Dívida com a CRA morando no exterior: prescreve e como pagar

Uma dívida com a CRA prescreve ou desaparece se eu sair do Canadá?

Não. Mudar para o exterior não cancela uma dívida de imposto com a CRA nem faz o prazo correr contra ela. A CRA normalmente tem 10 anos para cobrar, mas cada dia em que você é não residente é somado a esse prazo se você era residente quando ele começou (Income Tax Act s. 222(8)(c)). Os juros continuam sendo capitalizados diariamente durante todo esse tempo.

O que torna um caso mais complicado:

• Você ainda tem bens ou renda no Canadá. Contas bancárias, imóveis, salários, pensões e restituições podem ser alcançados.
• Você mora em um país cujo tratado com o Canadá inclui ajuda na cobrança. Alguns tratados, inclusive o dos EUA, permitem que a CRA peça à autoridade fiscal local que cobre.
• Você está saindo com imposto não pago. A CRA pode exigir tudo de uma vez.
• Você contesta o valor ou tem anos sem declaração entregue. Isso muda o que é devido e quando a cobrança pode começar.

Reúna: todos os avisos de lançamento, o extrato da conta na CRA (no My Account; veja CRA My Account fora do Canadá), uma lista dos seus bens no Canadá e de quem no Canadá paga você, e a data da sua saída.

A CRA pode exigir tudo de uma vez porque estou saindo?

Sim. Se a CRA suspeitar que você saiu ou vai sair do Canadá, ela pode exigir o pagamento imediato de todos os impostos, juros e multas, mesmo de valores ainda não vencidos, por notificação entregue pessoalmente ou por carta registrada ao seu último endereço conhecido (s. 226(1)). Se você não pagar, ela pode apreender seus bens (s. 226(2); IC98-1R8).

Uma exigência assim é uma etapa de cobrança, não um novo imposto. O imposto de saída em si, e a garantia oferecida para adiá-lo, estão em como adiar o imposto de saída.

Por quanto tempo a CRA pode cobrar e por que os anos como não residente não contam?

O prazo de cobrança é de 10 anos, começando 90 dias depois do envio do último aviso de lançamento (ou de uma exigência da seção 226) (s. 222(4)). Vários eventos o prorrogam ou o reiniciam.

O reconhecimento feito pelo seu representante vale como se fosse seu (s. 222(7)). Assim, uma dívida não paga enquanto você mora no exterior pode continuar cobrável muito depois de passados dez anos.

O que a CRA pode tomar enquanto moro no exterior?

Qualquer coisa no Canadá ou devida a você a partir do Canadá. As ferramentas de cobrança da CRA funcionam sobre bens e pagadores no Canadá, onde quer que você more (IC98-1R8).

A compensação pode ocorrer mesmo enquanto você contesta a dívida ou recorre dela (IC98-1R8), mas não enquanto alguma declaração que a CRA sabe que você deve entregar continuar sem entrega (s. 164(2.01)). O motivo de uma restituição ter sido retida está explicado em restituição de imposto como não residente; benefícios mantidos depois da saída estão em saiu do Canadá sem avisar a CRA.

Doar bens, ou vendê-los por menos do que valem, ao seu cônjuge ou companheiro em união estável, a um filho com menos de 18 anos ou a qualquer outra pessoa com quem você tem relação que impede a negociação em condições de mercado não os coloca fora do alcance da CRA: essa pessoa passa a responder com você pelo que você devia do ano da transferência e dos anteriores, até o valor que recebeu de graça (s. 160(1)). Uma transferência a cônjuge ou companheiro separado, feita por acordo de separação escrito ou por ordem judicial, é exceção (s. 160(4)). Um lançamento contra essa pessoa também reinicia o seu prazo de cobrança (s. 222(5)(c)).

A CRA pode pedir ao meu novo país que cobre?

Às vezes. O Canadá tem acordos de assistência na cobrança em alguns tratados tributários, e a CRA diz que, se você sair sem resolver suas dívidas, ela pode pedir ajuda a esse país (IC98-1R8). Veja no tratado do seu novo país com o Canadá se há um artigo de assistência na cobrança; nem todo tratado tem um.

Nos termos do tratado entre o Canadá e os EUA, Artigo XXVI A:

• A dívida precisa estar definitivamente apurada: seus direitos de impedir a cobrança no Canadá (contestação, recurso) já prescreveram ou foram esgotados.
• O IRS não ajuda na medida em que você mostrar que a dívida se refere a um período em que você era cidadão dos EUA ou, se você se tornou cidadão dos EUA antes de 9 de novembro de 1995 e ainda é, a qualquer período encerrado antes dessa data (parágrafo 8).

Os juros continuam correndo e a que taxa?

Sim. Os juros sobre o imposto não pago são capitalizados diariamente a partir do dia seguinte ao vencimento do saldo até o pagamento integral (s. 161; s. 248(11); T4058). De outubro a dezembro, a taxa é de 7% ao ano. A CRA a redefine a cada trimestre, então confira a taxa atual antes de pagar (taxas da CRA).

Os juros também incidem sobre as multas e continuam correndo até o pagamento integral da dívida, inclusive enquanto você paga por um acordo ou durante um adiamento (IC98-1R8).

Como pago a CRA do exterior ou combino um acordo de pagamento?

Se você manteve uma conta em banco ou cooperativa de crédito do Canadá, pague como um residente pagaria: pelo internet banking da instituição, pelo My Payment da CRA com um cartão de débito canadense elegível ou por débito pré-autorizado configurado no My Account (T4058). Sem conta canadense, pague em dólares canadenses por transferência bancária, ordem de pagamento internacional, cheque administrativo de um banco canadense ou cartão de crédito emitido no exterior por meio de um serviço de terceiros, mediante uma taxa (mesma fonte).

Para uma transferência bancária, as instruções da CRA para não residentes exigem:

1. Seu SIN (número de seguro social do Canadá) ou número de conta de não residente, nome legal completo, telefone e o ano fiscal.
2. O número de autorização e o número da sua conta na CRA no campo de descrição, exatamente como a página da CRA mostra.
3. “OUR” no campo de encargos, para que a tarifa do seu banco não seja descontada do pagamento. Um pagamento a menor deixa um saldo que continua rendendo juros.

Se você não consegue pagar tudo, combine um acordo de pagamento: programe débitos pré-autorizados no My Account ou ligue para a CRA (CRA: acordos de pagamento). Você deve entregar todas as declarações futuras no prazo enquanto o acordo durar. Para uma dívida de imposto de renda de pessoa física, ligue para 1-888-863-8657, do Canadá ou dos EUA, ou para 1-613-221-3002, de qualquer outro lugar, das 8 am às 8 pm (horário do leste) em dias úteis (CRA: fale conosco sobre sua dívida). Se você recebeu uma carta de um agente de cobrança, ligue para o número dela. A CRA analisa os acordos com base na sua capacidade de pagamento, depois de você ter tentado opções razoáveis, como um empréstimo, e pede comprovantes de renda, despesas, bens e dívidas (IC98-1R8). Cada pagamento reinicia o prazo de cobrança. Dívidas de empresas e de GST/HST estão em acordos de pagamento da CRA para dívidas de empresas.

Multas e juros podem ser reduzidos e e se eu contestar o valor?

A CRA pode cancelar ou dispensar multas e juros pelo alívio ao contribuinte (taxpayer relief), olhando para trás 10 anos-calendário: os juros acumulados nesse período e as multas de anos fiscais encerrados nele. O imposto em si não é perdoado. Veja multas, juros e alívio para saber como pedir.

Se você acha que o lançamento está errado, entregue uma contestação até a mais tardia das duas datas: 90 dias após a data do aviso e 1 ano após o prazo de entrega da declaração (s. 165(1)); o prazo corre a partir da data do aviso, não do dia em que você o leu no exterior. Enquanto a contestação estiver pendente, a CRA geralmente não pode tomar a maioria das medidas de cobrança sobre o valor contestado até 90 dias depois de decidir a contestação (s. 225.1(2)). Isso não cobre valores que você não contesta nem uma exigência feita porque a CRA acha que você está saindo do Canadá (s. 226(1)), e um tribunal pode suspender o impedimento se esperar pusesse a cobrança em risco (s. 225.2(2)). Os juros continuam correndo, e as restituições ainda podem ser compensadas. Como contestar do exterior e as contestações fora do prazo estão em cartas da CRA quando você mora no exterior; os limites para novo lançamento estão em até quando a CRA pode fazer novo lançamento.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

O prazo para enquanto ela está no exterior

O lançamento de Nadia mostra C$18.000 devidos. Ela fica no Canadá por dois anos depois do início do prazo de cobrança e então se muda para o exterior.

• Anos 1–2 no Canadá: correm dois dos dez anos.
• Anos 3–9 no exterior: nenhum desses dias conta, porque ela era residente quando o prazo começou.
• Ano 10, ela volta: ainda restam cerca de oito anos do prazo, e o saldo cresceu com juros capitalizados diariamente.

Uma restituição compensada e depois ajuda do tratado

Victor mora nos EUA e deve C$5.000. Uma declaração canadense posterior gera uma restituição de C$700, que a CRA aplica à dívida dele, deixando C$4.300 mais juros. Quando a dívida estiver definitivamente apurada, a CRA pode pedir ajuda de cobrança ao IRS, a menos que Victor mostre que a dívida se refere a um período em que ele era cidadão dos EUA.

Um plano de pagamento do exterior

Ruth mora na Espanha e deve C$12.000, que não consegue pagar de uma vez. Ela envia à CRA comprovantes de renda, despesas, bens e dívidas e propõe C$1.000 por mês. Ela paga cada parcela por transferência bancária em dólares canadenses, com “OUR” no campo de encargos. Ela também pode pedir alívio sobre parte dos juros; a CRA só o concede em situações limitadas, então não é automático.

E no seu caso?

• Você deve à CRA e ainda tem bens, contas ou renda no Canadá: a CRA pode cobrar deles onde quer que você more; conte com ajuda com imposto internacional.
• Você está saindo com imposto não pago ou deve imposto de saída: veja deixar o Canadá e como adiar o imposto de saída, e conte com ajuda com imposto internacional.
• A autoridade fiscal do seu novo país entrou em contato sobre uma dívida canadense: conte com ajuda com imposto internacional antes de responder.
• Você tem anos em que nunca entregou a declaração: veja declaração de não residente do Canadá e regularização de anos em atraso.
• A CRA ainda trata você como residente ou diz que você deve benefícios recebidos: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• A dívida é de GST/HST ou de imposto de pessoa jurídica: veja acordos de pagamento da CRA para dívidas de empresas.