למי זה מתאים
- מי שחייבים ל-CRA מס הכנסה אישי ועברו לחו״ל
- מי שיש להם יתרת חוב ל-CRA והם עומדים לעזוב את קנדה
לא מכוסה כאן
- חובות GST/HST, שכר או מס חברות של עסקים
- סכומי מס יציאה ומתן ערבות כדי לדחות אותם
- מס הכנסה פרובינציאלי של קוויבק, ש-Revenu Québec גובה לפי כללים משלה
- סעד לנישום והשגות לעומק
האם חוב ל-CRA מתיישן או נעלם אם עוזבים את קנדה?
לא. מעבר לחו״ל לא מבטל חוב מס ל-CRA ולא מריץ את השעון עליו. ל-CRA יש בדרך כלל 10 שנים לגבות, אבל כל יום שבו אתם תושבי חוץ מתווסף לתקופה הזו אם הייתם תושבים כשהיא התחילה (Income Tax Act s. 222(8)(c)). הריבית ממשיכה להצטבר מדי יום כל הזמן.
מה הופך מקרה למורכב:
- עדיין יש לכם נכסים או הכנסה בקנדה. אפשר להגיע לחשבונות בנק, נכסים, שכר, קצבאות והחזרים.
- אתם גרים במדינה שהאמנה שלה עם קנדה כוללת סיוע בגבייה. אמנות מסוימות, כולל האמנה עם ארצות הברית, מאפשרות ל-CRA לבקש מרשות המס המקומית לגבות.
- אתם עוזבים כשמס עדיין לא שולם. CRA יכולה לדרוש הכול בבת אחת.
- אתם חולקים על הסכום או שיש שנים שלא הוגשו. אלה משנות כמה חייבים ומתי הגבייה יכולה להתחיל.
אספו: כל הודעת שומה, את דף החשבון של CRA (ב-My Account; ראו CRA My Account מחוץ לקנדה), רשימה של הנכסים שלכם בקנדה ושל כל מי שבקנדה משלם לכם, ואת תאריך העזיבה שלכם.
האם CRA יכולה לדרוש הכול בבת אחת כי אתם עוזבים?
כן. אם CRA חושדת שעזבתם או עומדים לעזוב את קנדה, היא יכולה לדרוש תשלום מיידי של כל המסים, הריבית והקנסות, גם סכומים שמועד תשלומם טרם הגיע, בהודעה שנמסרת אישית או במכתב רשום לכתובת הידועה האחרונה שלכם (s. 226(1)). אם לא תשלמו, היא יכולה לתפוס את הטובין שלכם (s. 226(2); IC98-1R8).
דרישה כזו היא צעד גבייה ולא מס חדש. את מס היציאה עצמו ואת מתן הערבות כדי לדחות אותו מסביר דחיית מס יציאה.
כמה זמן CRA יכולה לגבות, ולמה שנות תושב חוץ לא נספרות?
תקופת הגבייה היא 10 שנים, והיא מתחילה 90 ימים אחרי שנשלחה הודעת השומה האחרונה (או דרישה לפי סעיף 226) (s. 222(4)). כמה אירועים מאריכים אותה או מתחילים אותה מחדש.
| אירוע | השפעה על התקופה | כלל |
|---|---|---|
| אתם תושבי חוץ, אחרי שהייתם תושבים כשהתקופה התחילה | הימים בחו״ל מתווספים בסוף | s. 222(8)(c) |
| אתם משלמים סכום כלשהו על החוב, גם שיק שחוזר | התקופה מתחילה מחדש במלואה | s. 222(5)(a), (6)(c) |
| אתם מבטיחים בכתב לשלם, או מכירים בכתב בחוב | התקופה מתחילה מחדש במלואה | s. 222(5)(a), (6)(a)–(b) |
| CRA מתחילה פעולת גבייה (למשל עיקול או קיזוז) | התקופה מתחילה מחדש במלואה | s. 222(1), (5)(b) |
| הגבייה אסורה בזמן שהשגה או ערעור תלויים ועומדים | הימים האלה מתווספים | s. 222(8)(a) |
| CRA מחזיקה ערבות במקום תשלום | הימים האלה מתווספים | s. 222(8)(b) |
הכרה בחוב מצד הנציג שלכם נחשבת כהכרה שלכם (s. 222(7)). לכן חוב שנשאר ללא תשלום בזמן שאתם גרים בחו״ל יכול להישאר ניתן לגבייה הרבה אחרי שחלפו עשר שנים.
מה CRA יכולה לקחת בזמן שאתם גרים בחו״ל?
כל דבר בקנדה, או שחייבים לכם מקנדה. כלי הגבייה של CRA פועלים על נכסים ועל משלמים בקנדה, לא משנה איפה אתם גרים (IC98-1R8).
| מה | איך CRA מגיעה אליו |
|---|---|
| חשבונות בנק והשקעות בקנדה | עיקול: המוסד משלם ל-CRA במקומכם (s. 224) |
| שכר, שכר טרחה, שכר דירה, קצבה, או סכומים שהחברה הקנדית שלכם חייבת לכם | עיקול של סכומים שהמשלם חייב לכם עכשיו או בתוך שנה (s. 224(1)) |
| החזרי מס, זיכויי GST/HST ותשלומי קצבאות פדרליים | קיזוז מהחוב: החזרים לפי s. 164(2); תשלומים פדרליים אחרים לפי s. 224.1 ומדיניות הקיזוז של CRA (IC98-1R8) |
| נכסים ורכוש אחר בקנדה | אישור שנרשם בבית המשפט הפדרלי ויכול להפוך לשעבוד על נכס (s. 223), או תפיסה ומכירה של טובין (s. 225) |
קיזוז יכול לקרות גם בזמן שאתם משיגים או מערערים על החוב (IC98-1R8), אבל לא בזמן שדוח שהיה אמור להיות מוגש ו-CRA יודעת על כך עדיין לא הוגש (s. 164(2.01)). למה החזר הוחזק מוסבר ב-החזר מס לתושב חוץ; קצבאות שנמשכו אחרי העזיבה מוסברות ב-עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-CRA.
מתנה של נכס, או מכירתו בפחות משוויו, לבן או בת זוג, לילד מתחת לגיל 18 או לכל אדם אחר שאינו במרחק זרוע מכם, לא מוציאה אותו מהישג ידה של CRA: אותו אדם נעשה אחראי יחד איתכם לחוב של שנת ההעברה ושל השנים הקודמות, עד לשווי שקיבל בחינם (s. 160(1)). העברה לבן או בת זוג שנפרדו, לפי הסכם פרידה בכתב או צו בית משפט, היא חריג (s. 160(4)). שומה לאותו אדם גם מתחילה מחדש את תקופת הגבייה שלכם (s. 222(5)(c)).
האם CRA יכולה לבקש מהמדינה החדשה שלכם לגבות?
לפעמים. לקנדה יש הסכמי סיוע בגבייה בחלק מאמנות המס, ו-CRA אומרת שאם עוזבים בלי לפתור את החובות, היא עשויה לבקש עזרה מאותה מדינה (IC98-1R8). בדקו באמנה של המדינה החדשה שלכם עם קנדה אם יש סעיף סיוע בגבייה; לא בכל אמנה יש.
לפי האמנה בין קנדה לארצות הברית, סעיף XXVI A:
- החוב חייב להיות קבוע סופית: הזכויות שלכם לעצור את הגבייה בקנדה (השגה, ערעור) פגו או מוצו.
- IRS לא נותן סיוע במידה שאתם מראים שהחוב קשור לתקופה שבה הייתם אזרחי ארה״ב, או, אם הפכתם לאזרחי ארה״ב לפני 9 בנובמבר 1995 ועדיין כאלה, לכל תקופה שהסתיימה לפני אותו תאריך (פסקה 8).
האם הריבית ממשיכה לרוץ, ובאיזה שיעור?
כן. ריבית על מס שלא שולם מצטברת מדי יום מהיום שאחרי מועד התשלום ועד לתשלום מלא (s. 161; s. 248(11); T4058). מאוקטובר עד דצמבר השיעור הוא 7% בשנה. CRA מעדכנת אותו בכל רבעון, ולכן בדקו את השיעור הנוכחי לפני התשלום (שיעורי CRA).
ריבית חלה גם על קנסות וממשיכה לרוץ עד שהחוב משולם במלואו, כולל בזמן שאתם משלמים לפי הסדר או דחייה (IC98-1R8).
איך משלמים ל-CRA מחו״ל או מסדרים הסדר תשלום?
אם שמרתם חשבון בבנק קנדי או באיגוד אשראי קנדי, שלמו כמו תושב: דרך הבנקאות המקוונת שלו, דרך My Payment של CRA עם כרטיס חיוב קנדי מתאים, או בהוראת קבע שמוגדרת ב-My Account (T4058). בלי חשבון קנדי, שלמו בדולרים קנדיים בהעברה בנקאית, בהמחאה בינלאומית, בשיק בנקאי שנמשך על בנק קנדי, או בכרטיס אשראי בינלאומי דרך שירות צד שלישי בתשלום עמלה (אותו מקור).
להעברה בנקאית, הוראות ההעברה של CRA לתושבי חוץ דורשות:
- את מספר הביטוח הסוציאלי או מספר חשבון תושב החוץ שלכם, שם משפטי מלא, מספר טלפון ושנת המס.
- את מספר האישור ואת מספר חשבון CRA שלכם בשדה התיאור, בדיוק כפי שדף CRA מציג.
- “OUR” בשדה העמלות, כדי שעמלת הבנק שלכם לא תנוכה מהתשלום. תשלום חסר משאיר יתרה שממשיכה לצבור ריבית.
אם אי אפשר לשלם במלואו, הגדירו הסדר תשלום: קבעו הוראות קבע ב-My Account, או התקשרו ל-CRA (CRA: הסדרי תשלום). בזמן שההסדר רץ, חובה להגיש בזמן את כל הדוחות העתידיים. בחוב מס הכנסה אישי, התקשרו ל-1-888-863-8657 מקנדה או מארה״ב, או ל-1-613-221-3002 מכל מקום אחר, 8 בבוקר עד 8 בערב שעון החוף המזרחי בימי חול (CRA: פנייה בעניין החוב). אם יש לכם מכתב מקצין גבייה, התקשרו למספר שבו. CRA שוקלת הסדרים לפי היכולת שלכם לשלם, אחרי שניסיתם אפשרויות סבירות כמו הלוואה, ומבקשת הוכחה להכנסות, להוצאות, לנכסים ולהתחייבויות (IC98-1R8). כל תשלום מתחיל מחדש את תקופת הגבייה. חובות של עסקים וחובות GST/HST מוסברים ב-הסדרי תשלום של CRA לחוב עסקי.
אפשר להפחית קנסות וריבית, ומה אם חולקים על הסכום?
CRA יכולה לבטל או לוותר על קנסות וריבית במסגרת סעד לנישום, ובודקת אחורה 10 שנים קלנדריות: ריבית שנצברה בחלון הזה, וקנסות על שנות מס שהסתיימו בו. המס עצמו אינו נמחק. ראו קנסות, ריבית וסעד כדי לדעת איך מבקשים.
אם אתם חושבים שהשומה שגויה, הגישו השגה עד המאוחר מבין 90 ימים אחרי התאריך שבהודעה ו-1 שנה אחרי מועד ההגשה של הדוח (s. 165(1)); השעון רץ מתאריך ההודעה, לא מהיום שבו קראתם אותה בחו״ל. בזמן שההשגה תלויה ועומדת, CRA בדרך כלל לא יכולה לנקוט רוב צעדי הגבייה על הסכום שאתם חולקים עליו עד 90 ימים אחרי שהחליטה בהשגה (s. 225.1(2)). זה לא חל על סכומים שאינכם חולקים עליהם או על דרישה שנעשתה כי CRA חושבת שאתם עוזבים את קנדה (s. 226(1)), ובית משפט יכול להסיר את המגבלה אם ההמתנה תסכן את הגבייה (s. 225.2(2)). הריבית ממשיכה לרוץ, ועדיין אפשר לקזז החזרים. איך משיגים מחו״ל והשגות מאוחרות מוסברים ב-מכתבי CRA כשגרים בחו״ל; מגבלות על תיקון שומה מוסברות ב-כמה אחורה CRA יכולה לתקן שומה.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
השעון עוצר בזמן שגרים בחו״ל
השומה של נדיה מראה חוב של C$18,000. היא נשארת בקנדה שנתיים אחרי שתקופת הגבייה מתחילה, ואז עוברת לחו״ל.
- שנים 1–2 בקנדה: שתיים מתוך עשר השנים רצות.
- שנים 3–9 בחו״ל: אף אחד מהימים האלה לא נספר, כי היא הייתה תושבת כשהתקופה התחילה.
- שנה 10, היא חוזרת: נשארו בערך שמונה שנים מהתקופה, והיתרה גדלה בריבית דריבית יומית.
קיזוז החזר, ואחר כך סיוע לפי אמנה
ויקטור גר בארה״ב וחייב C$5,000. דוח קנדי מאוחר יותר יוצר החזר של C$700, ש-CRA מקזזת מהחוב שלו, ונשארים C$4,300 בתוספת ריבית. אחרי שהחוב נקבע סופית, CRA עשויה לבקש מ-IRS סיוע בגבייה, אלא אם ויקטור מראה שהחוב קשור לתקופה שבה היה אזרח ארה״ב.
הסדר תשלומים מחו״ל
רות גרה בספרד וחייבת C$12,000 שאינה יכולה לשלם בבת אחת. היא שולחת ל-CRA הוכחה להכנסות, להוצאות, לנכסים ולחובות שלה, ומציעה C$1,000 בחודש. היא משלמת כל תשלום בהעברה בנקאית בדולרים קנדיים עם “OUR” בשדה העמלות. היא יכולה גם לבקש הקלה בחלק מהריבית; CRA מאשרת אותה רק במצבים מוגבלים, ולכן היא אינה אוטומטית.
המצב שלכם שונה?
- אתם חייבים ל-CRA ועדיין יש לכם נכסים, חשבונות או הכנסה בקנדה: CRA יכולה לגבות מהם בכל מקום שבו אתם גרים; קבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- אתם עוזבים כשמס לא שולם, או שאתם חייבים מס יציאה: ראו עזיבת קנדה ו-דחיית מס יציאה, וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- רשות המס של המדינה החדשה פנתה אליכם בעניין חוב קנדי: קבלו עזרה במס חוצה גבולות לפני שעונים.
- יש שנים שמעולם לא הגשתם: ראו דוח של תושב חוץ קנדי והשלמת שנים.
- CRA עדיין רואה בכם תושבים או אומרת שאתם חייבים להחזיר קצבאות: ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-CRA.
- החוב הוא GST/HST או מס חברות: ראו הסדרי תשלום של CRA לחוב עסקי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תקופת הגבייה לפי Income Tax Act לכל סכום שיש לשלם לפי החוק מתחילה 90 ימים אחרי שליחת הודעת השומה האחרונה (סעיף 222(4)); מתחילה מחדש בהכרה בכתב, בתשלום, בפעולת גבייה של CRA או בשומה של אדם אחר (סעיף 222(5)); מוארכת באירועים מנויים (סעיף 222(8)) | 10 שנים | Income Tax Act, סעיף 222 סומן |
| תקופת ההמתנה לגבייה לפי Income Tax Act צעדי גבייה על סכום שנקבע חסומים עד 90 ימים אחרי הודעת השומה (סעיף 225.1(1.1)(c)); בהשגה, עד 90 ימים אחרי ש-CRA מאשרת או משנה את השומה (סעיף 225.1(2)); לא חל על סכומים שיש לנכות ולהעביר (סעיף 225.1(6)) | 90 ימים | Income Tax Act, סעיף 225.1 סומן |
| ריבית CRA על חוב מס הכנסה, CPP ו-EI שבפיגור, הרבעון הרביעי של השנה הקלנדרית ריבית שנתית בתוקף מ-1 באוקטובר עד 31 בדצמבר 2026; CRA מעדכנת אותה בכל רבעון קלנדרי | 7% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי ריבית לרבעון הרביעי סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור לביטול או ויתור של CRA על קנסות וריבית קנסות: לנישום יש 10 שנים מתום השנה הקלנדרית שבה הסתיימה שנת המס (בקשה ב-2015 מגיעה ל-2005 ואילך). ריבית: ריבית שנצברה ב-10 השנים הקלנדריות האחרונות (בקשה ב-2015 מגיעה לריבית מ-1 בינואר 2005). החלון מתקדם בכל 1 בינואר. | 10 שנים קלנדריות | CRA: מגבלת זמן לבקשת ביטול או ויתור על קנסות וריבית סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר הודעת שומה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר תאריך הודעת השומה לבין שנה לאחר מועד ההגשה | 90 ימים | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר מועד ההגשה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר מועד ההגשה לבין 90 ימים לאחר תאריך הודעת השומה | 1 שנה | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
מקורות ראשוניים
- Income Tax Act, סעיף 222: תקופת ההתיישנות לגבייה
- Income Tax Act, סעיף 226: נישום שעוזב את קנדה
- Income Tax Act, סעיף 225.1: הגבלות על גבייה
- Income Tax Act, סעיף 224: עיקול
- Income Tax Act, סעיף 164: החזרים שמקוזזים מחובות אחרים
- Income Tax Act, סעיף 224.1: קיזוז של תשלומים פדרליים
- Income Tax Act, סעיף 225.2: גבייה בסכנה
- Income Tax Act, סעיף 160: נכסים שהועברו שלא במרחק זרוע
- Income Tax Act, סעיף 165: השגות
- CRA: הסדרי תשלום
- CRA: פנייה ל-CRA בעניין החוב שלכם
- Income Tax Act, סעיף 223: אישורים ושעבודים על נכסים
- Income Tax Act, סעיף 225: תפיסת טובין
- Income Tax Act, סעיף 161: ריבית על מס שלא שולם
- Income Tax Act, סעיף 248: ריבית דריבית יומית
- CRA: IC98-1R8, מדיניות הגבייה
- Finance Canada: האמנה בין קנדה לארצות הברית, סעיף XXVI A
- CRA: מדריך T4058, תושבי חוץ ומס הכנסה
- CRA: תשלום בהעברה בנקאית, תושבי חוץ
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.