Dette envers l'ARC à l'étranger : prescription et paiement

Une dette envers l'ARC se prescrit-elle ou disparaît-elle quand on quitte le Canada?

Non. Déménager à l'étranger n'annule pas une dette d'impôt envers l'ARC et ne fait pas courir le délai à votre avantage. L'ARC dispose normalement de 10 ans pour recouvrer, mais chaque jour où vous êtes non-résident s'y ajoute si vous étiez résident au début de la période (Loi de l'impôt sur le revenu, al. 222(8)c)). Les intérêts se composent chaque jour pendant tout ce temps.

Ce qui complique un dossier :

• Vous avez encore des biens ou des revenus au Canada. Les comptes bancaires, les biens, le salaire, les pensions et les remboursements peuvent tous être saisis.
• Vous vivez dans un pays dont la convention avec le Canada prévoit une aide au recouvrement. Certaines conventions, dont la convention avec les États-Unis, permettent à l'ARC de demander à l'administration fiscale locale de recouvrer.
• Vous partez avec de l'impôt impayé. L'ARC peut tout exiger d'un coup.
• Vous contestez le montant ou avez des années non produites. Cela change ce qui est dû et le moment où le recouvrement peut commencer.

À réunir : chaque avis de cotisation, le relevé de compte de l'ARC (dans Mon dossier; voyez Mon dossier de l'ARC depuis l'extérieur du Canada), la liste de vos biens au Canada et de toute personne au Canada qui vous verse de l'argent, et votre date de départ.

L'ARC peut-elle tout exiger d'un coup parce que je quitte le Canada?

Oui. Si l'ARC soupçonne que vous avez quitté le Canada ou que vous êtes sur le point de le quitter, elle peut exiger le paiement immédiat de tous les impôts, intérêts et pénalités, même les montants non encore dus, par un avis signifié à personne ou envoyé par lettre recommandée à votre dernière adresse connue (par. 226(1)). Si vous ne payez pas, elle peut saisir vos biens (par. 226(2); IC98-1R8).

Une telle demande est une mesure de recouvrement, pas un nouvel impôt. L'impôt de départ lui-même, et la garantie fournie pour le reporter, sont expliqués dans reporter l'impôt de départ.

Combien de temps l'ARC peut-elle recouvrer, et pourquoi les années de non-résident ne comptent-elles pas?

Le délai de recouvrement est de 10 ans, à compter de 90 jours après l'envoi du dernier avis de cotisation (ou d'une demande en vertu de l'article 226) (par. 222(4)). Plusieurs événements le prolongent ou le font repartir.

La reconnaissance faite par votre représentant vaut la vôtre (par. 222(7)). Une dette laissée impayée pendant que vous vivez à l'étranger peut donc rester recouvrable bien après dix ans.

Que peut prendre l'ARC pendant que je vis à l'étranger?

Tout ce qui se trouve au Canada ou qui vous est dû depuis le Canada. Les outils de recouvrement de l'ARC agissent sur les biens et les payeurs au Canada, peu importe où vous vivez (IC98-1R8).

La compensation peut avoir lieu même pendant que vous contestez la dette par opposition ou appel (IC98-1R8), mais pas tant qu'une déclaration que l'ARC sait que vous devez produire reste non produite (par. 164(2.01)). Les raisons pour lesquelles un remboursement est retenu sont expliquées dans le remboursement d'impôt d'un non-résident; les prestations conservées après le départ sont traitées dans avoir quitté le Canada sans en aviser l'ARC.

Donner un bien, ou le vendre pour moins que sa valeur, à votre conjoint ou conjoint de fait, à un enfant de moins de 18 ans ou à toute autre personne avec qui vous avez un lien de dépendance ne le met pas hors d'atteinte : cette personne devient solidairement responsable avec vous de ce que vous deviez pour l'année du transfert et les années antérieures, jusqu'à concurrence de la valeur qu'elle a reçue gratuitement (par. 160(1)). Un transfert à un conjoint ou conjoint de fait séparé, en vertu d'un accord de séparation écrit ou d'une ordonnance d'un tribunal, est excepté (par. 160(4)). Une cotisation établie à l'égard de cette personne fait aussi repartir votre délai de recouvrement (al. 222(5)c)).

L'ARC peut-elle demander à mon nouveau pays de recouvrer?

Parfois. Le Canada a des ententes d'aide au recouvrement dans certaines conventions fiscales, et l'ARC indique que si vous partez sans régler vos dettes, elle peut demander l'aide de ce pays (IC98-1R8). Vérifiez si la convention entre votre nouveau pays et le Canada contient un article d'assistance en matière de recouvrement; toutes n'en ont pas.

Selon la convention Canada–États-Unis, article XXVI A :

• La dette doit être définitivement établie : vos droits d'arrêter le recouvrement au Canada (opposition, appel) sont expirés ou épuisés.
• L'IRS n'offre aucune aide dans la mesure où vous démontrez que la dette se rapporte à une période où vous étiez citoyen américain ou, si vous êtes devenu citoyen américain avant le 9 novembre 1995 et l'êtes toujours, à toute période terminée avant cette date (paragraphe 8).

Les intérêts continuent-ils de courir, et à quel taux?

Oui. Les intérêts sur l'impôt impayé se composent chaque jour à partir du lendemain de la date d'échéance du solde jusqu'au paiement complet (art. 161; par. 248(11); T4058). D'octobre à décembre, le taux est de 7 % par année. L'ARC le rajuste chaque trimestre; vérifiez donc le taux en vigueur avant de payer (taux de l'ARC).

Des intérêts s'appliquent aussi aux pénalités et continuent de courir jusqu'au paiement complet de la dette, y compris pendant que vous payez selon une entente ou un report (IC98-1R8).

Comment payer l'ARC depuis l'étranger ou prendre une entente de paiement?

Si vous avez gardé un compte dans une banque ou une caisse de crédit canadienne, payez comme un résident : par les services bancaires en ligne de l'institution, par Mon paiement de l'ARC avec une carte de débit canadienne admissible, ou par débit préautorisé configuré dans Mon dossier (T4058). Sans compte canadien, payez en dollars canadiens par virement télégraphique, mandat international, traite bancaire tirée sur une banque canadienne, ou carte de crédit émise à l'étranger par un service tiers moyennant des frais (même source).

Pour un virement télégraphique, les instructions de l'ARC pour les non-résidents exigent :

1. Votre numéro d'assurance sociale ou votre numéro de compte de non-résident, votre nom légal complet, votre numéro de téléphone et l'année d'imposition.
2. Le numéro d'autorisation et votre numéro de compte de l'ARC dans le champ de description, exactement comme l'indique la page de l'ARC.
3. « OUR » dans le champ des frais, pour que les frais de votre banque ne soient pas prélevés sur le paiement. Un paiement insuffisant laisse un solde qui continue de porter intérêt.

Si vous ne pouvez pas payer en entier, prenez une entente de paiement : planifiez des débits préautorisés dans Mon dossier, ou appelez l'ARC (ARC : ententes de paiement). Vous devez produire toutes vos déclarations futures à temps pendant l'entente. Pour une dette d'impôt sur le revenu des particuliers, appelez le 1-888-863-8657 du Canada ou des États-Unis, ou le 1-613-221-3002 de partout ailleurs, de 8 h du matin à 8 h du soir, heure de l'Est, en semaine (ARC : communiquer avec nous au sujet de votre dette). Si vous avez une lettre d'un agent de recouvrement, appelez le numéro qui s'y trouve. L'ARC étudie les ententes selon votre capacité de payer, une fois que vous avez essayé des options raisonnables comme l'emprunt, et demande la preuve de vos revenus, dépenses, actifs et passifs (IC98-1R8). Chaque paiement fait repartir le délai de recouvrement. Les dettes d'entreprise et de TPS/TVH sont traitées dans les ententes de paiement de l'ARC pour une dette d'entreprise.

Peut-on réduire les pénalités et les intérêts, et que faire si je conteste le montant?

L'ARC peut annuler ou supprimer des pénalités et des intérêts en vertu de l'allègement pour les contribuables, en remontant sur 10 années civiles : les intérêts courus pendant cette période et les pénalités des années d'imposition qui s'y sont terminées. L'impôt lui-même n'est pas pardonné. Voyez pénalités, intérêts et allègement pour savoir comment faire la demande.

Si vous croyez que la cotisation est erronée, faites opposition au plus tard à la plus tardive des dates suivantes : 90 jours après la date de l'avis et 1 an après la date limite de production de la déclaration (par. 165(1)); le délai court à partir de la date de l'avis, pas du jour où vous le lisez à l'étranger. Pendant que l'opposition est en cours, l'ARC ne peut généralement pas prendre la plupart des mesures de recouvrement sur le montant que vous contestez avant 90 jours après sa décision sur l'opposition (par. 225.1(2)). Cela ne couvre pas les montants que vous ne contestez pas, ni une demande faite parce que l'ARC croit que vous quittez le Canada (par. 226(1)), et un tribunal peut lever l'interdiction si l'attente mettrait le recouvrement en péril (par. 225.2(2)). Les intérêts continuent de courir, et les remboursements peuvent toujours être compensés. La façon de faire opposition depuis l'étranger et les oppositions tardives sont expliquées dans les lettres de l'ARC quand vous vivez à l'étranger; les limites de nouvelle cotisation sont dans jusqu'où l'ARC peut remonter pour établir une nouvelle cotisation.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Le délai s'arrête pendant l'absence

L'avis de cotisation de Nadia indique 18 000 $ CA à payer. Elle reste au Canada deux ans après le début du délai de recouvrement, puis déménage à l'étranger.

• Années 1–2 au Canada : deux des dix ans s'écoulent.
• Années 3–9 à l'étranger : aucun de ces jours ne compte, parce qu'elle était résidente au début du délai.
• Année 10, elle revient : il reste environ huit ans de délai, et le solde a grossi avec les intérêts composés quotidiennement.

Un remboursement compensé, puis l'aide de la convention

Victor vit aux États-Unis et doit 5 000 $ CA. Une déclaration canadienne ultérieure produit un remboursement de 700 $ CA, que l'ARC applique à sa dette, ce qui laisse 4 300 $ CA plus les intérêts. Une fois la dette définitivement établie, l'ARC peut demander l'aide de l'IRS pour recouvrer, à moins que Victor ne démontre que la dette se rapporte à une période où il était citoyen américain.

Un plan de paiement depuis l'étranger

Ruth vit en Espagne et doit 12 000 $ CA qu'elle ne peut pas payer d'un coup. Elle envoie à l'ARC la preuve de ses revenus, dépenses, actifs et dettes, et propose 1 000 $ CA par mois. Elle paie chaque versement par virement télégraphique en dollars canadiens, avec « OUR » dans le champ des frais. Elle peut aussi demander un allègement sur une partie des intérêts; l'ARC ne l'accorde que dans des situations limitées, il n'est donc pas automatique.

Votre situation est différente?

• Vous devez de l'argent à l'ARC et avez encore des biens, des comptes ou des revenus au Canada : l'ARC peut recouvrer sur ceux-ci peu importe où vous vivez; obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous partez avec de l'impôt impayé, ou devez de l'impôt de départ : voyez quitter le Canada et reporter l'impôt de départ, et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• L'administration fiscale de votre nouveau pays vous a contacté au sujet d'une dette canadienne : obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de répondre.
• Vous avez des années que vous n'avez jamais produites : voyez les déclarations canadiennes de non-résident et le rattrapage.
• L'ARC vous traite toujours comme résident ou dit que vous devez rembourser des prestations : voyez avoir quitté le Canada sans en aviser l'ARC.
• La dette est de la TPS/TVH ou de l'impôt des sociétés : voyez les ententes de paiement de l'ARC pour une dette d'entreprise.