USD में इन्वेंटरी खरीदना: CAD बहीखाते में लागत और विनिमय दर

अमेरिकी डॉलर में खरीदने पर मेरी इन्वेंटरी में कौन-सी लागत जाती है?

अमेरिकी डॉलर में खरीदा माल आपके बहीखाते में कनाडाई डॉलर में उसकी आयात की कुल लागत (landed cost) पर दर्ज होता है: आपूर्तिकर्ता की कीमत कनाडाई डॉलर में बदली हुई, साथ में वह खर्च जो माल को आपके व्यवसाय तक पहुँचाने और बिक्री के लिए तैयार करने में लगा (लागत पर CRA), जिसमें वह GST/HST शामिल नहीं जो आप वापस दावा करते हैं। कनाडा में कर के नतीजे कनाडाई मुद्रा में निकाले जाते हैं, और हर विदेशी मुद्रा की राशि उस दिन की हाज़िर दर (spot rate) पर बदली जाती है जिस दिन वह बनी (Income Tax Act, s. 261)। CRA यह नहीं बताती कि खरीद की कौन-सी घटना वह दिन है (तारीख वाला भाग देखें)। जिस कंपनी ने कार्यात्मक मुद्रा (functional currency), जैसे अमेरिकी डॉलर, में रिपोर्ट करने का चुनाव किया है, वह इसका अपवाद है; देखें अमेरिकी डॉलर की बिक्री और पेआउट।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• आप महीने में कई खेपों में आयात करते हैं, इसलिए एक उत्पाद की कनाडाई डॉलर में कई लागतें होती हैं।
• ब्रोकर या कूरियर का चालान शुल्क, GST और अपनी फ़ीस मिलाकर दिखाता है।
• साल के अंत में कोई खेप रास्ते में है।
• आपके सॉफ़्टवेयर के मार्जिन आपकी बिक्री कीमतों से मेल नहीं खाते (हो सकता है वह अमेरिकी डॉलर की कीमत को कनाडाई डॉलर मानकर रखे हो)।
• आपके साल-अंत के माल का आँकड़ा अंदाज़ा है, खेपों की लागत से जुड़ी गिनती नहीं।
• पिछले सालों की बेची गई वस्तुओं की लागत इनमें से किसी पर बनी थी।

इनमें से कोई भी बात प्रति मद लागत को गलत कर सकती है, जो बेची गई वस्तुओं की लागत (COGS) और सकल लाभ में पहुँचती है।

हर खेप के लिए इकट्ठा करें: आपूर्तिकर्ता का चालान, कोई भी माल-ढुलाई चालान, ब्रोकर या कूरियर का चालान, सीमा शुल्क विवरण और भुगतान का बैंक रिकॉर्ड।

अमेरिकी डॉलर की खरीद को कनाडाई डॉलर में बदलने के लिए कौन-सी विनिमय दर लगे?

आयकर के लिए, उस दिन की Bank of Canada की दर इस्तेमाल करें जिस दिन राशि बनी। CRA का मुद्रा फ़ोलियो उस दिन बैंक की बताई दर की ओर इशारा करता है, और जब उस दिन कोई दर न हो, जैसे सप्ताहांत या छुट्टी पर, तो उससे पहले के सबसे नज़दीकी दिन की दर की ओर।

कोई और प्रकाशित दर तभी मानी जाती है जब वह फ़ोलियो की हर शर्त पूरी करे (देखें अमेरिकी डॉलर की बिक्री और पेआउट), जिसमें यह भी शामिल है कि आप उसे अपने वित्तीय विवरणों के लिए और साल-दर-साल एक जैसे इस्तेमाल करें; Bank of Canada की दर सबसे सरल विकल्प है। CRA कुछ आय मदों को बदलने के लिए किसी अवधि का औसत मान सकती है, पर आम तौर पर तब नहीं जब विनिमय दरें काफ़ी उतार-चढ़ाव में हों, इसलिए जब दर चल रही हो उस समय खरीदे माल के लिए मासिक या सालाना औसत सुरक्षित डिफ़ॉल्ट नहीं है।

Bank of Canada अपनी प्रकाशित दरों को सिर्फ़ संकेतक दरें कहता है।

किस तारीख की दर: चालान, शिपमेंट, डिलीवरी या भुगतान?

नियम उस दिन की दर का है जिस दिन राशि बनी (Income Tax Act, s. 261(2))। CRA का मुद्रा फ़ोलियो नहीं बताता कि खरीद की कौन-सी घटना वह दिन है, और कानून तारीखों के बीच चुनने की छूट नहीं देता, इसलिए तारीख आपकी खरीद की शर्तों से निकलती है। हर संभावित तारीख कुछ अलग दर्ज करती है:

खरीद की शर्तों (कीमत, शिपिंग की शर्तें, माल कब आपका होता है) से तय करें कि कौन-सी घटना राशि को तय करती है, उसे एक जैसी शर्तों वाली हर शिपमेंट पर लागू करें, और उसका सबूत देने वाला दस्तावेज़ रखें। लिखित और एकसमान नियम को समझाना आसान है, बजाय ऐसी तारीख के जो उसकी दर देखकर चुनी गई हो, पर सिर्फ़ एकरूपता किसी तारीख को सही नहीं बनाती।

अगर इन तारीखों के बीच दर बहुत बदली, आप अग्रिम और शेष राशि अलग-अलग दिन चुकाते हैं, या कोई शिपमेंट साल-अंत के आर-पार है और साफ़ नहीं कि माल तब तक आपका हुआ था या नहीं और खरीद किस साल की है, तो फ़ाइल करने से पहले सलाह लें।

क्या माल-ढुलाई, ब्रोकरेज और सीमा शुल्क मेरी खरीद की लागत में आते हैं?

हाँ, माल को आप तक पहुँचाने और बिक्री के लिए तैयार करने की लागतें उसकी लागत का हिस्सा हैं। CRA की गाइड कहती है कि दोबारा बेचने के लिए खरीदे माल की लागत में डिलीवरी, माल-ढुलाई और एक्सप्रेस शुल्क शामिल हैं। CRA का संग्रहीत इन्वेंटरी बुलेटिन सीमा और उत्पाद शुल्क और माल हासिल करने की दूसरी लागतें भी गिनाता है।

ब्रोकर या कूरियर का चालान अक्सर शुल्क, GST और फ़ीस एक साथ दिखाता है। उसे दर्ज करने से पहले अलग-अलग करें; आयात GST की गाइड बताती है कैसे।

मैंने सीमा पर GST चुकाया: क्या वह इन्वेंटरी की लागत में जाता है?

नहीं, अगर आप उसे इनपुट कर क्रेडिट (पंजीकृत व्यक्ति के देय कर के सामने मिलने वाला GST/HST क्रेडिट) के रूप में वापस दावा करते हैं। नहीं तो वह आम तौर पर लागत में रहता है।

जिस खरीद पर GST/HST Quick Method का चुनाव लागू होने से पहले देय हुआ था, उस पर भी इनपुट कर क्रेडिट मिल सकता है, अगर दावे की समय सीमा खत्म नहीं हुई (CRA: RC4058); वापस मिला कर लागत से बाहर रखें, और उसे डालने से पहले आयात GST की गाइड में समय सीमा जाँचें।

Income Tax Act, s. 248(16) के तहत, आपका दावा किया इनपुट कर क्रेडिट उस संपत्ति के संबंध में सरकारी सहायता माना जाता है। CRA के T2125 निर्देश बेची गई वस्तुओं की लागत से GST/HST को बाहर रखते हैं जब वह जमा हो चुका हो या इनपुट कर क्रेडिट का दावा हो चुका हो, और Quick Method में चुकाया या देय GST/HST शामिल करते हैं। वे इन्वेंटरी के लिए गैर-पंजीकृत मामले को साफ़ नहीं बताते; आख़िरी पंक्ति उस टिप्पणी की एक व्याख्या है, इसलिए अगर यह आपका मामला है तो फ़ाइल करने से पहले पूछ लें।

सीमा का GST माल के कनाडाई डॉलर मूल्य पर, शुल्क सहित, निकाला जाता है, आपकी बही की लागत पर नहीं। इसे कौन दावा कर सकता है और दावे का क्या सबूत चाहिए, यह आयात GST की गाइड का विषय है।

सीमा शुल्क की दर या कुल राशि मेरे बहीखाते की दर से अलग क्यों है?

क्योंकि सीमा शुल्क विभाग दर शिपमेंट की तारीख से चुनता है और अपने सूत्र से मूल्य बनाता है। कनाडा सीमा सेवा एजेंसी (CBSA) की माँग है कि शुल्क के लिए मूल्य (value for duty; वह कनाडाई डॉलर मूल्य जिस पर सीमा शुल्क लगता है) कनाडाई डॉलर में घोषित हो, सीधी शिपमेंट की तारीख पर चल रही Bank of Canada की दर से, यानी उस तारीख से जब माल ने कनाडा की यात्रा शुरू की (CBSA)। नियम प्रवेश बंदरगाहों को बताई गई दर इस्तेमाल करते हैं। आपका बहीखाता उस दिन की दर इस्तेमाल करता है जिस दिन राशि बनी।

CBSA चुकाई गई या देय कीमत से शुरू करती है और तय मदें जोड़ती या घटाती है, इसलिए उसका कनाडाई डॉलर कुल आपकी आयात की कुल लागत नहीं है। शुल्क देय न हो तब भी शुल्क के लिए मूल्य घोषित करना होता है, इसलिए सीमा के कागज़ पर दोनों हालत में कनाडाई डॉलर का कुल दिखता है।

सीमा शुल्क का कागज़ और बहीखाता अलग-अलग सवालों का जवाब देते हैं, इसलिए उनका मेल खाना ज़रूरी नहीं। शुल्क और GST कनाडाई डॉलर में लगते हैं और सीमा शुल्क विवरण में दिखते हैं; आपूर्तिकर्ता की कीमत उस दिन की दर पर बदली जाती है जिस दिन राशि बनी।

साल के अंत में मैं इन्वेंटरी का मूल्य कनाडाई डॉलर में कैसे आँकूँ?

माल गिनें और एक तरीके से कनाडाई डॉलर में उसका मूल्य आँकें, जिसे हर साल एक जैसा इस्तेमाल करें। Income Tax Act साल के अंत में इन्वेंटरी का मूल्य लागत और उचित बाज़ार मूल्य में जो कम हो उस पर, या निर्धारित (prescribed) ढंग से आँकता है, और नियम पूरी इन्वेंटरी को उचित बाज़ार मूल्य पर आँकने देते हैं; कंपनी भी यही नियम मानती है। व्यापार जैसा साहसिक कार्य या सरोकार (adventure or concern in the nature of trade) इन्वेंटरी का मूल्य सिर्फ़ लागत पर आँकता है (s. 10(1.01)); अगर आप माल कभी-कभार ही दोबारा बेचते हैं तो पूछ लें। माल गिनना और उसका मूल्य आँकना एकल स्वामी की बेची गई वस्तुओं की लागत में बताया है।

आम तौर पर, हर शिपमेंट उसी कनाडाई डॉलर लागत पर रहती है जिस पर वह दर्ज हुई थी, क्योंकि s. 261 राशि को उस दिन की दर पर बदलता है जिस दिन वह बनी; साल-अंत की दर पहले से खरीदे माल को दोबारा नहीं आँकती। जो CRA स्रोत पढ़े गए, वे नहीं बताते कि उचित बाज़ार मूल्य परखने में इस्तेमाल हुई अमेरिकी डॉलर की बदलने की कीमत को कैसे बदलें, इसलिए अगर यह लागू हो तो फ़ाइल करने से पहले पूछ लें।

CRA का संग्रहीत इन्वेंटरी बुलेटिन कहता है कि रास्ते का माल आपकी इन्वेंटरी में है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि उस पर आपका स्वामित्व (title) है या नहीं। स्वामित्व आपकी खरीद की शर्तों पर निर्भर है, इसलिए साल के आख़िरी दिन समुद्र या रास्ते में पड़ी हर शिपमेंट के लिए आपूर्तिकर्ता का चालान, उसकी शिपिंग शर्तें और बिल ऑफ़ लेडिंग इकट्ठा करें; अगर स्वामित्व साफ़ न हो, तो किसी विशेषज्ञ को बुलाएँ।

जब खेपें अलग-अलग दरों पर आईं, तो एक उत्पाद की कनाडाई डॉलर में कई लागतें होती हैं, और लागत-प्रवाह का तरीका (cost-flow method) तय करता है कि हर बिक्री के साथ कौन-सी लागत जाए। पहले आया पहले गया (FIFO) तरीका सबसे पुरानी खेप की लागत पहले बिक्री पर डालता है; औसत लागत सभी खेपों को मिला देती है। यही बुलेटिन, जिसे CRA अब अपडेट नहीं करती, ख़ास मद, औसत लागत और पहले आया पहले गया को सबसे आम तरीके बताता है और आख़िरी आया पहले गया (last-in first-out) को नहीं मानता।

साल-अंत का आँकड़ा अगर अंदाज़ा है, खेपों की लागत से जुड़ी गिनती नहीं, तो यही वह बिंदु है जहाँ किसी विशेषज्ञ को बुलाना चाहिए।

खरीद की कीमत गलत मुद्रा में हो तो मेरे मार्जिन गलत क्यों दिखते हैं?

एक आम वजह है अमेरिकी डॉलर की कीमत का कनाडाई डॉलर मानकर रखा जाना। इससे पूरी विनिमय दर का अंतर लागत में कम रह जाता है, इसलिए मार्जिन और सकल लाभ ज़रूरत से ऊँचे आते हैं। क्योंकि CRA एकल स्वामी से माल की लागत उस अवधि में दावा कराती है जिसमें वह बिकता है, प्रति मद की गलत लागत हर बिक्री और अंतिम इन्वेंटरी में पहुँच जाती है।

किसी भी रिपोर्ट पर भरोसा करने से पहले एक मद जाँचें। कनाडाई डॉलर में उसकी रखी लागत अमेरिकी डॉलर की कीमत गुणा दर, साथ में माल-ढुलाई, शुल्क और आयात की दूसरी लागतें होनी चाहिए। अगर वह अमेरिकी डॉलर की कीमत के बराबर है, तो कुछ बदला ही नहीं गया। कुछ प्रणालियाँ मद की लागत सिर्फ़ एक मुद्रा में रखती हैं; देखें आपकी प्रणाली विदेशी मुद्रा की लागत को कैसे सँभालती है, जैसा मल्टीकरेंसी सेटअप में बताया है।

इसे ठीक करने के लिए:

1. हर वह मद सूचीबद्ध करें जिसकी रखी लागत अमेरिकी डॉलर की कीमत के बराबर है।
2. हर लागत को उसकी शिपमेंट फ़ाइल से दोबारा बनाएँ।
3. हाथ में मौजूद माल को सुधारें, और खुले साल में बिकी इकाइयों के लिए बेची गई वस्तुओं की लागत समायोजित करें।
4. अगर दाखिल किए साल में गलत लागत इस्तेमाल हुई थी, तो रुकें और मदद लें: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना।

अमेरिकी डॉलर की हर शिपमेंट के लिए मैं कौन-से रिकॉर्ड रखूँ?

हर शिपमेंट की एक फ़ाइल रखें जो दिखाए कि कनाडाई डॉलर की लागत कैसे बनी। CBSA कहती है कि सबूत का भार आयातक पर है, और सहारे के रूप में वाणिज्यिक चालान, समझौते, लागत बाँटने की तालिकाएँ और भुगतान के सबूत गिनाती है।

इन्हें आम तौर पर उस आख़िरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं, या फ़ाइलिंग की तारीख से अगर आयकर रिटर्न देर से फ़ाइल हुआ; आपत्ति या अपील, या फ़ाइल न किया रिटर्न, इन्हें और लंबे समय रखने की ज़रूरत बना सकता है (CRA)। आयातक माल के आयात के बाद छह साल तक सीमा शुल्क मूल्यांकन के रिकॉर्ड रखता है (CBSA)। विदेशी आपूर्तिकर्ता के चालानों पर CRA जो सबूत चाहती है, उसके लिए देखें विदेशी आपूर्तिकर्ताओं के चालान।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं, कनाडाई डॉलर (C$) और अमेरिकी डॉलर (US$) में गोल आँकड़ों के साथ।

Calgary का ऑनलाइन खुदरा विक्रेता, एक शिपमेंट

एक पंजीकृत खुदरा विक्रेता 1.40 की दर पर US$20,000 का माल खरीदता है, इसलिए आपूर्तिकर्ता की कीमत C$28,000 है। C$1,400 की माल-ढुलाई और C$1,200 का शुल्क लागत में जुड़ते हैं, जिससे आयात की कुल लागत C$30,600 होती है। सीमा पर चुकाया GST इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वापस दावा किया जाता है, इसलिए वह लागत से बाहर रहता है।

Winnipeg का थोक विक्रेता, गलत मुद्रा

एक मद की लागत US$4 है और वह C$8 में बिकती है। C$4 के रूप में दर्ज होने पर मार्जिन 50% दिखता है। 1.40 की दर पर लागत C$5.60 है, इसलिए असली मार्जिन C$2.40, यानी 30% है। लागत ठीक होने तक बिकी हर इकाई सकल लाभ को बढ़ाकर दिखाती है।

Vancouver का आयातक, अलग-अलग दरों पर दो शिपमेंट

100 इकाइयों की दो शिपमेंट, हर एक US$10 पर: पहली 1.35 पर बदलती है (हर एक C$13.50), दूसरी 1.45 पर (हर एक C$14.50)। दोनों शिपमेंट पहुँचने के बाद व्यवसाय 150 इकाइयाँ बेचता है।

• पहले आया पहले गया: 100 x C$13.50 + 50 x C$14.50 = C$2,075 बेची गई वस्तुओं की लागत, और अंतिम माल में C$725।
• औसत लागत: C$2,800 / 200 = हर एक C$14.00, इसलिए C$2,100 बिका और अंतिम माल में C$700।

दोनों तरीके उसी C$2,800 का हिसाब देते हैं; चुना हुआ तरीका फिर हर साल इस्तेमाल होता है।

आपके मामले में अलग है?

• आप माल कई खेपों में आयात करते हैं, आपके मार्जिन आपकी बिक्री कीमतों से मेल नहीं खाते, या आपकी साल-अंत की इन्वेंटरी का आँकड़ा अंदाज़ा है: लागत बनाना, दर का नियम और गिनती, हर एक में किसी विशेषज्ञ के विवेक की ज़रूरत पड़ सकती है। शिपमेंट की फ़ाइलें बहीखाता सहायता के पास लाएँ।
• पिछले सालों की बेची गई वस्तुओं की लागत गलत लागत पर बनी हो सकती है: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और वे साल बहीखाता सहायता के पास लाएँ।
• भुगतान से पहले दर बदल गई, या आप आपूर्तिकर्ताओं को अमेरिकी डॉलर के खाते से चुकाते हैं: देखें विनिमय लाभ या हानि।
• आपने सीमा पर GST या शुल्क चुकाया, ब्रोकर के चालान में दोनों मिले हैं, या आपने सीमा का GST कभी दावा नहीं किया: आयात GST की गाइड का पालन करें, जो बताती है कि छूटा दावा कितना पीछे जा सकता है; अगर वह कोड तो हुआ पर कभी दावा या अलग नहीं किया गया, तो शिपमेंट की फ़ाइलें बहीखाता सहायता के पास लाएँ।
• आप एकल स्वामी हैं और T2125 भर रहे हैं: एकल स्वामी की बेची गई वस्तुओं की लागत इस्तेमाल करें।
• आप अमेरिकी डॉलर में बेचते भी हैं या भुगतान पाते हैं, या कोई कंपनी अमेरिकी डॉलर को कार्यात्मक मुद्रा बनाने पर विचार कर रही है: देखें अमेरिकी डॉलर की बिक्री और पेआउट।
• आप अमेरिकी ग्राहकों को माल भेजते हैं: देखें अमेरिकी ग्राहकों को भेजे माल पर टैरिफ़ और शुल्क।