T2125 Satılan Malın Maliyeti: Açılış ve Kapanış Stoku

T2125'imde satılan malın maliyetini doldurmam gerekir mi ve bu hangi bölümdür?

Evet, işletmeniz yeniden satmak için mal alıyor veya satmak için mal üretiyorsa. Satılan malın maliyeti, T2125'in Part 3D bölümüdür. CRA rehberi, malın maliyetini onu aldığınız veya ürettiğiniz dönemde değil, sattığınız mali dönemde (işletme yılınızda) talep ettiğinizi söyler. Bu yüzden satın aldığınız ama henüz satmadığınız stok bu yıl için bir indirim değildir: 8500 satırındaki kapanış stoku onu çıkarır ve gelecek yılın açılış rakamı olur. Stoku ve mal maliyeti olmayan bir işletme genellikle Part 3D'yi boş bırakır.

Bu sayfa, her eyalette aynı olan federal T2125'i kapsar. Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'e de beyanda bulunur; bu sayfa onu kapsamaz.

Durum şu hallerde basit olmaktan çıkar:

• Bu, stokla vereceğiniz ilk T2125'iniz veya stoku saymaya başladığınız ilk yıl.
• Geçen yılın kapanış stoku eksik, tahmine dayalı ya da kayıtlarınızla uyuşmuyor.
• Defterleriniz alımları kaydetmiş ama rafta kalanı hiç izlememiş.
• Malı kendiniz üretiyorsunuz; dolayısıyla kapanış stoku işçilik ve genel giderleri de taşır.
• Ortaklarınız var veya stoku bir ortaklık tutuyor.
• Stoku ABD doları ile satın aldınız.
• Bazı stokların değeri artık maliyetinden düşük.

Başlamadan önce toplayın: yıl sonu sayım listesi, yılın tedarikçi faturaları, geçen yılın beyannamesindeki geçen yılın kapanış rakamı ve aylık satışlar.

T2125'te satılan malın maliyeti formülü nedir?

Satılan malın maliyeti, açılış stoku artı alımlar, doğrudan ücretler, taşeronlar ve diğer maliyetler eksi kapanış stokudur. Formun Part 3D bölümü bunu satır satır gösterir ve maliyetlerin yalnızca işletmeye ait kısmının yazılmasını söyler.

Part 3D'yi doldurduğunuzda formun Part 4 bölümü 8519 satırından başlar; yani Part 3D'deki bir hata doğrudan net gelire yansır.

Açılış stoku neden geçen yılın kapanış stokuna eşit olmalıdır?

Çünkü Income Tax Act bu ikisini birbirine bağlar: bir yılın başındaki stok, önceki yılın sonunda değerlendiği tutarla aynı tutardan değerlenir (madde 10(2)). CRA rehberi 8300 satırı için aynısını söyler. İşletmenizin ilk yılında girilecek bir açılış stoku yoktur.

Her yıl sonu rakamı, bir yılın kapanışı ve sonraki yılın açılışıdır; bu yüzden içindeki bir hata, kârı o iki yıl arasında aynı tutarda kaydırır. Geçen yılın kapanış rakamı eksik veya yanlışsa, yalnızca bu yılın açılışını değiştirmek Kanun'un öngördüğü bağı koparır; ne yapılacağı aşağıdaki ilk yıl bölümünde anlatılır.

8320 satırındaki alımlara neler girer?

8320 satırı, yıl içindeki net alımlarınızı içerir: satın aldıklarınız; iadeler, indirimler ve iskontolar düşülür, teslimat, nakliye ve ekspres ücretleri dahildir, kişisel kullanım için aldığınız malların maliyeti ise çıkarılır (CRA rehberi).

Yıl içinde aldığınız her şeyi, henüz satılmamış stok dahil, yazın. Kapanış stoku, satılmamış stoku geri çıkarır.

Hangi işçilik sayılır: doğrudan ücretler, taşeronlar ve kendi ücretim?

Doğrudan ücretler ve taşeronlar sayılır; kendi ücretiniz asla sayılmaz. 8340 satırı, malınızın üretiminde doğrudan çalışan çalışanlara yapılan ödemeler içindir. 8360 satırı, sattığınız mallarla ilgili işler için dışarıdan yardım tutma maliyeti içindir (CRA rehberi).

8340 satırı; dolaylı ücretleri, kendinize veya bir ortağa ödenen maaşı ve işletmeden yaptığınız çekimleri dışarıda bırakır. Şahıs işletmesi sahibinin kendi aldığı para ücret değil, çekimdir; bkz. şahıs işletmesi sahibinin çekimleri. Malların üretiminde doğrudan çalışmayan kişilere yapılan ödeme dolaylıdır; nereye yazılacağını gider satırları rehberi gösterir. Bir ücreti yalnızca bir kez, ya 8340 satırında ya da Part 4'te talep edin; ikisinde birden asla.

Yalnızca mal yeniden satan bir işletmenin genellikle doğrudan ücreti yoktur.

Kapanış stokunu nasıl sayar ve değerlerim?

Stokunuzu mali dönemin sonunda sayın, sonra iki yöntemden biriyle değerleyin. CRA rehberi, sürekli envanter sistemi kullanmıyorsanız her mali dönemin sonunda fiili bir stok sayımı yapmanızı söyler; sürekli envanter sisteminde ise dönemsel sayımlar yapar ve her sayımın yazılı kaydını tutarsınız. 8500 satırındaki kapanış stoku; hammaddeleri, üretim aşamasındaki malları ve bitmiş malları ile kullanılmamış ambalaj malzemesini ve sarf malzemelerini içerir (CRA).

Sayım listesi her kalemi veya grubu; açıklaması, eldeki miktarı, birim maliyeti ve toplamıyla sıralar. Dönemin son günü sahibi olduğunuz stoku, nerede tutulursa tutulsun, sayın.

Maliyetin düşük olanı yönteminde, stoktaki ambalaj malzemesinin, parçaların ve sarf malzemelerinin gerçeğe uygun piyasa değeri, eskimiş, hasarlı veya kusurlu olanlar dışında, yenileme maliyetleridir (Act, madde 10(4) ve 10(5)).

Bir kalemin değeri maliyetinden yüksekse, tüm stoku değerleme yöntemi onu daha yüksek değerle sayar; bu da satılan malın maliyetini düşürür ve yılın kârını artırır. Kalem kalem yöntem hiçbir kalemi maliyetinin üzerinde saymaz ve her kalem ya da grup için bir maliyet gerektirir.

Satın aldığınız mallar için maliyet, varış maliyeti anlamına gelir: fatura fiyatı artı vergiler, taşıma ve kalemi size getirmenin diğer maliyetleri. Kendi ürettiğiniz mallar için CRA'nın arşivlenmiş stok bülteni (1998) ürüne uygulanan doğrudan işçiliği ekler ve genel giderlerin dışarıda bırakılmasını kabul etmez. Hangi genel giderlerin dahil edileceği ve aynı kalem için farklı fiyatlar ödediğinizde hangi maliyetin uygulanacağı takdire bağlı kararlardır; kurmadan önce sorun.

Her yıl aynı stok değerleme yöntemini kullanmak zorunda mıyım?

Evet, CRA değişikliği kabul etmedikçe. Income Tax Act madde 10(2.1), bir yıl sonunda kullanılan yöntemin sonraki yıl sonunda da kullanılmasını gerektirir; ancak Bakanın onayıyla ve Bakanın belirlediği koşullarda izin verilen başka bir yöntemi benimsemeniz hariçtir. CRA rehberi, seçtiğiniz yöntemi korumanızı söyler ve işletme geliri bildirdiğiniz ilk yılda iki yöntemden birini seçmenize izin verir.

Bu yüzden ilk beyannameniz sonraki yılların yöntemini belirler. Değiştirmek için CRA'nın onayı gerekir; bu nedenle değişiklik yılının beyannamesini vermeden önce sorun. Sormadan yöntem değiştirdiyseniz beyannameyi vermeden önce danışmanlık alın.

Yıl boyunca stok maliyetini defterlerimde nasıl izlemeliyim?

Dönemsel veya sürekli bir kayıt seçin ve defterlerinizin Part 3D'nin istediği rakamları üretmesini sağlayın.

Hangisini kullanırsanız kullanın:

• Maliyetin bir faturaya kadar izlenebilmesi için her alımın fiyatını, nakliyesini ve vergilerini kaydedin; iadeleri ve iskontoları azaltma olarak kaydedin.
• Geri talep ettiğiniz GST/HST'yi stok maliyetinin dışında tutun.
• Kişisel kullandığınız malları satılan malın maliyetinden çıkarın ve çekim olarak kaydedin.
• Her sayım listesini diğer kayıtlarınızla birlikte saklayın; bkz. işletme kayıtları ne kadar süre saklanır.
• Yıl sonunda, defterlerdeki satılan malın maliyetinin 8518 satırıyla uyuştuğunu ve gelecek yılın açılış bakiyesinin bu yılın kapanışına eşit olduğunu kontrol edin.

Hesapların kendisi için bkz. defterleri kurma. ABD doları ile satın alınan stok için bkz. CAD defterlerinde USD stok maliyeti.

GST/HST ve PST, girdiğim alımları ve satışları nasıl etkiler?

GST/HST'yi, aktardıysanız veya girdi vergisi kredisi (iş alımlarında geri aldığınız GST/HST) talep ettiyseniz satılan malın maliyetine dahil etmeyin; Quick Method'da ise dahil edin. T2125 bunu Part 3D, 4 ve 5 için söyler. Girdi vergisi kredisi talep eden kayıtlı bir mükellef, maliyeti kredi kadar azaltır (CRA rehberi, 3. Bölüm).

GST/HST kaydı olmayan bir işletmenin talep edecek kredisi yoktur. Form, vergiyi yalnızca aktarıldığında veya talep edildiğinde dışarıda bırakmanızı söyler; CRA rehberi ise indirilebilir giderlerin, talep edilen kredi düşüldükten sonra, yüklendiğiniz GST/HST'yi içerdiğini belirtir. Bu yüzden ödediğiniz ve geri alamadığınız vergi alımlarınızın içinde kalır. Yıl ortasında kayıt yaptırırsanız ayrım tarihlere bağlıdır; muhasebe desteği alın. Quick Method kayıtları defterlerde Quick Method rehberinde ele alınır.

Satışlarda T2125, brüt satışlara tahsil edilen veya tahsil edilebilir GST/HST'yi dahil ederek başlar, sonra GST/HST'yi, eyalet satış vergisini, iadeleri, indirimleri ve iskontoları 3B tutarında çıkarır. Tahsil ettiğiniz verginin gelir olup olmadığı tahsil edilen GST/HST gelir midir rehberinde yanıtlanır.

Alımlardaki PST eyaletinize bağlıdır. Örneğin British Columbia'da, yalnızca yeniden satış için edinilen mallar, tedarikçiye PST numaranızı veya bir belge verdiğinizde muaftır; ancak küçük satıcılar için bu geçerli değildir (PST 208). Bkz. eyalet satış vergisi ve kendi eyaletinizin kurallarını kontrol edin.

Stokla ilk yılımsa veya stoku hiç saymadıysam ne olur?

8300 satırına neyin yazılacağına durumunuz karar verir. Stokunuzu mali dönemin son günü sayın, değerleyin ve 8500 satırına yazın.

Önceki beyannameler her alımı indirdiyse ve kapanış stokunu hiç göstermediyse, bu yılın açılış rakamını basitçe yeni bir sayıya ayarlayamazsınız (madde 10(2)); madde 10(3) kapsamında da yalnızca CRA işlem yapabilir: gerektiği gibi değerlenmemiş bir açılış rakamının gerektiği gibi değerlenmiş sayılmasını yönlendirebilir; denetim el kitabı bunu, açılış değerini de düzeltmeden kabul edilemez bir yıl sonu değerlemesini düzeltmenin bir yolu olarak tanımlar. Verilmiş bir beyanname CRA'ya yapılan bir talep ile değiştirilir (beyanname nasıl değiştirilir). CRA, bir bireyin beyannamesini normalde ilk tarhiyat bildiriminden itibaren üç yıl içinde yeniden tarh edebilir ve vergi yılı bittikten sonra 10 takvim yılı geçtikten sonra yapılan bir düzeltme talebi için iade yapılamaz; bkz. CRA ne kadar geriye gidip yeniden tarh edebilir. Hangi yılların değiştirileceği, her yılın kapanış stokunun ne olması gerektiği ve kârın yıllar arasında nasıl kaydığı olgulara bağlıdır; bu yüzden beyanname vermeden önce yardım alın. Defterler aynı zamanda aylarca geriyse bkz. geciken defterleri tamamlama.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tüm rakamlar Kanada dolarıyla verilmiştir ve GST/HST hariçtir.

Alberta'da mum üreticisi, tam yıl

Satışlar C$60.000. Açılış stoku, geçen yılın kapanış rakamı olan C$3.000'dir. İadeler düşülmüş ve nakliye dahil alımlar C$22.000'dir. Doğrudan ücret, taşeron veya başka maliyet yoktur. 31 Aralık sayımı, maliyet değeriyle C$4.000'dir.

Satılan malın maliyeti 3.000 + 22.000 − 4.000 = C$21.000'dir. Brüt kâr 60.000 − 21.000 = C$39.000'dir. Gelecek yılın 8300 satırı C$4.000'den başlar.

Temmuz'da başlayan yeniden satıcı

Yeniden satıcının açılış stoku yoktur; bu yüzden 8300 satırı boştur. Yıl sonuna kadar C$15.000 değerinde mal alır ve satılmamış stokun 31 Aralık sayımı, maliyet değeriyle C$6.000'dir. Satılan malın maliyeti 15.000 − 6.000 = C$9.000'dir. Gelecek yılın açılış stoku C$6.000'dir.

Maliyetinden daha az değeri olan montlar

Bir mağazada maliyeti C$3.000 olan ve şimdi değeri C$2.000 olan 40 mont vardır. Kalem kalem, maliyet ile gerçeğe uygun piyasa değerinden düşük olanıyla değerlendiklerinde kapanış stokuna C$2.000 olarak girerler; bu yüzden bu yılın satılan malın maliyeti, maliyet değeriyle tutulsalardı olacağından C$1.000 daha yüksektir. Bunların gelecek yılın açılış rakamı C$3.000 değil, C$2.000'dir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bu, stokla ilk T2125'iniz, geçen yılın kapanış rakamı eksik veya yanlış ya da defterleriniz stoku hiç izlemedi: açılış ve kapanış rakamları, değerleme yöntemi ve önceki yılların düzeltilmesi mesleki yargı gerektirir. Bunları çözmek için muhasebe desteği alın ve sayım listenizi, faturalarınızı ve son beyannamenizi getirin.
• Defterleriniz aylarca geride: bkz. geciken defterleri tamamlama ve muhasebe desteği isteyin.
• Malı kendiniz üretiyorsunuz: kapanış stoku bu durumda malzemenin yanı sıra işçilik ve genel giderleri de taşır. Maliyetlendirmeyi kurması için muhasebe desteği isteyin.
• Stoku ABD doları ile satın alıyorsunuz: CAD defterlerinde USD stok maliyeti rehberini izleyin.
• Bazı stok alımlarının faturası yok: bkz. makbuzsuz işletme giderleri.
• Her gider için T2125 satırına ihtiyacınız var: serbest çalışan gider satırları rehberini kullanın.
• GST/HST tahsil ediyorsunuz veya Quick Method kullanıyorsunuz: bkz. tahsil edilen GST/HST gelir midir ve defterlerde Quick Method.
• Ortaksınız: bir ortaklık gelirini ayrı bir kişiymiş gibi hesaplar (Income Tax Act, madde 96(1)(a)); bu yüzden satılan malın maliyetini kendisi hesaplar. Her ortağın bunu nasıl bildirdiği genel ortaklığın ilk yıl beyannamesi rehberinde gösterilir. Ortaklığın defterleri için muhasebe desteği hakkında sorun.
• Faaliyetiniz ticaret niteliğinde bir girişim veya iş olabilir: bu durumda stok, gerçeğe uygun piyasa değeriyle veya maliyet ile piyasa değerinden düşük olanıyla değil, maliyetle değerlenmelidir (madde 10(1.01)). Bir faaliyetin bu nitelikte olup olmadığı bir olgu sorusudur; bireysel vergi desteği hakkında sorun.
• Özgün sanat eseri yapıp satıyorsunuz: işletme kendi sanatsal çabanızsa (resim, baskı veya heykel gibi yarattığınız eserler, yeniden üretimler değil), beyannamenizde o yıl için stoku sıfır olarak değerleme seçimi yapabilirsiniz (Act, madde 10(6) ile 10(8)). CRA rehberi, 8500 satırına sıfır yazmanızı söyler; CRA değişikliği kabul etmedikçe seçim sonraki yıllara da geçer. Beyanname vermeden önce hak kazanıp kazanmadığınızı netleştirin; bireysel vergi desteği hakkında sorun.
• Şirketsiniz veya şirket olmak üzeresiniz: şirket, satılan malın maliyetini T2 beyannamesinde bildirir; bkz. GIFI için hesap planı. Bir şahıs işletmesinin defterlerini ve açılış bakiyelerini bir şirkete taşımak için bkz. şirketleşmeden sonra defterler.
• Kârın size vergi olarak neye mal olduğunu öğrenmek istiyorsunuz: bkz. serbest çalışan geliri nasıl vergilendirilir.