compra (precio, condiciones de envío, momento en que los bienes pasan a ser suyos), qué evento fija el monto, aplíquelo a todos los envíos con los mismos términos y conserve el documento que lo prueba. Una regla escrita y constante es más fácil de explicar que una fecha elegida por su tipo de cambio, pero la constancia por sí sola no hace correcta una fecha.

Busque asesoría antes de presentar si el tipo de cambio se movió mucho entre dos de estas fechas, si paga anticipos y saldos en días distintos, o si un envío cruza el cierre del año y no está claro si las existencias ya eran suyas ni a qué año pertenece la compra.

¿El flete, el agente aduanal y los derechos de aduana forman parte del costo de lo que compro?

Sí, los costos de hacerle llegar las existencias y dejarlas listas para vender forman parte de su costo. La guía de la CRA dice que el costo de los bienes comprados para revender incluye los cargos de entrega, flete y envío urgente. El boletín archivado sobre inventarios de la CRA también enumera los derechos de aduana y de consumo específico y otros costos de adquisición.

La factura de un agente o de un servicio de mensajería suele mostrar juntos los derechos de aduana, el GST y un honorario. Sepárelos antes de registrarla; la guía de GST en importaciones muestra cómo.

Pagué GST en la frontera: ¿va en el costo del inventario?

No, si lo recupera como crédito fiscal por insumos (el crédito de GST/HST que un inscrito aplica contra el impuesto que debe). En los demás casos, por lo general se queda en el costo.

Una compra cuyo GST/HST se volvió pagadero antes de que la elección del Quick Method entrara en vigor aún puede generar un crédito fiscal por insumos si no ha vencido el plazo para reclamarlo (CRA: RC4058); deje el impuesto recuperado fuera del costo, y revise el plazo en la guía de GST en importaciones antes de incluirlo.

Según la Income Tax Act, sección 248(16), un crédito fiscal por insumos que usted reclama se trata como ayuda gubernamental con respecto al bien. Las instrucciones del T2125 de la CRA dejan el GST/HST fuera del costo de los bienes vendidos cuando se remitió o se reclamó un crédito fiscal por insumos, e incluyen el GST/HST pagado o por pagar con el Quick Method. No detallan el caso del no inscrito para el inventario; la última fila es una lectura de esa nota, así que consulte antes de presentar si es su caso.

El GST de frontera se calcula sobre el valor en dólares canadienses de los bienes, incluidos los derechos de aduana, no sobre su costo en libros. Quién puede reclamarlo, y qué prueba respalda el reclamo, le corresponde a la guía de GST en importaciones.

¿Por qué el tipo de cambio o el total de la aduana difiere del tipo de mis libros?

Porque la aduana elige el tipo de cambio según la fecha del envío y arma su valor con su propia fórmula. La Agencia de Servicios Fronterizos de Canadá (CBSA) exige que el valor en aduana (value for duty, el valor en dólares canadienses sobre el que la aduana cobra derechos) se declare en dólares canadienses, con el tipo del Banco de Canadá vigente en la fecha de envío directo, la fecha en que los bienes iniciaron su viaje a Canadá (CBSA). El reglamento usa el tipo comunicado a los puertos de entrada. Sus libros usan el tipo del día en que surgió el monto.

La CBSA parte del precio pagado o por pagar y suma o resta partidas fijas, así que su total en dólares canadienses no es su costo puesto en destino. Se debe declarar un valor en aduana aun cuando no se deban derechos, así que el documento fronterizo muestra un total en dólares canadienses en ambos casos.

El documento de la aduana y los libros responden preguntas distintas, así que no tienen por qué coincidir. Los derechos de aduana y el GST se cobran en dólares canadienses y aparecen en la declaración de aduana; el precio del proveedor se convierte al tipo del día en que surgió el monto.

¿Cómo valoro el inventario al cierre del año en dólares canadienses?

Cuente las existencias y valórelas en dólares canadienses con un solo método, usado de la misma manera todos los años. La Income Tax Act valora el inventario al menor entre el costo y el valor justo de mercado al cierre del año, o de una manera prescrita, y el reglamento permite valorar todo el inventario a valor justo de mercado; una corporación sigue las mismas reglas. Una aventura o negocio de carácter comercial (adventure or concern in the nature of trade) valora el inventario solo a costo (sección 10(1.01)); pregunte si revende existencias solo ocasionalmente. El conteo y la valoración de las existencias se explican en costo de los bienes vendidos para un propietario único.

En general, cada envío conserva el costo en dólares canadienses al que se registró, porque la sección 261 convierte un monto al tipo del día en que surgió; el tipo de cambio de cierre de año no reexpresa las existencias que ya compró. Las fuentes de la CRA consultadas no dicen cómo convertir un precio de reposición en dólares estadounidenses usado para probar el valor justo de mercado, así que consulte antes de presentar si eso aplica.

El boletín archivado sobre inventarios de la CRA dice que los bienes en tránsito están o no en su inventario según tenga o no el título de propiedad sobre ellos. El título depende de los términos de su compra, así que reúna la factura del proveedor, sus condiciones de envío y el conocimiento de embarque de cada envío en camino el último día del año; si el título no está claro, recurra a un profesional.

Cuando los envíos llegaron a tipos de cambio distintos, un producto tiene varios costos en dólares canadienses, y un método de flujo de costos decide qué costo sale con cada venta. El método de primero en entrar, primero en salir (FIFO) carga a las ventas primero el costo del envío más antiguo; el costo promedio mezcla todos los envíos. El mismo boletín, que la CRA ya no actualiza, enumera el artículo específico, el costo promedio y el primero en entrar, primero en salir como los métodos más usados, y no acepta el último en entrar, primero en salir.

Una cifra de cierre de año que es una estimación y no un conteo ligado a los costos de los envíos es el punto en que conviene recurrir a un profesional.

¿Por qué mis márgenes se ven mal cuando el precio de compra está en la moneda equivocada?

Una causa común es un precio en dólares estadounidenses guardado como si fuera en dólares canadienses. Eso subestima el costo en toda la diferencia cambiaria, así que el margen y la utilidad bruta resultan demasiado altos. Como la CRA hace que un propietario único reclame el costo de los bienes en el período en que se venden, un costo equivocado por artículo pasa a cada venta y al inventario final.

Pruebe un artículo antes de confiar en cualquier informe. Su costo guardado en dólares canadienses debe ser igual al precio en dólares estadounidenses por el tipo de cambio, más el flete, los derechos de aduana y otros costos puestos en destino. Si es igual al precio en dólares estadounidenses, no se convirtió nada. Algunos sistemas guardan el costo del artículo en una sola moneda; revise cómo trata el suyo un costo en moneda extranjera, como se describe en configuración multimoneda.

Para corregirlo:

1. Haga una lista de todos los artículos cuyo costo guardado es igual al precio en dólares estadounidenses.
2. Reconstruya cada costo a partir del archivo de su envío.
3. Corrija las existencias disponibles y ajuste el costo de los bienes vendidos de las unidades vendidas en el año abierto.
4. Si un año ya presentado usó el costo equivocado, deténgase y busque ayuda: vea ponerse al día con la contabilidad atrasada.

¿Qué registros guardo de cada envío en dólares estadounidenses?

Guarde un archivo por envío que muestre cómo se construyó el costo en dólares canadienses. La CBSA dice que la carga de la prueba recae en el importador, y enumera como respaldo facturas comerciales, acuerdos, cuadros de asignación de costos y comprobantes de pago.

Por lo general, guárdelos durante seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren, o desde la fecha de presentación si la declaración del impuesto sobre la renta se presentó tarde; una objeción, una apelación o una declaración sin presentar pueden obligar a guardarlos más tiempo (CRA). Un importador guarda los registros de valoración aduanera durante seis años después de la importación de los bienes (CBSA). Para la prueba que la CRA espera en las facturas de proveedores extranjeros, vea facturas de proveedores y contratistas extranjeros.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos, con cifras redondas en dólares canadienses (C$) y dólares estadounidenses (US$).

Minorista en línea de Calgary, un envío

Un minorista inscrito compra US$20,000 de inventario a un tipo de cambio de 1.40, así que el precio del proveedor es C$28,000. El flete de C$1,400 y los derechos de aduana de C$1,200 se suman al costo, lo que deja el costo puesto en destino en C$30,600. El GST pagado en la frontera se recupera como crédito fiscal por insumos, por lo que queda fuera del costo.

Mayorista de Winnipeg, moneda equivocada

Un artículo cuesta US$4 y se vende en C$8. Registrado como C$4, el margen parece de 50%. A un tipo de cambio de 1.40 el costo es C$5.60, así que el margen real es C$2.40, o 30%. Cada unidad vendida sobrestima la utilidad bruta hasta que se corrige el costo.

Importador de Vancouver, dos envíos a tipos de cambio distintos

Dos envíos de 100 unidades, cada uno a US$10: el primero se convierte a 1.35 (C$13.50 cada una), el segundo a 1.45 (C$14.50 cada una). Cuando llegan ambos envíos, el negocio vende 150 unidades.

• Primero en entrar, primero en salir: 100 x C$13.50 + 50 x C$14.50 = C$2,075 de costo de los bienes vendidos, y C$725 en existencias finales.
• Costo promedio: C$2,800 / 200 = C$14.00 cada una, así que se venden C$2,100 y quedan C$700 en existencias finales.

Ambos métodos contabilizan los mismos C$2,800; el elegido se usa luego todos los años.

¿Su caso es distinto?

• Importa existencias en varios envíos, sus márgenes no coinciden con sus precios de venta o su cifra de inventario al cierre del año es una conjetura: la construcción del costo, la regla del tipo de cambio y el conteo pueden requerir cada uno el criterio de un profesional. Lleve los archivos de los envíos a ayuda con registro contable.
• El costo de los bienes vendidos de años anteriores puede haberse construido con el costo equivocado: vea ponerse al día con la contabilidad atrasada y lleve esos años a ayuda con registro contable.
• El tipo de cambio se movió antes de que pagara, o paga a los proveedores desde una cuenta en dólares estadounidenses: vea ganancia o pérdida cambiaria.
• Pagó GST o derechos de aduana en la frontera, la factura de un agente los mezcla, o nunca reclamó el GST de frontera: siga la guía de GST en importaciones, que explica hasta cuándo se puede reclamar algo omitido; si se codificó pero nunca se reclamó ni se separó, lleve los archivos de los envíos a ayuda con registro contable.
• Es propietario único y llena el T2125: use costo de los bienes vendidos para un propietario único.
• También vende o le pagan en dólares estadounidenses, o una corporación considera una moneda funcional en dólares estadounidenses: vea ventas en dólares estadounidenses y pagos.
• Envía bienes a clientes de EE. UU.: vea aranceles y derechos de aduana en bienes enviados a clientes de EE. UU..