身在境外欠 CRA 的税：会过期吗？怎么缴

离开加拿大后，CRA 的欠税会过期或消失吗？

不会。搬到境外既不会取消 CRA 的欠税，也不会让追缴期自动用完。CRA 通常有 10 年 的追缴期，但如果追缴期开始时您是居民，那么您作为非居民的每一天都要加到这个期限上（见《所得税法》第 222(8)(c) 段）。这期间利息一直按日复利计算。

哪些情况不简单：

• 您在加拿大仍有资产或收入。银行账户、财产、工资、养老金和退税都可以被动用。
• 您住在与加拿大的协定包含追缴协助的国家。一些协定（包括美国协定）允许 CRA 请当地税务机关代为追缴。
• 您带着未缴的税离开。CRA 可以要求您一次付清。
• 您对金额有异议，或者有未报税的年度。这些会改变欠款金额和可以开始追缴的时间。

请备齐：每一份评税通知、CRA 的账户对账单（在 My Account 中；见从加拿大境外使用 CRA My Account）、您在加拿大的资产清单、加拿大境内向您付款的人员名单，以及您的离境日期。

因为您要离开，CRA 能要求一次付清吗？

能。如果 CRA 怀疑您已经离开或即将离开加拿大，可以要求立即缴清全部税款、利息和罚款，包括尚未到期的部分，方式是亲自送达，或用挂号信寄到您最近的已知地址（见第 226(1) 款）。如果您不缴，CRA 可以扣押您的货物（见第 226(2) 款；IC98-1R8）。

这种要求是追缴步骤，不是新的税。离境税本身，以及提供担保来递延离境税，见递延离境税。

CRA 能追多久？为什么非居民的年度不算？

追缴期是 10 年，从最后一份评税通知（或第 226 条要求）寄出后 90 天 开始计算（见第 222(4) 款）。有几种情形会延长追缴期或使其重新起算。

您的代表作出的承认，算作您本人的承认（见第 222(7) 款）。所以，您身在境外期间没有还清的欠款，过了十年以后仍可能被追缴。

我住在境外期间，CRA 能动用什么？

凡是在加拿大的，或者由加拿大欠您的，都可以。CRA 的追缴手段针对的是加拿大境内的资产和付款方，不管您住在哪里（见 IC98-1R8）。

即使您正在对这笔欠款提出异议或上诉，也可以抵销（见 IC98-1R8），但如果 CRA 知道您还有应报而未报的税表，则不能抵销（见第 164(2.01) 款）。退税为什么被扣下，见非居民的退税；离开后继续领取的福利金，见离开加拿大却没有告知 CRA。

把财产送给或低价卖给您的配偶或同居伴侣、18 岁以下的子女，或任何与您非独立交易的人，也不能让它脱离追缴：接受转让的人要与您一起，就您在转让当年及以前各年的欠款承担责任，上限是其无偿获得的价值（见第 160(1) 款）。依书面分居协议或法院命令转让给已分居的配偶或伴侣，属于例外（见第 160(4) 款）。对该受让人作出的评税，也会使您的追缴期重新起算（见第 222(5)(c) 段）。

CRA 能请您的新居住国代为追缴吗？

有时可以。加拿大在一些税收协定中订有追缴协助条款，CRA 表示，如果您没有解决欠款就离开，它可能请求该国协助（见 IC98-1R8）。请查看您的新居住国与加拿大的协定，看有没有追缴协助条款；并不是每份协定都有。

依加美税收协定第 XXVI A 条：

• 欠款必须已最终确定：您在加拿大阻止追缴的权利（异议、上诉）已经失效或用尽。
• 如果您能证明这笔欠款与您作为美国公民的期间有关，IRS 不予协助；如果您在 1995 年 11 月 9 日之前成为美国公民并且至今仍是，则指该日期之前结束的任何期间（第 8 款）。

利息还在继续计算吗？利率是多少？

是的。未缴税款的利息从到期日的次日起按日复利计算，直到全部还清（见第 161 条；第 248(11) 款；T4058）。10 月至 12 月的利率是每年 7%。CRA 每个季度调整一次，所以缴款之前请查看当前利率（见 CRA 利率）。

罚款也要计息，利息一直计到全部还清为止，包括您按分期安排或延缓安排付款的期间（见 IC98-1R8）。

身在境外怎样向 CRA 缴款或安排分期？

如果您保留了加拿大的银行或信用合作社账户，可以像居民一样缴款：通过该机构的网上银行，用符合条件的加拿大借记卡走 CRA 的 My Payment，或者在 My Account 里设置预授权扣款（见 T4058）。没有加拿大账户的，可以用加元电汇、国际汇票、加拿大银行开出的银行汇票，或通过第三方服务用国际发行的信用卡支付（要收费）（同一来源）。

电汇时，CRA 的非居民电汇说明要求提供：

1. 您的社会保险号码或非居民账户号码、法定全名、电话号码和纳税年度。
2. 授权编号和您的 CRA 账户号码，要按 CRA 页面所示原样填在附言栏。
3. 在费用栏填“OUR”，这样您的银行手续费就不会从付款额里扣除。少付的部分会留下余额，继续计息。

如果您无法一次还清，可以安排分期付款：在 My Account 里设置预授权扣款，或者打电话给 CRA（见 CRA：分期付款安排）。分期期间，您必须按时提交以后所有的税表。个人所得税欠款，在加拿大或美国请拨 1-888-863-8657，其他地方请拨 1-613-221-3002，周一至周五东部时间上午 8 点至晚上 8 点（见 CRA：就您的欠款联系我们）。如果您收到追缴专员的来信，请拨信上的电话。CRA 根据您的支付能力考虑分期安排，前提是您已尝试过借款等合理办法，并会要求提供收入、支出、资产和负债的证明（见 IC98-1R8）。每次付款都会使追缴期重新起算。企业欠款和 GST/HST 欠款，见企业欠款的 CRA 分期付款安排。

罚款和利息能减免吗？对金额有异议怎么办？

CRA 可以依据纳税人减免取消或豁免罚款和利息，可回溯 10 个日历年度：在这一期间累计的利息，以及在这一期间内结束的纳税年度的罚款。税款本身不予减免。怎样申请，见罚款、利息与减免。

如果您认为评税有误，请在下面两个日期中较晚的一个之前提出异议：通知日期后的 90 天，以及税表报税截止日后的 1 年（见第 165(1) 款）；期限从通知日期起算，而不是从您在境外看到通知那天起算。异议未决期间，对于您有异议的金额，CRA 通常不能采取大多数追缴措施，直到作出决定后 90 天（见第 225.1(2) 款）。这不适用于您没有异议的金额，也不适用于 CRA 认为您要离开加拿大而发出的要求（见第 226(1) 款）；如果等待会使追缴有风险，法院可以解除这一限制（见第 225.2(2) 款）。利息继续计算，退税仍可被抵销。身在境外怎样提出异议以及逾期异议，见身在境外收到 CRA 来信；重新核定的期限见 CRA 最多能追溯重新核定到多久。

示例

以下示例仅作说明；金额为加元。

身在境外，计时暂停

Nadia 的评税通知显示欠 C$18,000。追缴期开始后，她在加拿大又待了两年，然后搬到境外。

• 第 1–2 年在加拿大：十年中的两年已走完。
• 第 3–9 年在境外：这些日子都不计入，因为追缴期开始时她是居民。
• 第 10 年她回来了：追缴期还剩大约八年，而欠款已因按日复利而增加。

退税被抵销，之后是协定协助

Victor 住在美国，欠 C$5,000。后来一份加拿大税表产生了 C$700 的退税，CRA 把它抵了他的欠款，余下 C$4,300 加利息。欠款最终确定后，CRA 可以请 IRS 协助追缴，除非 Victor 能证明这笔欠款与他作为美国公民的期间有关。

身在境外的分期付款

Ruth 住在西班牙，欠 C$12,000，无法一次付清。她把收入、支出、资产和债务的证明寄给 CRA，并提议每月还 C$1,000。她每期用加元电汇，并在费用栏填“OUR”。她还可以申请减免一部分利息；CRA 只在有限的情形下才会批准，不是自动给的。

您的情况不同？

• 您欠 CRA 的税，而且在加拿大仍有财产、账户或收入：不管您住在哪里，CRA 都可以从这些资产追缴；请获取跨境税务协助。
• 您带着未缴的税离开，或欠有离境税：见离开加拿大和递延离境税，并获取跨境税务协助。
• 您的新居住国税务机关就加拿大的欠款联系了您：回复之前，请先获取跨境税务协助。
• 您有从未报税的年度：见非居民加拿大税表与补报。
• CRA 仍把您当作居民，或说您欠有须退还的福利金：见离开加拿大却没有告知 CRA。
• 欠款是 GST/HST 或公司税：见企业欠款的 CRA 分期付款安排。