Estoque em USD: custo e taxa de câmbio na contabilidade em CAD

Que custo entra no meu estoque quando compro em dólares americanos?

O estoque comprado em dólares americanos entra na sua contabilidade pelo custo total de aquisição (landed cost) em dólares canadenses: o preço do fornecedor convertido em dólares canadenses, mais o que você gastou para levar as mercadorias até a sua empresa e deixá-las prontas para vender (CRA sobre custo), sem o GST/HST que você recupera. Os resultados fiscais canadenses são apurados em moeda canadense, com cada valor em moeda estrangeira convertido pela taxa à vista do dia em que surgiu (Income Tax Act, seção 261). A CRA (Agência da Receita do Canadá) não diz qual evento de uma compra é esse dia (veja a seção sobre a data). A exceção é a corporação que optou por informar em uma moeda funcional, como o dólar americano; veja vendas e repasses em dólares americanos.

O caso deixa de ser simples quando:

• Você importa em várias remessas por mês, e um produto passa a ter vários custos em dólares canadenses.
• A fatura de um despachante aduaneiro ou de uma transportadora mistura imposto de importação, GST e a própria taxa.
• Uma remessa está em trânsito no fim do ano.
• As margens do seu software não batem com os seus preços de venda (ele pode estar guardando o preço em dólares americanos como se fosse em dólares canadenses).
• O valor do seu estoque no fim do ano é uma estimativa, não uma contagem ligada aos custos das remessas.
• O custo das mercadorias vendidas de anos anteriores foi montado sobre qualquer um dos itens acima.

Qualquer um deles pode deixar errado o custo por item, o que passa para o custo das mercadorias vendidas e para o lucro bruto.

Reúna para cada remessa: a fatura do fornecedor, qualquer fatura de frete, a fatura do despachante aduaneiro ou da transportadora, a declaração da alfândega e o comprovante bancário do pagamento.

Qual taxa de câmbio converte uma compra em dólares americanos para dólares canadenses?

Para o imposto de renda, use a taxa do Banco do Canadá do dia em que o valor surge. O folio de moeda da CRA aponta a taxa que o Banco cota naquele dia e, quando não há cotação, como num fim de semana ou feriado, o dia anterior mais próximo com taxa cotada.

Outra taxa publicada só é aceita se cumprir todas as condições que o folio lista (veja vendas e repasses em dólares americanos), inclusive usá-la nas demonstrações financeiras e de forma consistente de um ano para o outro; a taxa do Banco do Canadá é a escolha simples. A CRA pode aceitar uma média de um período para converter certos itens de renda, mas em geral não quando as taxas de câmbio oscilam muito; por isso, uma média mensal ou anual não é um padrão seguro para estoque comprado enquanto a taxa se move.

O Banco do Canadá chama suas taxas publicadas de apenas taxas indicativas.

A taxa de qual data: a da fatura, do embarque, da entrega ou do pagamento?

A regra é a taxa do dia em que o valor surgiu (Income Tax Act, seção 261(2)). O folio de moeda da CRA não diz qual evento de uma compra é esse dia, e a lei não dá escolha entre datas; assim, a data decorre das condições da sua compra. Cada data candidata registra algo diferente:

Defina, a partir das condições da compra (preço, condições de frete, quando as mercadorias passam a ser suas), qual evento fixa o valor, aplique-o a todas as remessas nas mesmas condições e guarde o documento que o comprova. Uma regra escrita e consistente é mais fácil de explicar do que uma data escolhida pela taxa, mas a consistência sozinha não torna uma data correta.

Procure orientação antes de entregar a declaração se a taxa variou muito entre duas dessas datas, se você paga sinal e saldo em dias diferentes ou se uma remessa atravessa o fim do ano e não está claro se o estoque já era seu e a qual ano a compra pertence.

Frete, despacho aduaneiro e imposto de importação entram no custo do que compro?

Sim, os custos para levar o estoque até você e deixá-lo pronto para vender fazem parte do custo dele. O guia da CRA diz que o custo das mercadorias compradas para revenda inclui as despesas de entrega, frete e encomendas expressas. O boletim arquivado da CRA sobre estoque também lista impostos de importação e impostos especiais de consumo e outros custos de aquisição.

A fatura de um despachante aduaneiro ou de uma transportadora costuma mostrar juntos o imposto de importação, o GST e uma taxa. Separe-os antes de lançá-la; o guia do GST na importação mostra como.

Paguei GST na fronteira: ele entra no custo do estoque?

Não, se você o recupera como crédito de imposto sobre insumos (o crédito de GST/HST que um inscrito desconta do imposto que deve). Caso contrário, ele geralmente fica no custo.

Uma compra em que o GST/HST se tornou devido antes de a opção pelo Quick Method entrar em vigor ainda pode gerar um crédito de imposto sobre insumos se o prazo do pedido não expirou (CRA: RC4058); deixe o imposto recuperado fora do custo e confira o prazo no guia do GST na importação antes de incluí-lo.

Pelo Income Tax Act, seção 248(16), um crédito de imposto sobre insumos que você pede é tratado como assistência governamental relativa ao bem. As instruções do T2125 da CRA deixam o GST/HST fora do custo das mercadorias vendidas quando ele foi recolhido ou um crédito de imposto sobre insumos foi pedido, e incluem o GST/HST pago ou a pagar no Quick Method. Elas não tratam expressamente do caso do não inscrito em relação ao estoque; a última linha é uma leitura dessa nota, então pergunte antes de entregar se esse é o seu caso.

O GST na fronteira é calculado sobre o valor em dólares canadenses das mercadorias, inclusive o imposto de importação, não sobre o seu custo contábil. Quem pode pedir o crédito e que prova sustenta o pedido é assunto do guia do GST na importação.

Por que a taxa ou o total da alfândega difere da taxa da minha contabilidade?

Porque a alfândega escolhe a taxa pela data do embarque e monta o valor por fórmula própria. A Canada Border Services Agency (CBSA, Agência de Serviços de Fronteira do Canadá) exige que o valor para fins de imposto de importação (value for duty, o valor em dólares canadenses sobre o qual a alfândega cobra o imposto) seja declarado em dólares canadenses, pela taxa do Banco do Canadá vigente na data do embarque direto, a data em que as mercadorias começaram a viagem para o Canadá (CBSA). O regulamento usa a taxa comunicada aos pontos de entrada. A sua contabilidade usa a taxa do dia em que o valor surgiu.

A CBSA parte do preço pago ou a pagar e soma ou deduz itens definidos; por isso, o total em dólares canadenses dela não é o seu custo total de aquisição. Um valor para fins de imposto de importação deve ser declarado mesmo quando não há imposto devido, então o documento de fronteira mostra um total em dólares canadenses de qualquer forma.

O documento da alfândega e a contabilidade respondem a perguntas diferentes, então não precisam bater. O imposto de importação e o GST são cobrados em dólares canadenses e aparecem na declaração da alfândega; o preço do fornecedor é convertido pela taxa do dia em que o valor surgiu.

Como avalio o estoque em dólares canadenses no fim do ano?

Conte o estoque e avalie-o em dólares canadenses por um único método, usado da mesma forma todo ano. O Income Tax Act avalia o estoque pelo menor valor entre o custo e o valor justo de mercado no fim do ano, ou de forma prescrita, e o regulamento permite todo o estoque pelo valor justo de mercado; uma corporação segue as mesmas regras. Uma adventure or concern in the nature of trade (empreendimento de natureza comercial) avalia o estoque só pelo custo (seção 10(1.01)); pergunte se você só revende estoque de vez em quando. Como contar e avaliar o estoque está em custo das mercadorias vendidas do empresário individual.

Em geral, cada remessa mantém o custo em dólares canadenses pelo qual foi lançada, pois a seção 261 converte um valor pela taxa do dia em que ele surgiu; a taxa do fim do ano não refaz o estoque que você já comprou. As fontes da CRA lidas não dizem como converter um preço de reposição em dólares americanos usado para testar o valor justo de mercado; por isso, pergunte antes de entregar se isso se aplica a você.

O boletim arquivado da CRA sobre estoque diz que mercadorias em trânsito estão ou não no seu estoque conforme você tenha ou não a propriedade (title) delas. A propriedade depende das condições da compra; por isso, reúna a fatura do fornecedor, as condições de frete e o conhecimento de embarque de cada remessa em trânsito no último dia do ano e, se a propriedade não estiver clara, procure um profissional.

Quando as remessas chegaram a taxas diferentes, um produto passa a ter vários custos em dólares canadenses, e um método de fluxo de custo decide qual custo sai a cada venda. O método primeiro a entrar, primeiro a sair (PEPS) lança nas vendas primeiro o custo da remessa mais antiga; o custo médio mistura todas as remessas. O mesmo boletim, que a CRA não atualiza mais, lista a identificação específica, o custo médio e o PEPS como os métodos mais usados e não aceita o último a entrar, primeiro a sair (UEPS).

Um valor de fim de ano que é uma estimativa, e não uma contagem ligada aos custos das remessas, é o ponto em que se deve chamar um profissional.

Por que minhas margens parecem erradas quando o preço de compra está na moeda errada?

Uma causa comum é um preço em dólares americanos guardado como se fosse em dólares canadenses. Isso subestima o custo pela diferença cambial inteira, e a margem e o lucro bruto saem altos demais. Como a CRA manda o empresário individual deduzir o custo das mercadorias no período em que são vendidas, um custo errado por item passa para todas as vendas e para o estoque final.

Teste um item antes de confiar em qualquer relatório. O custo dele guardado em dólares canadenses deve ser igual ao preço em dólares americanos vezes a taxa, mais frete, imposto de importação e outros custos de aquisição. Se for igual ao preço em dólares americanos, nada foi convertido. Alguns sistemas guardam o custo do item em uma só moeda; veja como o seu trata um custo em moeda estrangeira, como descrito em configuração de várias moedas.

Para corrigir:

1. Liste todos os itens cujo custo guardado é igual ao preço em dólares americanos.
2. Refaça cada custo a partir do arquivo da remessa.
3. Corrija o estoque em mãos e ajuste o custo das mercadorias vendidas das unidades vendidas no ano em aberto.
4. Se um ano já entregue usou o custo errado, pare e procure ajuda: veja como atualizar uma contabilidade atrasada.

Que registros guardo de cada remessa em dólares americanos?

Guarde um arquivo por remessa que mostre como o custo em dólares canadenses foi montado. A CBSA diz que o ônus da prova é do importador e lista faturas comerciais, contratos, planilhas de rateio de custos e comprovantes de pagamento como comprovação.

Em geral, guarde-os por seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem, ou da data da entrega, se a declaração de imposto de renda foi entregue com atraso; uma contestação ou um recurso, ou uma declaração não entregue, pode exigir que você os guarde por mais tempo (CRA). Um importador guarda os registros de valoração aduaneira por seis anos depois da importação das mercadorias (CBSA). Sobre a prova que a CRA espera em faturas de fornecedores estrangeiros, veja faturas de fornecedores estrangeiros.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos, com valores redondos em dólares canadenses (C$) e dólares americanos (US$).

Varejista online de Calgary, uma remessa

Um varejista inscrito compra US$20.000 em estoque à taxa de 1,40; assim, o preço do fornecedor é C$28.000. O frete de C$1.400 e o imposto de importação de C$1.200 somam ao custo, que chega a um custo total de aquisição de C$30.600. O GST pago na fronteira é recuperado como crédito de imposto sobre insumos, então fica fora do custo.

Atacadista de Winnipeg, moeda errada

Um item custa US$4 e é vendido por C$8. Lançado como C$4, a margem parece ser de 50%. À taxa de 1,40, o custo é C$5,60; assim, a margem real é C$2,40, ou 30%. Cada unidade vendida superestima o lucro bruto até o custo ser corrigido.

Importador de Vancouver, duas remessas a taxas diferentes

Duas remessas de 100 unidades, cada uma a US$10: a primeira converte a 1,35 (C$13,50 cada), a segunda a 1,45 (C$14,50 cada). Depois que as duas remessas chegam, a empresa vende 150 unidades.

• PEPS: 100 x C$13,50 + 50 x C$14,50 = C$2.075 de custo das mercadorias vendidas e C$725 em estoque final.
• Custo médio: C$2.800 / 200 = C$14,00 cada, então C$2.100 vendidos e C$700 em estoque final.

Os dois métodos contabilizam os mesmos C$2.800; o método escolhido é então usado todo ano.

E no seu caso?

• Você importa estoque em várias remessas, suas margens não batem com os preços de venda ou o valor do estoque no fim do ano é um palpite: a montagem do custo, a regra da taxa e a contagem podem exigir o julgamento de um profissional. Leve os arquivos das remessas à ajuda com escrituração contábil.
• O custo das mercadorias vendidas de anos anteriores pode ter sido montado sobre o custo errado: veja como atualizar uma contabilidade atrasada e leve esses anos à ajuda com escrituração contábil.
• A taxa mudou antes de você pagar, ou você paga fornecedores de uma conta em dólares americanos: veja ganho ou perda cambial.
• Você pagou GST ou imposto de importação na fronteira, a fatura do despachante os mistura ou você nunca pediu o GST da fronteira: siga o guia do GST na importação, que trata de até quanto tempo atrás um crédito esquecido pode ser pedido; se ele foi classificado, mas nunca pedido ou separado, leve os arquivos das remessas à ajuda com escrituração contábil.
• Você é empresário individual e preenche o T2125: use custo das mercadorias vendidas do empresário individual.
• Você também vende ou recebe em dólares americanos, ou uma corporação avalia adotar o dólar americano como moeda funcional: veja vendas e repasses em dólares americanos.
• Você envia mercadorias a clientes dos EUA: veja tarifas e impostos de importação sobre mercadorias enviadas a clientes dos EUA.