Warenbestand in USD kaufen: Kosten und Wechselkurs in CAD-Büchern

Welche Kosten gehören in meinen Warenbestand, wenn ich in US-Dollar kaufe?

Ware, die in US-Dollar gekauft wird, kommt zu ihren Einstandskosten in kanadischen Dollar in Ihre Bücher: dem in kanadische Dollar umgerechneten Preis des Lieferanten plus dem, was Sie ausgegeben haben, um die Ware zu Ihrem Unternehmen zu bringen und verkaufsfertig zu machen (CRA zu den Kosten). GST/HST, die Sie zurückfordern, lassen Sie weg. Kanadische Steuerergebnisse werden in kanadischer Währung ermittelt, wobei jeder Fremdwährungsbetrag zum Kassakurs des Tages umgerechnet wird, an dem er entstanden ist (Income Tax Act, s. 261). Die CRA sagt nicht, welches Ereignis bei einem Kauf dieser Tag ist (siehe den Abschnitt zum Datum). Eine Ausnahme ist eine Kapitalgesellschaft, die gewählt hat, in einer funktionalen Währung wie dem US-Dollar zu berichten; siehe Verkäufe und Auszahlungen in US-Dollar.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• Sie in mehreren Lieferungen pro Monat importieren und ein Produkt dadurch mehrere Kostenwerte in kanadischen Dollar hat.
• Eine Rechnung des Zollagenten oder Kurierdienstes Zoll, GST und eine eigene Gebühr vermischt.
• Eine Lieferung zum Jahresende unterwegs ist.
• Die Margen Ihrer Software nicht zu Ihren Verkaufspreisen passen (sie führt den US-Dollar-Preis womöglich als kanadische Dollar).
• Ihr Bestand zum Jahresende eine Schätzung ist und keine Zählung, die mit den Lieferkosten verknüpft ist.
• Der Wareneinsatz früherer Jahre auf einem dieser Punkte beruhte.

Jeder dieser Punkte kann die Kosten je Artikel falsch machen, und das fließt in Wareneinsatz und Rohgewinn.

Legen Sie für jede Lieferung bereit: die Lieferantenrechnung, jede Frachtrechnung, die Rechnung des Zollagenten oder Kuriers, die Zollabrechnung und den Bankbeleg der Zahlung.

Mit welchem Wechselkurs rechne ich einen Einkauf in US-Dollar in kanadische Dollar um?

Für die Einkommensteuer nutzen Sie den Kurs der Bank of Canada für den Tag, an dem der Betrag entsteht. Das Folio der CRA zur Währung verweist auf den Kurs, den die Bank an diesem Tag nennt, und auf den nächsten früheren Tag mit einem genannten Kurs, wenn es keinen gibt, etwa am Wochenende oder an einem Feiertag.

Ein anderer veröffentlichter Kurs wird nur akzeptiert, wenn er alle Bedingungen erfüllt, die das Folio nennt (siehe Verkäufe und Auszahlungen in US-Dollar). Dazu gehört, dass Sie ihn für Ihre Jahresabschlüsse und von Jahr zu Jahr einheitlich verwenden. Der Kurs der Bank of Canada ist die einfache Wahl. Die CRA kann für bestimmte Einkunftsposten einen Durchschnitt über einen Zeitraum akzeptieren, in der Regel aber nicht, wenn die Wechselkurse stark schwanken. Ein Monats- oder Jahresdurchschnitt ist daher keine sichere Standardwahl für Ware, die gekauft wird, während sich der Kurs bewegt.

Die Bank of Canada bezeichnet ihre veröffentlichten Kurse als reine Richtwerte.

Der Kurs welches Datums: Rechnung, Versand, Lieferung oder Zahlung?

Maßgeblich ist der Kurs für den Tag, an dem der Betrag entstand (Income Tax Act, s. 261(2)). Das Folio der CRA zur Währung sagt nicht, welches Ereignis bei einem Kauf dieser Tag ist, und das Gesetz lässt keine Wahl zwischen Daten. Das Datum ergibt sich also aus Ihren Kaufbedingungen. Jedes mögliche Datum hält etwas anderes fest:

Klären Sie anhand der Kaufbedingungen (Preis, Lieferbedingungen, Zeitpunkt des Eigentumsübergangs), welches Ereignis den Betrag festlegt. Wenden Sie es auf jede Lieferung zu denselben Bedingungen an und bewahren Sie das Dokument auf, das es belegt. Eine schriftliche, einheitliche Regel lässt sich leichter erklären als ein Datum, das wegen seines Kurses gewählt wurde. Einheitlichkeit allein macht ein Datum aber nicht richtig.

Lassen Sie sich vor der Einreichung beraten, wenn sich der Kurs zwischen zwei dieser Daten stark bewegt hat, wenn Sie Anzahlungen und Restbeträge an verschiedenen Tagen zahlen oder wenn eine Lieferung über den Jahreswechsel läuft und unklar ist, ob die Ware Ihnen schon gehörte und zu welchem Jahr der Kauf zählt.

Gehören Fracht, Zollagent und Zoll in die Kosten dessen, was ich kaufe?

Ja, die Kosten, um die Ware zu Ihnen zu bringen und verkaufsfertig zu machen, gehören in ihre Kosten. Der Leitfaden der CRA sagt, dass zu den Kosten von Waren, die zum Weiterverkauf gekauft werden, Liefer-, Fracht- und Expresskosten zählen. Das archivierte Bulletin der CRA zum Warenbestand nennt auch Zölle, Verbrauchsteuern und andere Anschaffungskosten.

Eine Rechnung des Zollagenten oder Kuriers zeigt oft Zoll, GST und eine Gebühr zusammen. Trennen Sie sie, bevor Sie buchen. Der Ratgeber zur GST bei Importen zeigt, wie.

Ich habe GST an der Grenze gezahlt: Gehört sie in die Bestandskosten?

Nicht, wenn Sie sie als Vorsteuerabzug zurückfordern (der GST/HST-Abzug, den ein Registrierter gegen die Steuer ansetzt, die er schuldet). Sonst bleibt sie in der Regel in den Kosten.

Bei einem Kauf, bei dem die GST/HST vor Inkrafttreten der Quick-Method-Wahl fällig wurde, kann noch ein Vorsteuerabzug entstehen, wenn die Frist für die Geltendmachung nicht abgelaufen ist (CRA: RC4058). Lassen Sie die zurückerhaltene Steuer aus den Kosten heraus und prüfen Sie die Frist im Ratgeber zur GST bei Importen, bevor Sie sie einrechnen.

Nach Income Tax Act, s. 248(16) gilt ein Vorsteuerabzug, den Sie geltend machen, als staatliche Förderung (Government Assistance) für das Wirtschaftsgut. Die Anleitung der CRA zur T2125 lässt die GST/HST aus dem Wareneinsatz heraus, wenn sie abgeführt oder ein Vorsteuerabzug geltend gemacht wurde, und schließt bei der Quick Method die gezahlte oder zu zahlende GST/HST ein. Den Fall ohne Registrierung beim Warenbestand nennt sie nicht ausdrücklich. Die letzte Zeile ist eine Auslegung dieses Hinweises. Fragen Sie vor der Einreichung nach, wenn das auf Sie zutrifft.

Die GST an der Grenze wird auf den Wert der Ware in kanadischen Dollar einschließlich Zoll berechnet, nicht auf Ihre Buchkosten. Wer sie zurückfordern kann und welcher Nachweis den Antrag stützt, behandelt der Ratgeber zur GST bei Importen.

Warum weichen der Zollkurs oder die Zollsumme von dem Kurs in meinen Büchern ab?

Weil der Zoll den Kurs nach dem Versanddatum wählt und seinen Wert nach eigener Formel bildet. Die Canada Border Services Agency (CBSA) verlangt, dass der Zollwert (Value for Duty, der Wert in kanadischen Dollar, auf den der Zoll erhoben wird) in kanadischen Dollar angemeldet wird, und zwar mit dem Kurs der Bank of Canada am Tag der direkten Versendung, dem Tag, an dem die Ware die Reise nach Kanada antrat (CBSA). Die Verordnung nutzt den Kurs, der den Eingangszollstellen mitgeteilt wird. Ihre Bücher nutzen den Kurs des Tages, an dem der Betrag entstand.

Die CBSA geht vom gezahlten oder zu zahlenden Preis aus und rechnet feste Posten hinzu oder zieht sie ab. Ihre Summe in kanadischen Dollar sind also nicht Ihre Einstandskosten. Ein Zollwert muss auch dann angemeldet werden, wenn kein Zoll anfällt, sodass die Grenzpapiere in jedem Fall eine Summe in kanadischen Dollar zeigen.

Die Zollpapiere und die Bücher beantworten verschiedene Fragen, daher müssen sie nicht übereinstimmen. Zoll und GST werden in kanadischen Dollar berechnet und stehen in der Zollabrechnung. Der Preis des Lieferanten wird zum Kurs des Tages umgerechnet, an dem der Betrag entstand.

Wie bewerte ich den Warenbestand zum Jahresende in kanadischen Dollar?

Zählen Sie den Bestand und bewerten Sie ihn in kanadischen Dollar nach einer Methode, die Sie jedes Jahr gleich anwenden. Der Income Tax Act bewertet den Warenbestand zum Jahresende mit dem niedrigeren Wert aus Anschaffungskosten und Marktwert oder auf vorgeschriebene Weise. Die Verordnung erlaubt, den gesamten Bestand zum Marktwert anzusetzen. Eine Kapitalgesellschaft folgt denselben Regeln. Ein „Adventure or Concern in the Nature of Trade“ (Geschäftsvorhaben) bewertet den Warenbestand nur zu Anschaffungskosten (s. 10(1.01)). Fragen Sie nach, wenn Sie Ware nur gelegentlich weiterverkaufen. Das Zählen und Bewerten des Bestands behandelt Wareneinsatz für Einzelunternehmer.

Im Allgemeinen behält jede Lieferung die Kosten in kanadischen Dollar, mit denen sie gebucht wurde, denn Abschnitt 261 rechnet einen Betrag zum Kurs des Tages um, an dem er entstand. Der Kurs zum Jahresende bewertet bereits gekaufte Ware nicht neu. Die gelesenen CRA-Quellen sagen nicht, wie ein Wiederbeschaffungspreis in US-Dollar umzurechnen ist, der zur Prüfung des Marktwerts dient. Fragen Sie vor der Einreichung nach, wenn das auf Sie zutrifft.

Das archivierte Bulletin der CRA zum Warenbestand sagt, dass Ware auf dem Transportweg zu Ihrem Warenbestand gehört oder nicht, je nachdem, ob Sie das Eigentum daran haben. Das Eigentum hängt von Ihren Kaufbedingungen ab. Holen Sie also für jede Lieferung, die am letzten Tag des Jahres noch auf See ist, die Lieferantenrechnung, ihre Lieferbedingungen und den Frachtbrief (Bill of Lading) zusammen. Ist das Eigentum unklar, ziehen Sie einen Fachmann hinzu.

Kamen Lieferungen zu verschiedenen Kursen an, hat ein Produkt mehrere Kostenwerte in kanadischen Dollar, und eine Methode des Kostenflusses entscheidet, welcher Wert mit jedem Verkauf abgeht. First-in first-out belastet zuerst die Kosten der ältesten Lieferung auf die Verkäufe. Beim Durchschnittspreis werden alle Lieferungen gemischt. Dasselbe Bulletin, das die CRA nicht mehr aktualisiert, nennt Einzelbewertung, Durchschnittskosten und First-in first-out als die am häufigsten genutzten Methoden und akzeptiert Last-in first-out nicht.

Ein Wert zum Jahresende, der eine Schätzung und keine mit den Lieferkosten verknüpfte Zählung ist, ist der Punkt, an dem Sie einen Fachmann hinzuziehen sollten.

Warum wirken meine Margen falsch, wenn der Einkaufspreis in der falschen Währung steht?

Eine häufige Ursache ist ein US-Dollar-Preis, der so gespeichert ist, als wären es kanadische Dollar. Das senkt die Kosten um die gesamte Kursdifferenz, sodass Marge und Rohgewinn zu hoch ausfallen. Weil die CRA von einem Einzelunternehmer verlangt, dass er die Kosten der Waren in dem Zeitraum geltend macht, in dem sie verkauft werden, fließen falsche Kosten je Artikel in jeden Verkauf und in den Endbestand.

Testen Sie einen Artikel, bevor Sie einem Bericht trauen. Seine gespeicherten Kosten in kanadischen Dollar sollten dem Preis in US-Dollar mal dem Kurs entsprechen, plus Fracht, Zoll und andere Einstandskosten. Entsprechen sie dem Preis in US-Dollar, wurde nichts umgerechnet. Manche Systeme führen die Artikelkosten nur in einer Währung. Prüfen Sie, wie Ihres Kosten in Fremdwährung behandelt, wie in Mehrwährung einrichten beschrieben.

So beheben Sie es:

1. Listen Sie jeden Artikel auf, dessen gespeicherte Kosten dem Preis in US-Dollar entsprechen.
2. Bauen Sie jeden Kostenwert aus der Akte der Lieferung neu auf.
3. Korrigieren Sie den vorhandenen Bestand und passen Sie den Wareneinsatz für die im laufenden Jahr verkauften Stücke an.
4. Wenn ein eingereichtes Jahr die falschen Kosten nutzte, halten Sie an und holen Sie sich Hilfe: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen.

Welche Unterlagen bewahre ich für jede Lieferung in US-Dollar auf?

Führen Sie für jede Lieferung eine Akte, die zeigt, wie die Kosten in kanadischen Dollar entstanden sind. Die CBSA sagt, dass die Beweislast beim Importeur liegt, und nennt als Nachweise Handelsrechnungen, Vereinbarungen, Kostenaufteilungen und Zahlungsnachweise.

Bewahren Sie sie in der Regel sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen, oder ab dem Einreichungsdatum, wenn die Einkommensteuererklärung verspätet eingereicht wurde. Ein Einspruch, eine Berufung oder eine nicht eingereichte Erklärung kann eine längere Aufbewahrung bedeuten (CRA). Ein Importeur bewahrt die Unterlagen zur Zollwertermittlung sechs Jahre nach der Einfuhr der Waren auf (CBSA). Zum Nachweis, den die CRA bei Rechnungen ausländischer Lieferanten erwartet, siehe Rechnungen ausländischer Lieferanten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung, mit runden Werten in kanadischen Dollar (C$) und US-Dollar (US$).

Online-Händler in Calgary, eine Lieferung

Ein registrierter Händler kauft Ware für US$20.000 zum Kurs von 1,40, der Preis des Lieferanten beträgt also C$28.000. Fracht von C$1.400 und Zoll von C$1.200 erhöhen die Kosten, sodass die Einstandskosten C$30.600 betragen. Die GST an der Grenze wird als Vorsteuerabzug zurückgefordert und bleibt daher aus den Kosten heraus.

Großhändler in Winnipeg, falsche Währung

Ein Artikel kostet US$4 und wird für C$8 verkauft. Als C$4 gebucht, wirkt die Marge wie 50 %. Zum Kurs von 1,40 betragen die Kosten C$5,60, die wahre Marge liegt also bei C$2,40, das sind 30 %. Jede verkaufte Einheit überhöht den Rohgewinn, bis die Kosten korrigiert sind.

Importeur in Vancouver, zwei Lieferungen zu verschiedenen Kursen

Zwei Lieferungen mit je 100 Stück, jeweils zu US$10: Die erste wird zu 1,35 umgerechnet (je C$13,50), die zweite zu 1,45 (je C$14,50). Nachdem beide Lieferungen eingetroffen sind, verkauft das Unternehmen 150 Stück.

• First-in first-out: 100 × C$13,50 + 50 × C$14,50 = C$2.075 Wareneinsatz und C$725 im Endbestand.
• Durchschnittskosten: C$2.800 / 200 = C$14,00 je Stück, also C$2.100 verkauft und C$700 im Endbestand.

Beide Methoden erfassen dieselben C$2.800. Die gewählte wird dann jedes Jahr verwendet.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie importieren Ware in mehreren Lieferungen, Ihre Margen passen nicht zu Ihren Verkaufspreisen, oder Ihr Warenbestand zum Jahresende ist eine Schätzung: Kostenaufbau, Kursregel und Zählung können jeweils fachliches Urteil erfordern. Bringen Sie die Lieferakten zur Hilfe bei der Buchhaltung.
• Der Wareneinsatz früherer Jahre beruht womöglich auf falschen Kosten: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen und bringen Sie diese Jahre zur Hilfe bei der Buchhaltung.
• Der Kurs hat sich vor Ihrer Zahlung bewegt, oder Sie zahlen Lieferanten von einem US-Dollar-Konto: siehe Kursgewinn oder Kursverlust.
• Sie haben GST oder Zoll an der Grenze gezahlt, eine Rechnung des Zollagenten vermischt sie, oder Sie haben GST an der Grenze nie zurückgefordert: folgen Sie dem Ratgeber zur GST bei Importen, der behandelt, wie weit eine versäumte Rückforderung zurückreichen kann. Wurde sie verbucht, aber nie zurückgefordert oder getrennt, bringen Sie die Lieferakten zur Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie sind Einzelunternehmer und füllen die Form T2125 aus: nutzen Sie Wareneinsatz für Einzelunternehmer.
• Sie verkaufen auch in US-Dollar oder werden in US-Dollar bezahlt, oder eine Kapitalgesellschaft erwägt den US-Dollar als funktionale Währung: siehe Verkäufe und Auszahlungen in US-Dollar.
• Sie versenden Waren an US-Kunden: siehe Zölle auf Waren, die an US-Kunden versendet werden.