Yurt dışındayken CRA borcu: zamanaşımı var mı, nasıl ödenir

Kanada'dan ayrılırsanız CRA borcu zamanaşımına uğrar mı veya ortadan kalkar mı?

Hayır. Yurt dışına taşınmak CRA vergi borcunu iptal etmez ve süreyi de işletmez. CRA'nın tahsil etmek için normalde 10 yıl süresi vardır, ancak süre başladığında mukimseniz, mukim olmadığınız her gün bu süreye eklenir (Income Tax Act s. 222(8)(c)). Faiz bütün bu süre boyunca günlük bileşik işlemeye devam eder.

Durumu basit olmayanlar şunlardır:

• Kanada'da hâlâ varlıklarınız veya gelirleriniz var. Banka hesapları, mülk, maaşlar, emekli aylıkları ve iadelerin hepsine ulaşılabilir.
• Kanada ile yaptığı anlaşmada tahsilat yardımı bulunan bir ülkede yaşıyorsunuz. ABD anlaşması dahil bazı anlaşmalar, CRA'nın yerel vergi idaresinden tahsilat istemesine izin verir.
• Vergi borcunuz ödenmemişken ayrılıyorsunuz. CRA her şeyin bir anda ödenmesini isteyebilir.
• Tutara itiraz ediyorsunuz veya verilmemiş yıllarınız var. Bunlar neyin borç olduğunu ve tahsilatın ne zaman başlayabileceğini değiştirir.

Toplayın: tüm tarhiyat bildirimleri, CRA hesap ekstresi (My Account'ta; bkz. CRA My Account yurt dışından), Kanada'daki varlıklarınızın ve size Kanada'dan ödeme yapanların listesi ve ayrılış tarihiniz.

Ayrıldığım için CRA her şeyin bir anda ödenmesini isteyebilir mi?

Evet. CRA, Kanada'dan ayrıldığınızdan veya ayrılmak üzere olduğunuzdan şüphelenirse, vadesi henüz gelmemiş tutarlar dahil tüm vergilerin, faizlerin ve cezaların derhal ödenmesini, bilinen son adresinize bizzat veya taahhütlü mektupla tebliğ edilen bir bildirimle isteyebilir (s. 226(1)). Ödemezseniz mallarınıza el koyabilir (s. 226(2); IC98-1R8).

Böyle bir talep bir tahsilat adımıdır, yeni bir vergi değildir. Ayrılış vergisinin kendisi ve onu ertelemek için teminat verme ayrılış vergisini erteleme yazısında anlatılır.

CRA ne kadar süre tahsil edebilir ve mukim olmayan yıllar neden sayılmaz?

Tahsilat süresi 10 yıl olup son tarhiyat bildirimi (veya 226. madde kapsamındaki talep) gönderildikten 90 gün sonra başlar (s. 222(4)). Birkaç olay süreyi uzatır veya yeniden başlatır.

Temsilcinizin borcu kabul etmesi sizin kabulünüz sayılır (s. 222(7)). Dolayısıyla yurt dışında yaşarken ödenmemiş bırakılan bir borç, on yıl geçtikten çok sonra da tahsil edilebilir kalabilir.

Yurt dışında yaşarken CRA nelere el koyabilir?

Kanada'daki her şeye veya Kanada'dan size borçlu olunan her şeye. CRA'nın tahsilat araçları, nerede yaşadığınıza bakılmaksızın Kanada'daki varlıklar ve ödeme yapanlar üzerinde işler (IC98-1R8).

Borca itiraz ederken veya başvuruda bulunurken bile mahsup yapılabilir (IC98-1R8); ancak CRA'nın vermeniz gerektiğini bildiği herhangi bir beyanname hâlâ verilmemişse mahsup yapılamaz (s. 164(2.01)). Bir iadenin neden tutulduğu mukim olmayan olarak vergi iadesi yazısında, ayrıldıktan sonra alınmaya devam eden yardımlar ise CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak yazısında anlatılır.

Mülkü eşinize veya evlilik benzeri ilişkideki partnerinize, 18 yaşından küçük bir çocuğunuza ya da sizinle ilgisiz taraf sayılmayan herhangi birine vermek ya da değerinden düşük bedelle satmak, onu ulaşılmaz kılmaz: o kişi, devir yılı ve önceki yıllar için borçlu olduğunuz tutardan, karşılıksız aldığı değere kadar sizinle birlikte sorumlu olur (s. 160(1)). Yazılı ayrılık sözleşmesi veya mahkeme kararı uyarınca ayrı yaşayan eşe veya partnere yapılan devir istisnadır (s. 160(4)). O kişinin tarh edilmesi, sizin tahsilat sürenizi de yeniden başlatır (s. 222(5)(c)).

CRA yeni ülkenizden tahsilat isteyebilir mi?

Bazen. Kanada'nın bazı vergi anlaşmalarında tahsilat yardımı düzenlemeleri vardır ve CRA, borçlarınızı çözmeden ayrılırsanız o ülkeden yardım isteyebileceğini belirtir (IC98-1R8). Yeni ülkenizin Kanada ile yaptığı anlaşmada tahsilatta yardım maddesi olup olmadığına bakın; her anlaşmada yoktur.

Kanada–ABD anlaşması, Madde XXVI A uyarınca:

• Borç kesinleşmiş olmalıdır: Kanada'da tahsilatı durdurma haklarınız (itiraz, başvuru) sona ermiş veya tükenmiş olmalıdır.
• Borcun ABD vatandaşı olduğunuz bir döneme ilişkin olduğunu gösterdiğiniz ölçüde veya 9 Kasım 1995'ten önce ABD vatandaşı olduysanız ve hâlâ öyleyseniz bu tarihten önce sona eren herhangi bir döneme ilişkin olduğunu gösterdiğiniz ölçüde IRS yardım etmez (8. paragraf).

Faiz işlemeye devam eder mi, hangi oranla?

Evet. Ödenmemiş vergiye faiz, bakiyenin vadesinden sonraki günden tamamen ödenene kadar günlük olarak bileşik işler (s. 161; s. 248(11); T4058). Ekim–Aralık döneminde oran yıllık %7 değerindedir. CRA oranı her çeyrekte yeniden belirler; bu yüzden ödemeden önce güncel orana bakın (CRA oranları).

Faiz cezalara da uygulanır ve borç tamamen ödenene kadar işler; bir ödeme planı veya erteleme kapsamında ödeme yaparken de işlemeye devam eder (IC98-1R8).

CRA'ya yurt dışından nasıl ödeme yapılır veya ödeme planı nasıl kurulur?

Kanada'da banka veya kredi birliği hesabınızı koruduysanız mukim gibi ödeyin: bankanın çevrimiçi bankacılığıyla, uygun bir Kanada banka kartıyla CRA'nın My Payment hizmetiyle veya My Account'ta kurulan otomatik ödeme talimatıyla (T4058). Kanada'da hesabınız yoksa Kanada doları cinsinden havale, uluslararası posta havalesi, Kanada bankasından çekilmiş banka çeki veya ücret karşılığında üçüncü taraf hizmet üzerinden uluslararası düzenlenmiş kredi kartıyla ödeyin (aynı kaynak).

Havale için CRA'nın mukim olmayanlara yönelik havale talimatları şunları gerektirir:

1. Sosyal Sigorta Numaranız veya mukim olmayan hesap numaranız, tam yasal adınız, telefon numaranız ve vergi yılı.
2. Açıklama alanında, CRA sayfasında gösterildiği gibi yetkilendirme numarası ve CRA hesap numaranız.
3. Masraf alanında “OUR”; böylece bankanızın ücreti ödemeden düşülmez. Eksik ödeme, faiz işlemeye devam eden bir bakiye bırakır.

Tamamını ödeyemiyorsanız ödeme planı kurun: My Account'ta otomatik ödeme talimatları planlayın veya CRA'yı arayın (CRA: ödeme planları). Plan sürerken gelecekteki tüm beyannameleri zamanında vermeniz gerekir. Kişisel gelir vergisi borcu için Kanada veya ABD'den 1-888-863-8657'yi, başka yerlerden 1-613-221-3002'yi, hafta içi Doğu saatiyle sabah 8 ile akşam 8 arasında arayın (CRA: borcunuz hakkında bize ulaşın). Bir tahsilat görevlisinden yazı aldıysanız yazıdaki numarayı arayın. CRA, borçlanma gibi makul seçenekleri denediğinizden sonra ödeme gücünüze göre plan değerlendirir; gelir, gider, varlık ve yükümlülüklerinize dair kanıt ister (IC98-1R8). Her ödeme tahsilat süresini yeniden başlatır. İşletme ve GST/HST borçları işletme borcu için CRA ödeme planları yazısında ele alınır.

Ceza ve faiz azaltılabilir mi, tutara itiraz ederseniz ne olur?

CRA, vergi hafifletme kapsamında cezaları ve faizi iptal edebilir veya feragat edebilir; geriye dönük süre 10 takvim yılı olup bu dönemde işleyen faiz ve bu dönemde sona eren vergi yıllarına ait cezalar kapsanır. Verginin kendisi bağışlanmaz. Nasıl başvurulacağı için bkz. cezalar, faiz ve hafifletme.

Tarhiyatın yanlış olduğunu düşünüyorsanız, bildirimdeki tarihten itibaren 90 gün ile beyannamenin verilme süresinin bitiminden itibaren 1 yıl süreden hangisi daha geçse ona kadar itiraz edin (s. 165(1)); süre, bildirimi yurt dışında okuduğunuz günden değil bildirim tarihinden işler. İtiraz sürerken CRA, itiraz ettiğiniz tutar için çoğu tahsilat adımını genellikle itirazı karara bağladıktan 90 gün sonrasına kadar atamaz (s. 225.1(2)). Bu, itiraz etmediğiniz tutarları veya CRA'nın Kanada'dan ayrıldığınızı düşündüğü için yaptığı talebi kapsamaz (s. 226(1)); beklemek tahsilatı riske atacaksa bir mahkeme engeli kaldırabilir (s. 225.2(2)). Faiz işlemeye devam eder ve iadeler yine mahsup edilebilir. Yurt dışından itiraz ve geç itiraz yurt dışındayken CRA yazıları yazısında, yeniden tarhiyat sınırları ise CRA ne kadar geriye dönük yeniden tarh edebilir yazısında anlatılır.

Örnek

Bu örnekler yalnızca açıklama amaçlıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Yurt dışındayken süre durur

Nadia'nın tarhiyatı C$18.000 borç gösterir. Tahsilat süresi başladıktan sonra iki yıl Kanada'da kalır, sonra yurt dışına taşınır.

• Kanada'daki 1–2. yıllar: on yıldan ikisi işler.
• Yurt dışındaki 3–9. yıllar: bu günlerin hiçbiri sayılmaz; çünkü süre başladığında mukimdi.
• 10. yıl, geri döner: sürenin yaklaşık sekiz yılı hâlâ kalmıştır ve bakiye günlük bileşik faizle büyümüştür.

Mahsup edilen iade, sonra anlaşma yardımı

Victor ABD'de yaşıyor ve C$5.000 borçlu. Sonraki bir Kanada beyannamesi C$700 iade çıkarır ve CRA bunu borcuna uygular; geriye faiziyle birlikte C$4.300 kalır. Borç kesinleştiğinde, Victor borcun ABD vatandaşı olduğu bir döneme ait olduğunu göstermedikçe CRA, tahsilat için IRS'den yardım isteyebilir.

Yurt dışından ödeme planı

Ruth İspanya'da yaşıyor ve bir seferde ödeyemeyeceği C$12.000 borcu var. CRA'ya gelir, gider, varlık ve borçlarının kanıtını gönderir ve ayda C$1.000 önerir. Her taksiti Kanada doları cinsinden havale ile, masraf alanında “OUR” yazarak öder. Faizin bir kısmı için af da isteyebilir; CRA bunu yalnızca sınırlı durumlarda verir, bu yüzden otomatik değildir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• CRA'ya borcunuz var ve Kanada'da hâlâ mülkünüz, hesabınız veya geliriniz var: CRA nerede yaşarsanız yaşayın bunlardan tahsil edebilir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Vergi borcunuz ödenmemişken ayrılıyorsunuz veya ayrılış vergisi borçlusunuz: bkz. Kanada'dan ayrılma ve ayrılış vergisini erteleme; sınır ötesi vergi desteği alın.
• Yeni ülkenizin vergi idaresi sizinle bir Kanada borcu için iletişime geçti: yanıt vermeden önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• Hiç vermediğiniz yıllarınız var: bkz. mukim olmayan Kanada beyannameleri ve geriye dönük düzeltme.
• CRA sizi hâlâ mukim sayıyor veya geri ödemeniz gereken yardımlar olduğunu söylüyor: bkz. CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak.
• Borç GST/HST veya kurumlar vergisi: bkz. işletme borcu için CRA ödeme planları.