Kanada Dışından Gelen Faturalar: İndirim, GST/HST, Stopaj

Kanada dışından gelen faturaları gider olarak indirebilir miyim?

Genellikle evet. İşletme, işletme geliri elde etmek için yaptığı gideri, makul olduğu ve kayıtlarla desteklendiği ölçüde indirebilir (Income Tax Act, madde 18 ve madde 67). CRA, her talebin bir fatura, makbuz veya başka bir belgeye dayanmasını bekler (CRA: işletme giderleri). Faturadaki yabancı adres bunu değiştirmez. İşletmenin varlık olarak elinde tuttuğu ekipman veya yazılım gibi bir sermaye alımı genellikle tek seferde tamamen indirilemez (madde 18(1)(b)); zamana yayılarak talep edilir. Bkz. amortisman indirimi (CCA).

Aynı ödeme için üç ayrı test uygulanır. Birinden geçmek diğerleri hakkında hiçbir şey söylemez.

Bu rehber, Kanada dışından satın alınan hizmetleri, yazılımları ve lisansları anlatır. Sınırı geçen mallar için bkz. ithalatta GST ve gümrük faturaları.

Stopaj yapması gerekirken yapmayan ödemeyi yapan taraf, bu verginin yanı sıra faiz ve cezalardan da sorumlu olur (CRA genelgesi IC75-6, paragraf 41). Aşağıdakilerden biri geçerliyse durum basit olmaktan çıkar:

• Yüklenici işin herhangi bir bölümünü Kanada'da yaptı.
• Ödeme yapılan iş için değil, bir şeyi kullanma lisansı veya hakkı içindir.
• Ödemeyi bir platform veya aracı kurum üzerinden yapıyorsunuz; yani para işi yapan kişiye gitmiyor.
• Ödemeyi alan bir yakınınız, bir hissedar veya kontrol ettiğiniz bir şirket.
• Satışlarınızın çoğu GST/HST'den muaf.
• Yıllardır veya yüksek tutarlarda yurt dışı tedarikçilere ödeme yapıyorsunuz ve bunların hiçbirini kontrol etmediniz.
• CRA talepleriniz hakkında daha önce soru sordu.

Faturaları, sözleşmeyi veya iş tanımını, her ödemenin kanıtını, her işin nerede yapıldığını ve tedarikçinin verdiği vergi veya GST/HST numarasını toplayın.

CRA, Kanada dışından gelen bir fatura için hangi belgeleri bekler?

Her işletme gideri için gereken belgelerin aynısını: fatura, makbuz veya başka bir belge; bankanız iptal edilmiş çekleri iade ediyorsa onları da. CRA, makbuzlarda satıcının adı ve tarihin bulunması gerektiğini söyler; sayfasında yabancı fatura için ayrı bir kural yoktur (CRA: işletme giderleri).

Her yurt dışı ödeme için şunları saklayın: fatura (tedarikçi, tarih, açıklama, tutar, para birimi), ne sipariş ettiğinizi gösteren sözleşme veya yazışmalar, ödemenin banka, kart veya platform kaydı, teslim edilen iş ve işin nerede yapıldığına dair bir not.

Kayıtlar ve destekleyici belgeler genellikle ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren altı yıl boyunca saklanır (CRA: kayıtlarınızı nerede saklamalısınız). Nerede ve nasıl saklanacağı işletme kayıtları ne kadar süre saklanmalı rehberinde anlatılıyor. Her faturayı tedarikçinin portalına güvenmek yerine kendi dosyalarınıza indirin. Biri şimdiden kayıpsa bkz. makbuzu olmayan işletme giderleri.

Faturayı hangi döviz kuruyla çevirmeliyim? Kart hesap özetim Kanada doları gösteriyorsa ne olur?

Gelir vergisinde tutarı, ortaya çıktığı günün spot kuruyla çevirin: o günün Bank of Canada kuru veya kur yayımlanmış en yakın önceki gün (Folio S5-F4-C1, paragraf 1.3 ve 1.4). Folio, yedi koşulun tamamı sağlanırsa genellikle başka bir kaynağı da kabul eder; kurun bağımsız bir sağlayıcı tarafından yayımlanması, mali tablolarınız için kullanılması ve yıldan yıla tutarlı kullanılması bu koşullar arasındadır (paragraf 1.6).

GST/HST için CRA'nın memorandumu daha fazla kaynak sayar: Bank of Canada, Kanadalı bir ticari banka ve fiilen yapılan bir dönüşümde kullanılan kaynak. Kaynak belgelenmeli ve makul bir süre, örneğin bir yıl boyunca tutarlı biçimde kullanılmalıdır (GST/HST Memorandum 3-6, paragraf 13 ile 15 ve 21).

Kanada doları cinsinden kesilmiş faturayı çevirmeye gerek yoktur. Folio, kart ekstrelerini ele almaz. Gelir vergisinde varsayılan, Bank of Canada kurudur; kart çıkaran kurumun kuru ise yedi koşulu karşılaması gereken başka bir kaynaktır. GST/HST için memorandum, fiilen yapılan dönüşümde kullanılan kaynağı kabul eder. Ekstreyi ve kur kaynağını saklayın, her yıl aynı yöntemi uygulayın. Ödemeyi fatura tarihinden sonra yaparsanız iki tarihteki kurlar farklı olabilir. Folio'nun ölçütü tutarın ortaya çıktığı gündür; bunun fatura tarihi mi ödeme tarihi mi olduğunu söylemez. Bu yüzden belgelenmiş tek bir yöntem seçin ve her yıl uygulayın. Makbuz mu ekstre mi seçimi için bkz. yabancı para birimiyle ödenen giderler.

Kanada dışındaki bir tedarikçiden aldığım hizmetler için GST/HST öder miyim?

Olabilir. Kanada'da mukim bir alıcı, ithal edilen vergiye tabi tedarik için %5 oranında GST öder; bu, Kanada dışında yapılan vergiye tabi bir hizmettir (Excise Tax Act, madde 218). Tanım, yalnızca alıcının ticari faaliyetleri için edinilen hizmeti ve Kanada dışındaki mülke ilişkin bazı hizmetleri kapsam dışı bırakır (madde 217). “Yalnızca” ifadesi tamamı veya tamamına yakını anlamına gelir; muaf tedarikler ticari faaliyet sayılmaz (madde 123(1)). Yani ticari kullanım, hizmeti vergiye tabi satış yapan bir işletmede kullanmak demektir (sıfır oranlı satışlar da sayılır); muaf satışlar için kullanım sayılmaz.

CRA sınırı %90 olarak belirler. Kanada dışındaki kayıtsız bir mukim olmayandan hizmet veya maddi olmayan varlık satın alırsanız ve bunları ticari faaliyetlerinizde bu orandan az kullanırsanız, GST'yi veya HST'nin federal payını genellikle kendi beyanınızla hesaplarsınız (CRA: İthalat ve ihracatta GST/HST). Kendi beyanıyla hesaplamak, tedarikçi vergiyi tahsil etmediği için vergiyi kendinizin hesaplayıp beyan etmesi demektir. Test, kayıtlı olup olmadığınıza değil, hizmeti nasıl kullandığınıza bakar.

Bu adımlar CRA'nın adımlarıdır. Québec'te bulunan bir işletme, seçilmiş listelenmiş finans kuruluşu değilse GST/HST beyannamelerini Revenu Québec'e verir; aşağıdaki eyalet tablosuna bakın. Tablo finans kuruluşu olmayan işletmeler içindir: CRA'nın ticari kullanım sınırı finans kuruluşları için daha katıdır ve bu kuruluşlar başka ithalat kurallarıyla da karşılaşır.

Tedarikçi size GST/HST tahsil ettiyse farklı bir kural geçerlidir; sonraki bölüme bakın. Tedarikçinin kendi kayıt yükümlülüğü mukim olmayan ve dijital satıcılar rehberinde, beyannamenin kendisi ise GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredileri rehberinde anlatılıyor.

Yabancı tedarikçi GST/HST tahsil ettiyse girdi vergisi kredisi talep edebilir miyim?

Yalnızca kayıtlı bir tedarikçi vergiyi tahsil ettiyse ve faturada gerekli bilgiler varsa. CRA, alıcılara kredilerinin yalnızca kayıtlı biri tarafından tahsil edilen GST/HST'yi içerdiğinden emin olmalarını söyler ve kontrol için kendi sicilini gösterir (CRA: girdi vergisi kredileri). Faturada bulunması gerekenler girdi vergisi kredileri için GST/HST makbuz bilgileri rehberinde anlatılıyor.

Çoğu kayıtlı için talep süresi şudur: dört yıl. Aynı CRA sayfası, basitleştirilmiş sisteme kayıtlı mukim olmayan bir tedarikçiden alım yapan kayıtlının o tedarikçiye kayıt belgesini vermesi gerektiğini söyler. Böyle bir tedarikçinin kayıtlıdan tahsil ettiği vergi, girdi vergisi kredisi veya iade olarak talep edilemez (Excise Tax Act, madde 211.17); yol, tedarikçiden iade veya kredi almaktır. Yabancı platformlardaki reklamlarda HST rehberi bu durumu ve süre sınırlarını adım adım anlatır. Yabancı KDV veya satış vergisi GST/HST değildir; bu yüzden GST/HST kuralları kapsamında girdi vergisi kredisi sayılmaz.

Yurt dışından alınan yazılım veya hizmetlerde hangi eyalet vergisi geçerlidir?

HST uygulanan eyaletlerde, HST'nin eyalet payı da yukarıdaki gibi kendi beyanıyla hesaplanabilir. British Columbia ve Saskatchewan, orada kullanılmak üzere yurt dışından alınan yazılımı vergilendirir; tedarikçi vergiyi tahsil etmediyse vergiyi kendiniz aktarırsınız. Diğer eyaletler için eyaletin kendi sayfasına bakın.

Yabancı yükleniciden vergi stopajı yapmalı mıyım? İşin nerede yapıldığı önemli mi?

Cevabı, ödemeyi alanın mukim olmayan biri olup olmadığı ve işin nerede yapıldığı belirler. Kanada'da verilen hizmetler için mukim olmayan birine ücret, komisyon veya başka bir tutar ödeyen herkes, Yönetmelik 105 kapsamında %15 oranında stopaj yapmalıdır (Income Tax Regulations, madde 105). Kanada dışında yapılan hizmetlere ait ödemeler veya ödemelerin bu kısımları stopaja tabi değildir (CRA genelgesi IC75-6, paragraf 32).

Kanada içinde ve dışında yapılan işleri kapsayan bir sözleşmede, ödemeyi yapan taraf ile mukim olmayan taraf makul bir paylaştırmaya varmalı ve bunu belgelemelidir. Paylaştırma yoksa CRA, ödemenin tamamı üzerinden stopaj yapılmasını önerir (IC75-6, paragraf 32 ile 34). Ücrete eklenen GST/HST, stopaj yapılan tutara dahil değildir (paragraf 23).

Kimin mukim olmayan sayılacağını faturadaki adres değil, ödemeyi alanın mukimliği belirler. IC75-6, sözleşmedeki yabancı adresi ve yabancı para birimiyle ödeme talebini mukimliği sorgulamanız gereken işaretler olarak sayar ve kuşku varsa stopaj yapılmasını söyler (paragraf 9).

Stopaj uygulandığında:

• Tutarı, CRA'nın şu tarihe kadar eline geçecek şekilde, bordro programı hesabı üzerinden aktarın: sonraki ayın 15. günü (CRA: T4A-NR kılavuzu).
• Vergi anlaşması tek başına stopajı atlamanıza izin vermez; muafiyet CRA'nın muafiyet (waiver) süreciyle sağlanır (IC75-6, paragraf 57). Mukim olmayan taraf Form R105 ile başvurur; başvuru ideal olarak işten veya ilk ödemeden şu süre önce yapılmalıdır: 30 gün. CRA'nın yazısı elinize geçene kadar stopaj yapmaya devam edersiniz. Kanada–ABD vergi anlaşması bazı bireyler için oranı da sınırlar. Bkz. Kanada'daki hizmetlerde stopaj.
• Kesmesi ve aktarması gereken ödemeyi yapan taraf, faiz ve cezalarla birlikte tutarın tamamından sorumludur (IC75-6, paragraf 41). CRA ayrıca kesilmeyen verginin %10 tutarında ceza tarh edebilir; aynı takvim yılında daha önce ödenmesi gereken bir ceza varsa ve sonraki ihmal bilerek veya ağır ihmalle yapıldıysa %20 tutarında ceza tarh edebilir (Income Tax Act, madde 227(8)). CRA bu tutarları her zaman tarh edebilir (madde 227(10)).
• Bir şirket stopaj yapmazsa, o sırada görevde olan yönetim kurulu üyeleri vergi, faiz ve cezalardan şirketle birlikte şahsen sorumlu olabilir; bunun tahsil koşulları ve özen yükümlülüğünü yerine getirme savunması vardır (Income Tax Act, madde 227.1). Tahsil işlemi, yönetim kurulu üyesinin görevinden son kez ayrılmasından sonra şu süre içinde başlamalıdır: iki yıl.
• Québec'te yapılan işler için, Revenu Québec'in istisnalarına bağlı olarak %9 oranında ayrı bir Québec gelir vergisi stopajı da gerekebilir; federal muafiyet (waiver) bunu kapsamaz (Revenu Québec).

Mukim olmayana yapılan her ödeme hizmet bedeli değildir. Kira ve telif ödemeleri farklı bir kurala tabidir; varsayılan oran %25 olup vergi anlaşması bunu düşürebilir (CRA: Mukim Olmayanlar ve Gelir Vergisi). Bağımsız taraflar arası (arm's length) ilişkisi olmayan bir mukim olmayana, örneğin yurt dışındaki kendi şirketinize veya yabancı ana şirkete ödenen yönetim veya idare ücreti, iş Kanada dışında yapılsa bile aynı %25 vergiye tabi olabilir (Income Tax Act, madde 212(1)(a)). İki istisna vardır (madde 212(4)): bağımsız bir mukim olmayanın kendi olağan işi kapsamında ücret karşılığı verdiği hizmet ve mukim olmayanın sizin yararınıza verdiği bir hizmette yaptığı belirli bir gider için, ilişkili taraflar arasında bile olsa yapılan makul ödeme. Bir yazılım, tasarım veya içerik lisansının telif sayılıp sayılmadığı sözleşmeye ve verilen haklara bağlıdır. ABD'li yüklenici için bkz. ABD'li yüklenicilere ödeme.

Mukim olmayan yükleniciye vergi belgesi düzenler miyim?

Kanada'da yapılan hizmetler için evet: T4A-NR, Kanada'da verilen hizmetler için mukim olmayanlara yapılan ödemelere ilişkin CRA belgesidir. Muafiyet (waiver) verilmiş olsa bile ödeme yılından sonra şu tarihe kadar verilir: Şubat'ın son günü. Tutarlar Kanada doları olarak bildirilir (CRA: T4A-NR kılavuzu; IC75-6, paragraf 42).

Yabancı faturadaki işlem ve platform ücretlerini nasıl kaydederim?

Yüklenicinin ücretini ve platformun, bankanın veya kartın kestiği her ücreti, her biri kendine uygun gider veya varlık hesabında olacak şekilde ayrı satırlara kaydedin. Bir varlığın alımı veya yapımıyla ilgili ücretler sermaye maliyetinin parçası olabilir (CRA: sermaye maliyeti). Her biri ayrı bir tedarikçiden ayrı bir alım olduğu için, her birine kendi GST/HST testi ve eyalet vergisi kontrolü uygulanır.

Her yabancı tedarikçiyi ülkesi, para birimi ve GST/HST durumuyla tanımlayın. Her faturayı kendi para biriminde ve seçtiğiniz kur kaynağıyla Kanada doları karşılığında kaydedin; faturayı, sözleşmeyi ve ödeme kanıtını kayda ekleyin.

• Platformun hizmet ücreti, platformun size verdiği kendi hizmetidir. Platform Kanada dışındaysa yukarıdaki kendi beyanıyla hesaplama kurallarına göre değerlendirin. GST/HST tahsil ettiyse girdi vergisi kredisi kurallarına göre değerlendirin.
• Platform üzerinden ödenen yüklenici: para başka birine gitse bile stopaj testi yine işin nerede yapıldığına bağlıdır (IC75-6, paragraf 6). Platformun şartlarını okuyun ve her ödemenin nasıl bölündüğünü gösteren ekstresini saklayın.
• Banka veya kart dönüşüm ücreti: ayrı bir satırda tutun. Ekstredeki kurun kabul edilebilir olup olmadığı, yukarıdaki döviz kuru sorusudur.

Yıllardır yurt dışı yüklenicilere bunların hiçbirini yapmadan ödeme yaptıysam ne olur?

Ödemeleri ayırın; çünkü cevap yıla göre değil, ödemeye göre değişir. Her yıl için tedarikçiyi, tutarı, para birimini, tarihi, işin nerede yapıldığını ve tedarikçinin vergi tahsil edip etmediğini listeleyin. Sonra dört grup işaretleyin:

1. İşin tamamı veya bir kısmı Kanada'da yapıldı: stopaj ve T4A-NR gerekmiş olabilir.
2. Bir şeyi kullanma lisansı veya hakkı için yapılan ödemeler ya da yurt dışındaki ilişkili şirkete ödenen ücretler: Part XIII sorusu geçerlidir.
3. Ticari kullanımınızın GST/HST sınırının altında kalabileceği, kayıtsız tedarikçilerden alınan hizmetler.
4. B.C. veya Saskatchewan'da kullanılmak üzere alınan yazılım veya bilgisayar hizmetleri.

Geç verilen veya hiç verilmeyen T4A-NR belgeleri ayrı cezalara yol açabilir (CRA: T4A-NR kılavuzu). CRA, yasal istisnalar saklı kalmak üzere GST/HST net vergisini genellikle beyannamenin son tarihi ile verildiği tarihten geç olanın ardından şu süreye kadar tarh edebilir: dört yıl (Excise Tax Act, madde 298). GST/HST kendi beyanıyla hesaplama yapılmadan verildiyse, düzeltmenin nasıl yapılacağı tutara ve döneme bağlıdır; bkz. verilmiş GST/HST beyannamesini düzeltme.

Gönüllü bildirimi düşünüyorsanız, CRA aynı bilgiler hakkında denetim veya soruşturma başlatmadan önce yapılmalıdır (CRA: VDP uygunluk koşulları); bkz. incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim. Faturalar eksikse banka hesap özetlerinden muhasebe kayıtlarını yeniden oluşturma rehberiyle başlayın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Fatura tutarları belirtilen para birimindedir; indirimler Kanada dolarıdır.

Tamamen yurt dışında çalışan bir yazılım geliştirici

Yalnızca vergiye tabi satışları olan bir Vancouver şirketi, Ukrayna'daki bir geliştiriciye her biri US$6.000 olan iki ödemeyle toplam US$12.000 öder. İşin tamamı Kanada dışında yapılır. Her fatura aynı gün düzenlenir ve ödenir. Bank of Canada kuru ilk tarihte 1,40, ikinci tarihte 1,35'tir.

• Maliyet: 6.000 × 1,40 = C$8.400, artı 6.000 × 1,35 = C$8.100; toplam C$16.500. Ücretler olağan bir işletme gideriyse indirim budur. Şirketin varlık olarak elinde tuttuğu yazılımın bedeliyse sermaye maliyetidir ve zamana yayılarak talep edilir.
• Kanada'da iş yapılmadığı için Yönetmelik 105 kapsamında stopaj ve T4A-NR yoktur.
• Şirket hizmeti tamamen vergiye tabi faaliyette kullandığı için %90 ticari kullanım kuralı gereği GST/HST'yi kendi beyanıyla hesaplamaz.
• İndirim; sözleşmeye, faturalara, her ödemenin kanıtına ve teslim edilen işe dayanır. B.C. PST ayrı bir kontroldür: yalnızca şirket için yazılan yazılım, şirketin kendi kullanımı için muaftır.

Satışlarının çoğu muaf olan bir şirket

GST/HST için kayıtlı bir Ontario şirketinin satışlarının %80'i muaf, %20'si vergiye tabidir. Kayıtsız yurt dışı bir tedarikçiden C$20.000 tutarında yazılım geliştirme hizmeti alır; iş Kanada dışında yapılır.

• Şirketin hizmeti yalnızca Ontario'da kullandığını, ticari faaliyetlerde %20 oranında kullandığını (%90 sınırının altında) ve finans kuruluşu olmadığını varsayalım. Federal payı kendi beyanıyla hesaplar: %5 × C$20.000 = C$1.000; tutar, ödendiği veya ödenebilir hale geldiği dönemde 405 satırında bildirilir.
• Ontario katılımcı bir eyalettir ve orada kullanım en az %10'dur; bu yüzden eyalet payını da kendi beyanıyla hesaplar: %8 × C$20.000 = C$1.600. Kendi beyanıyla hesaplanan toplam: C$2.600.
• Ardından ticari kısım için girdi vergisi kredisi talep edebilir: %20 × C$2.600 = C$520; vergiden C$2.080 geri alınamaz.
• Çalışma Kanada dışında yapıldığı için Yönetmelik 105 kapsamında stopaj uygulanmaz.

İşin bir kısmı Kanada'da yapıldı

Edmonton'daki bir firma, Kanada dışında yerleşik bir danışmanlık şirketini C$40.000 tutarında bir proje için işe alır. 40 iş gününün 10'u Alberta'da geçer. Firma ile danışman, 40 günün 10'unun, yani C$10.000'ın Kanada payı olduğu konusunda yazılı olarak anlaşır.

• CRA muafiyet (waiver) vermediyse firma %15 × C$10.000 = C$1.500 stopaj yapar ve danışmana C$38.500 öder. C$1.500'ü bir sonraki ayın 15'ine kadar aktarır.
• Kanada payı olan C$10.000'ı ve stopaj yapılan C$1.500'ü, bir sonraki yılın Şubat ayının son gününe kadar T4A-NR belgesinde bildirir.
• Yazılı paylaştırma yoksa CRA, C$40.000'ın tamamı üzerinden stopaj yapılmasını önerir: C$6.000.
• Gün sayısı paylaştırma yöntemlerinden biridir. Ölçüt, makul bir paylaştırmadır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yıllardır veya yüksek tutarlarda yurt dışı tedarikçilere veya yüklenicilere GST/HST'yi kendi beyanıyla hesaplamadan ya da stopaj incelemesi yapmadan ödeme yaptınız: hangi kuralların her ödemeye uygulanacağı ve verilmiş beyannamelerin nasıl düzeltileceği tarihlere ve olaylara bağlıdır. Bkz. muhasebe desteği.
• Bir yüklenici işin bir kısmını Kanada'da yaptı: stopaj, paylaştırma ve T4A-NR, ödemeyi yapan taraf olarak sizin yükümlülüklerinizdir. Bkz. Kanada'daki hizmetlerde stopaj; paylaşımı belgelemek için muhasebe desteği alın.
• CRA talepleriniz hakkında soru sordu: önce faturaları, sözleşmeleri ve ödeme kanıtlarını toplayın. Bkz. GST/HST incelemeleri ve denetimleri; kayıtları düzenlemek için de muhasebe desteği.
• Yükleniciniz ABD'de: bkz. Kanadalı şirketten ABD'li yüklenicilere ödeme.
• Yükleniciniz çalışan gibi çalışıyor: bkz. Kanada'da yüklenici mi çalışan mı.
• Québec'te, Manitoba'da veya kendi satış vergisi olan başka bir eyaletteyseniz ya da iş Québec'te yapıldıysa: bkz. eyaletlere göre eyalet satış vergisi.
• Muhasebe kayıtlarınız geride kaldı: bkz. gecikmiş muhasebe kayıtlarını tamamlama ve muhasebe desteği.