مخزون بالدولار الأمريكي: التكلفة وسعر الصرف في الدفاتر الكندية

ما التكلفة التي تدخل مخزوني عندما أشتري بالدولار الأمريكي؟

تدخل البضاعة المشتراة بالدولار الأمريكي دفاترك بـ تكلفتها الواصلة بالدولار الكندي: سعر المورّد محوَّلًا إلى دولار كندي، زائد ما أنفقته لإيصال البضائع إلى نشاطك وتجهيزها للبيع (CRA عن التكلفة)، مع استبعاد أي ⁦GST/HST⁩ تستردها. وتُحسب النتائج الضريبية الكندية بالعملة الكندية، ويُحوَّل كل مبلغ بعملة أجنبية بسعر الصرف الفوري في اليوم الذي نشأ فيه (قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 261). ولا تذكر CRA أي حدث في عملية الشراء يُعدّ ذلك اليوم (انظر قسم التاريخ). والاستثناء هو الشركة التي اختارت الإبلاغ بعملة وظيفية، مثل الدولار الأمريكي؛ انظر المبيعات والمدفوعات بالدولار الأمريكي.

لا تبقى الحالة بسيطة عندما:

• تستورد في عدة شحنات كل شهر، فيحمل المنتج الواحد عدة تكاليف بالدولار الكندي.
• تخلط فاتورة المخلّص الجمركي أو شركة الشحن السريع بين الرسوم الجمركية وGST وأتعابها.
• تكون شحنة في الطريق عند نهاية السنة.
• لا تطابق هوامش برنامجك أسعار بيعك (فقد يحفظ السعر بالدولار الأمريكي على أنه دولار كندي).
• يكون رقم المخزون في نهاية السنة تقديرًا لا جردًا مرتبطًا بتكاليف الشحنات.
• بُنيت تكلفة البضاعة المباعة في السنوات الماضية على أي مما سبق.

أي من هذه الأمور قد يجعل التكلفة لكل صنف خاطئة، وهذا ينتقل إلى تكلفة البضاعة المباعة وإجمالي الربح.

اجمع لكل شحنة: فاتورة المورّد، وأي فاتورة شحن، وفاتورة المخلّص الجمركي أو شركة الشحن السريع، وبيان الجمارك، وسجل البنك للدفعة.

أي سعر صرف يحوّل شراء بالدولار الأمريكي إلى دولار كندي؟

لأغراض ضريبة الدخل، استخدم سعر البنك المركزي الكندي في اليوم الذي نشأ فيه المبلغ. وتشير نشرة العملة لدى CRA إلى السعر الذي يعلنه البنك في ذلك اليوم، وإلى أقرب يوم سابق له سعر معلن عند عدم وجود سعر، مثل عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة الرسمية.

ولا يُقبل سعر منشور آخر إلا إذا استوفى كل الشروط التي تذكرها النشرة (انظر المبيعات والمدفوعات بالدولار الأمريكي)، ومنها أن تستخدمه في قوائمك المالية وبثبات من سنة إلى أخرى؛ وسعر البنك المركزي الكندي هو الخيار البسيط. وقد تقبل CRA متوسطًا على مدى فترة لتحويل بعض بنود الدخل، لكن ليس عمومًا عندما تتقلب أسعار الصرف بشدة، فالمتوسط الشهري أو السنوي ليس خيارًا افتراضيًا آمنًا لبضاعة اشتُريت والسعر يتحرك.

ويصف البنك المركزي الكندي أسعاره المنشورة بأنها أسعار استرشادية فقط.

سعر أي تاريخ: الفاتورة أم الشحن أم التسليم أم الدفع؟

القاعدة هي سعر اليوم الذي نشأ فيه المبلغ (قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة ⁦261(2)⁩). ولا تذكر نشرة العملة لدى CRA أي حدث في عملية الشراء يُعدّ ذلك اليوم، ولا يمنح القانون خيارًا بين التواريخ، فيتبع التاريخ شروط شرائك. ويسجّل كل تاريخ مرشح شيئًا مختلفًا:

حدّد من شروط الشراء (السعر وشروط الشحن ومتى تصبح البضائع ملكك) أي حدث يثبّت المبلغ، وطبّقه على كل شحنة بالشروط نفسها، واحتفظ بالمستند الذي يثبت ذلك. والقاعدة المكتوبة الثابتة أسهل شرحًا من تاريخ اختير لسعره، لكن الثبات وحده لا يجعل التاريخ صحيحًا.

احصل على مشورة قبل التقديم إذا تحرك السعر كثيرًا بين اثنين من هذه التواريخ، أو إذا كنت تدفع العرابين والأرصدة في أيام مختلفة، أو إذا امتدت شحنة عبر نهاية السنة ولم يكن واضحًا هل كانت البضاعة ملكك بعد وإلى أي سنة يعود الشراء.

هل يدخل الشحن والتخليص والرسوم الجمركية في تكلفة ما أشتريه؟

نعم، فتكاليف إيصال البضاعة إليك وتجهيزها للبيع تدخل في تكلفتها. ويقول دليل CRA إن تكلفة البضائع المشتراة لإعادة بيعها تشمل رسوم التوصيل والشحن والبريد السريع. كما تذكر نشرة المخزون المؤرشفة لدى CRA الرسوم الجمركية ورسوم المكوس وتكاليف اقتناء أخرى.

غالبًا ما تعرض فاتورة المخلّص الجمركي أو شركة الشحن السريع الرسوم الجمركية وGST والأتعاب معًا. افصلها قبل أن تسجّلها؛ ويبيّن دليل GST على الواردات كيف.

دفعت GST عند الحدود: هل تدخل في تكلفة المخزون؟

ليس إذا استردتها كائتمان ضريبة مدخلات (ائتمان ⁦GST/HST⁩ الذي يخصمه المسجَّل من الضريبة المستحقة عليه). وإلا فتبقى عمومًا في التكلفة.

الشراء الذي استحقت عليه ⁦GST/HST⁩ قبل سريان اختيار الطريقة السريعة يمكن أن يعطي ائتمان ضريبة مدخلات ما لم تنتهِ المهلة الزمنية للمطالبة (CRA: ⁦RC4058⁩)؛ أبقِ الضريبة المستردة خارج التكلفة، وتحقق من المهلة في دليل GST على الواردات قبل إدخالها.

بموجب قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة ⁦248(16)⁩، يُعامَل ائتمان ضريبة المدخلات الذي تطالب به كمساعدة حكومية فيما يتعلق بالممتلكات. وتُخرج تعليمات ⁦T2125⁩ لدى CRA GST/HST من تكلفة البضاعة المباعة عندما تكون قد سُدِّدت أو طُولب بائتمان ضريبة مدخلات عنها، وتُدخل ⁦GST/HST⁩ المدفوعة أو المستحقة في الطريقة السريعة. ولا تفصّل حالة غير المسجَّل في المخزون؛ والصف الأخير قراءة لتلك الملاحظة، فاسأل قبل التقديم إن كانت حالتك.

تُحسب GST عند الحدود على القيمة بالدولار الكندي للبضائع، بما فيها الرسوم الجمركية، لا على تكلفتك في الدفاتر. ومن يستطيع المطالبة بها وما الإثبات الذي يدعم المطالبة موضوعهما دليل GST على الواردات.

لماذا يختلف سعر الجمارك أو مجموعها عن السعر في دفاتري؟

لأن الجمارك تختار السعر بتاريخ الشحن وتبني قيمتها بمعادلتها الخاصة. فتشترط وكالة خدمات الحدود الكندية (CBSA) التصريح بالقيمة الخاضعة للرسوم (القيمة بالدولار الكندي التي تُفرض عليها الرسوم الجمركية) بالدولار الكندي، باستخدام سعر البنك المركزي الكندي السائد في تاريخ الشحن المباشر، وهو تاريخ بدء البضائع رحلتها إلى كندا (CBSA). وتستخدم اللوائح السعر المبلَّغ إلى منافذ الدخول. أما دفاترك فتستخدم سعر اليوم الذي نشأ فيه المبلغ.

وتبدأ CBSA من السعر المدفوع أو المستحق وتضيف بنودًا محددة أو تخصمها، فمجموعها بالدولار الكندي ليس تكلفتك الواصلة. ويجب التصريح بالقيمة الخاضعة للرسوم حتى عندما لا تكون هناك رسوم مستحقة، فتعرض أوراق الحدود مجموعًا بالدولار الكندي في الحالتين.

الأوراق الجمركية والدفاتر تجيب عن سؤالين مختلفين، فلا يلزم أن تتطابق. فالرسوم الجمركية وGST تُفرضان بالدولار الكندي وتظهران في بيان الجمارك؛ أما سعر المورّد فيُحوَّل بسعر اليوم الذي نشأ فيه المبلغ.

كيف أقيّم المخزون في نهاية السنة بالدولار الكندي؟

احصِ البضاعة وقيّمها بالدولار الكندي بطريقة واحدة تستخدمها بالطريقة نفسها كل سنة. فـقانون ضريبة الدخل يقيّم المخزون بالأقل من التكلفة والقيمة السوقية العادلة في نهاية السنة، أو بطريقة محددة بلائحة، وتسمح اللوائح بتقييم كل المخزون بالقيمة السوقية العادلة؛ وتتبع الشركة القواعد نفسها. أما «المشروع ذو الطبيعة التجارية» (adventure or concern in the nature of trade) فيقيّم المخزون بالتكلفة فقط (المادة ⁦10(1.01)⁩)؛ فاسأل إذا كنت تعيد بيع بضاعة بين حين وآخر فقط. وجرد البضاعة وتقييمها موضوع تكلفة البضاعة المباعة لصاحب منشأة فردية.

وعمومًا تحتفظ كل شحنة بتكلفتها بالدولار الكندي التي سُجّلت بها، لأن المادة 261 تحوّل المبلغ بسعر اليوم الذي نشأ فيه؛ وسعر نهاية السنة لا يعيد تقييم بضاعة اشتريتها بالفعل. ولا تذكر مصادر CRA التي قُرئت كيف يُحوَّل سعر استبدال بالدولار الأمريكي يُستخدم لاختبار القيمة السوقية العادلة، فاسأل قبل التقديم إن كان ذلك ينطبق عليك.

وتقول نشرة المخزون المؤرشفة لدى CRA إن البضائع في الطريق تكون في مخزونك أو لا تكون بحسب ما إذا كانت لك ملكيتها. وتتوقف الملكية على شروط شرائك، فاجمع فاتورة المورّد وشروط شحنها وبوليصة الشحن لكل شحنة في البحر في آخر يوم من السنة؛ وإذا كانت الملكية غير واضحة، فاستعن بمتخصص.

عندما تصل الشحنات بأسعار مختلفة، يكون للمنتج الواحد عدة تكاليف بالدولار الكندي، وتحدد طريقة تدفق التكلفة أي تكلفة تخرج مع كل بيع. فطريقة الوارد أولًا صادر أولًا (First-in first-out) تحمّل المبيعات تكلفة أقدم شحنة أولًا؛ ومتوسط التكلفة يمزج كل الشحنات. وتذكر النشرة نفسها، التي لم تعد CRA تحدّثها، أن الصنف المحدد ومتوسط التكلفة والوارد أولًا صادر أولًا هي الطرق الأكثر استخدامًا، ولا تقبل طريقة الوارد أخيرًا صادر أولًا.

إذا كان رقم نهاية السنة تقديرًا لا جردًا مرتبطًا بتكاليف الشحنات، فهذه هي النقطة التي يلزم فيها الاستعانة بمتخصص.

لماذا تبدو هوامشي خاطئة عندما يكون سعر الشراء بالعملة الخطأ؟

أحد الأسباب الشائعة سعر بالدولار الأمريكي مخزَّن كأنه بالدولار الكندي. وهذا يقلل التكلفة بفرق الصرف كله، فيخرج الهامش وإجمالي الربح أعلى من الواقع. ولأن CRA تطلب من صاحب المنشأة الفردية أن يطالب بتكلفة البضائع في الفترة التي تُباع فيها، فإن التكلفة الخاطئة لكل صنف تنتقل إلى كل عملية بيع وإلى مخزون آخر المدة.

اختبر صنفًا واحدًا قبل أن تثق بأي تقرير. يجب أن تساوي تكلفته المخزنة بالدولار الكندي السعر بالدولار الأمريكي مضروبًا في سعر الصرف، زائد الشحن والرسوم الجمركية وتكاليف واصلة أخرى. فإذا ساوت السعر بالدولار الأمريكي، فلم يُحوَّل شيء. وبعض الأنظمة تحفظ تكلفة الصنف بعملة واحدة فقط؛ فتحقق من كيفية تعامل نظامك مع تكلفة بعملة أجنبية، كما في إعداد العملات المتعددة.

لإصلاحها:

1. اسرد كل صنف تساوي تكلفته المخزنة السعر بالدولار الأمريكي.
2. أعد بناء تكلفة كل صنف من ملف شحنته.
3. صحّح البضاعة الموجودة، وعدّل تكلفة البضاعة المباعة للوحدات المباعة في السنة المفتوحة.
4. إذا بُنيت سنة مقدَّمة على تكلفة خاطئة، فتوقف واحصل على مساعدة: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة.

ما السجلات التي أحتفظ بها لكل شحنة بالدولار الأمريكي؟

احتفظ بملف واحد لكل شحنة يبيّن كيف بُنيت التكلفة بالدولار الكندي. وتقول CBSA إن عبء الإثبات يقع على المستورد، وتذكر الفواتير التجارية والاتفاقيات وجداول توزيع التكلفة وإثباتات الدفع كمستندات داعمة.

احتفظ بها عمومًا ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها، أو من تاريخ التقديم إذا قُدِّم إقرار ضريبة الدخل متأخرًا؛ وقد يعني الاعتراض أو الاستئناف أو الإقرار غير المقدَّم الاحتفاظ بها مدة أطول (CRA). ويحتفظ المستورد بسجلات التقييم الجمركي ست سنوات بعد استيراد البضائع (CBSA). وللاطلاع على الإثبات الذي تتوقعه CRA على فواتير الموردين الأجانب، انظر فواتير الموردين الأجانب.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بأرقام تقريبية بالدولار الكندي (C$) والدولار الأمريكي (US$).

بائع تجزئة عبر الإنترنت في كالغاري، شحنة واحدة

يشتري بائع تجزئة مسجَّل بضاعة بـ 20,000 دولار أمريكي بسعر صرف 1.40، فيكون سعر المورّد 28,000 دولار كندي. ويضيف الشحن 1,400 دولار كندي والرسوم الجمركية 1,200 دولار كندي إلى التكلفة، فتصبح التكلفة الواصلة 30,600 دولار كندي. وتُسترد GST المدفوعة عند الحدود كائتمان ضريبة مدخلات، فتبقى خارج التكلفة.

تاجر جملة في وينيبيغ، عملة خاطئة

يكلّف صنف 4 دولارات أمريكية ويُباع بـ 8 دولارات كندية. وإذا سُجّل على أنه 4 دولارات كندية يبدو الهامش ⁦50%⁩. وبسعر صرف 1.40 تكون التكلفة 5.60 دولار كندي، فيكون الهامش الحقيقي 2.40 دولار كندي، أي ⁦30%⁩. وكل وحدة تُباع تبالغ في إجمالي الربح حتى تُصحَّح التكلفة.

مستورد في فانكوفر، شحنتان بسعرين مختلفين

شحنتان من 100 وحدة، كل منهما بـ 10 دولارات أمريكية: الأولى تُحوَّل بسعر 1.35 (13.50 دولار كندي للوحدة)، والثانية بسعر 1.45 (14.50 دولار كندي للوحدة). وبعد وصول الشحنتين يبيع النشاط التجاري 150 وحدة.

• الوارد أولًا صادر أولًا (First-in first-out): 100 × ⁦C$13.50⁩ + 50 × ⁦C$14.50⁩ = ⁦C$2,075⁩ تكلفة البضاعة المباعة، و⁦C$725⁩ مخزون آخر المدة.
• متوسط التكلفة: ⁦C$2,800⁩ / ⁦200 = C$14.00⁩ للوحدة، فتكون ⁦C$2,100⁩ مباعة و⁦C$700⁩ مخزون آخر المدة.

تحاسب الطريقتان على المبلغ نفسه ⁦C$2,800⁩؛ ثم تُستخدم الطريقة المختارة كل سنة.

هل وضعك مختلف؟

• تستورد البضاعة في عدة شحنات، أو لا تطابق هوامشك أسعار بيعك، أو رقم مخزون نهاية السنة تخمين: بناء التكلفة وقاعدة السعر والجرد قد يحتاج كل منها إلى حكم متخصص. أحضر ملفات الشحنات إلى مساعدة مسك الدفاتر.
• قد تكون تكلفة البضاعة المباعة في السنوات الماضية بُنيت على تكلفة خاطئة: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة وأحضر تلك السنوات إلى مساعدة مسك الدفاتر.
• تحرك السعر قبل أن تدفع، أو تدفع للموردين من حساب بالدولار الأمريكي: انظر مكسب أو خسارة الصرف.
• دفعت GST أو رسومًا جمركية عند الحدود، أو تخلط فاتورة المخلّص الجمركي بينهما، أو لم تطالب قط بـ GST عند الحدود: اتبع دليل GST على الواردات، الذي يغطي إلى أي مدى يمكن الرجوع في مطالبة فائتة؛ وإذا رُمِّزت ولم يُطالَب بها أو لم تُفصل، فأحضر ملفات الشحنات إلى مساعدة مسك الدفاتر.
• أنت صاحب منشأة فردية تملأ ⁦T2125⁩: استخدم تكلفة البضاعة المباعة لصاحب منشأة فردية.
• تبيع أو تتقاضى أيضًا بالدولار الأمريكي، أو تفكر شركة في عملة وظيفية بالدولار الأمريكي: انظر المبيعات والمدفوعات بالدولار الأمريكي.
• تشحن بضائع إلى عملاء في الولايات المتحدة: انظر التعريفات والرسوم عند الشحن إلى عملاء في الولايات المتحدة.