Nợ thuế CRA khi sống ở nước ngoài: có hết hạn không, cách nộp

Khoản nợ CRA có hết hạn hoặc biến mất nếu tôi rời Canada không?

Không. Ra nước ngoài không hủy khoản nợ thuế với CRA và cũng không làm đồng hồ thời hiệu chạy hết. CRA thường có 10 năm để thu nợ, nhưng mỗi ngày bạn là người không cư trú đều được cộng vào thời hạn đó nếu bạn là người cư trú khi thời hạn bắt đầu (Income Tax Act s. 222(8)(c)). Tiền lãi vẫn tính lãi kép hằng ngày suốt thời gian đó.

Điều khiến trường hợp không đơn giản:

• Bạn vẫn còn tài sản hoặc thu nhập tại Canada. Tài khoản ngân hàng, tài sản, tiền lương, lương hưu và các khoản hoàn thuế đều có thể bị lấy.
• Bạn sống ở quốc gia có hiệp định với Canada kèm điều khoản hỗ trợ thu nợ. Một số hiệp định, trong đó có hiệp định với Hoa Kỳ, cho phép CRA nhờ cơ quan thuế nước đó thu hộ.
• Bạn rời đi khi còn nợ thuế. CRA có thể yêu cầu nộp toàn bộ cùng một lúc.
• Bạn tranh chấp số tiền hoặc có các năm chưa nộp tờ khai. Những điều này làm thay đổi số tiền nợ và thời điểm CRA có thể bắt đầu thu.

Hãy chuẩn bị: mọi thông báo ấn định thuế, bảng sao kê tài khoản của CRA (trong My Account; xem CRA My Account khi ở ngoài Canada), danh sách tài sản của bạn tại Canada và những người ở Canada trả tiền cho bạn, và ngày rời đi của bạn.

CRA có thể yêu cầu nộp toàn bộ cùng một lúc vì bạn sắp rời đi không?

Có. Nếu CRA nghi ngờ bạn đã rời hoặc sắp rời Canada, CRA có thể yêu cầu nộp ngay toàn bộ thuế, tiền lãi và tiền phạt, kể cả các khoản chưa đến hạn, bằng thông báo giao tận tay hoặc gửi thư bảo đảm đến địa chỉ gần nhất CRA biết (s. 226(1)). Nếu bạn không nộp, CRA có thể tịch thu hàng hóa của bạn (s. 226(2); IC98-1R8).

Yêu cầu như vậy là một bước thu nợ, không phải một loại thuế mới. Thuế khi rời Canada và việc đặt tài sản bảo đảm để hoãn khoản này được nói trong hoãn thuế khi rời Canada.

CRA thu nợ được trong bao lâu, và vì sao những năm không cư trú không được tính?

Thời hạn thu nợ là 10 năm, bắt đầu 90 ngày sau khi thông báo ấn định thuế cuối cùng (hoặc yêu cầu theo section 226) được gửi đi (s. 222(4)). Một số sự kiện làm thời hạn này kéo dài hoặc bắt đầu lại.

Việc thừa nhận của người đại diện của bạn được tính như của bạn (s. 222(7)). Vì vậy, khoản nợ để không trả trong lúc bạn sống ở nước ngoài có thể vẫn bị thu rất lâu sau khi mười năm đã trôi qua.

CRA lấy được gì khi tôi sống ở nước ngoài?

Bất cứ thứ gì ở Canada, hoặc do Canada nợ bạn. Các công cụ thu nợ của CRA tác động lên tài sản và bên trả tiền tại Canada, bất kể bạn sống ở đâu (IC98-1R8).

Việc bù trừ có thể xảy ra ngay cả khi bạn đang khiếu nại hoặc kháng cáo khoản nợ (IC98-1R8), nhưng không xảy ra khi còn bất kỳ tờ khai nào mà CRA biết bạn phải nộp mà chưa nộp (s. 164(2.01)). Lý do một khoản hoàn thuế bị giữ được giải thích trong hoàn thuế cho người không cư trú; trợ cấp còn nhận sau khi rời đi được nói trong rời Canada mà không báo cho CRA.

Tặng tài sản, hoặc bán với giá thấp hơn giá trị thực, cho vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn, con dưới 18 tuổi hay bất kỳ ai không độc lập (not at arm's length) với bạn thì không đưa tài sản ra khỏi tầm với của CRA: người đó cùng chịu trách nhiệm với bạn về khoản bạn nợ cho năm chuyển nhượng và các năm trước, tối đa bằng giá trị họ nhận được không mất tiền (s. 160(1)). Việc chuyển nhượng cho vợ/chồng hoặc bạn đời đã ly thân theo thỏa thuận ly thân bằng văn bản hoặc lệnh của tòa là ngoại lệ (s. 160(4)). Việc ấn định thuế đối với người đó cũng làm thời hạn thu nợ của bạn bắt đầu lại (s. 222(5)(c)).

CRA có thể nhờ quốc gia mới của bạn thu hộ không?

Đôi khi có. Canada có điều khoản hỗ trợ thu nợ trong một số hiệp định thuế, và CRA cho biết nếu bạn rời đi mà chưa giải quyết nợ, CRA có thể nhờ quốc gia đó giúp (IC98-1R8). Hãy kiểm tra hiệp định giữa quốc gia mới của bạn và Canada xem có điều khoản hỗ trợ thu nợ không; không phải hiệp định nào cũng có.

Theo hiệp định Canada–Hoa Kỳ, Điều XXVI A:

• Khoản nợ phải được xác định dứt điểm: quyền của bạn để chặn việc thu nợ tại Canada (khiếu nại, kháng cáo) đã hết hạn hoặc đã dùng hết.
• IRS không hỗ trợ trong phạm vi bạn chứng minh được khoản nợ liên quan đến giai đoạn bạn là công dân Hoa Kỳ, hoặc, nếu bạn trở thành công dân Hoa Kỳ trước ngày 9 tháng 11 năm 1995 và vẫn còn là công dân, thì bất kỳ giai đoạn nào kết thúc trước ngày đó (đoạn 8).

Tiền lãi có tiếp tục tính không, và với lãi suất bao nhiêu?

Có. Tiền lãi trên thuế chưa nộp được tính lãi kép hằng ngày kể từ ngày sau ngày đến hạn cho đến khi trả hết (s. 161; s. 248(11); T4058). Từ tháng 10 đến tháng 12, lãi suất là 7% một năm. CRA đặt lại mức này mỗi quý, vì vậy hãy kiểm tra lãi suất hiện hành trước khi nộp (lãi suất CRA).

Tiền lãi cũng áp dụng cho tiền phạt và tiếp tục tính cho đến khi trả hết nợ, kể cả khi bạn đang trả theo thỏa thuận hoặc được hoãn thu (IC98-1R8).

Nộp tiền cho CRA từ nước ngoài hoặc lập kế hoạch trả dần thế nào?

Nếu bạn còn giữ tài khoản tại ngân hàng hoặc quỹ tín dụng Canada, hãy nộp như người cư trú: qua dịch vụ ngân hàng trực tuyến của tổ chức đó, qua My Payment của CRA bằng thẻ ghi nợ Canada đủ điều kiện, hoặc bằng ghi nợ tự động đã đăng ký trong My Account (T4058). Nếu không có tài khoản Canada, hãy nộp bằng đô la Canada qua chuyển khoản điện tín, lệnh chuyển tiền quốc tế, hối phiếu của một ngân hàng Canada, hoặc thẻ tín dụng phát hành quốc tế qua dịch vụ của bên thứ ba có tính phí (cùng nguồn).

Với chuyển khoản điện tín, hướng dẫn chuyển khoản dành cho người không cư trú của CRA yêu cầu:

1. Số bảo hiểm xã hội hoặc số tài khoản người không cư trú, họ tên pháp lý đầy đủ, số điện thoại và năm thuế.
2. Số ủy quyền và số tài khoản CRA của bạn trong ô mô tả, đúng như trang của CRA hiển thị.
3. "OUR" trong ô phí, để phí của ngân hàng bạn không bị trừ vào số tiền nộp. Nộp thiếu sẽ để lại số dư tiếp tục sinh lãi.

Nếu không trả đủ được, hãy lập kế hoạch trả dần: đặt lịch ghi nợ tự động trong My Account, hoặc gọi CRA (CRA: kế hoạch trả dần). Trong thời gian đó, bạn phải nộp đúng hạn mọi tờ khai về sau. Với nợ thuế thu nhập cá nhân, hãy gọi 1-888-863-8657 từ Canada hoặc Hoa Kỳ, hoặc 1-613-221-3002 từ nơi khác, 8 giờ sáng đến 8 giờ tối giờ miền Đông các ngày trong tuần (CRA: liên hệ về khoản nợ của bạn). Nếu bạn có thư từ nhân viên thu nợ, hãy gọi số trong thư. CRA xem xét kế hoạch dựa trên khả năng trả của bạn, sau khi bạn đã thử các lựa chọn hợp lý như vay mượn, và yêu cầu bằng chứng về thu nhập, chi phí, tài sản và nợ phải trả (IC98-1R8). Mỗi khoản thanh toán làm thời hạn thu nợ bắt đầu lại. Nợ của doanh nghiệp và nợ GST/HST được nói trong kế hoạch trả dần với CRA cho nợ của doanh nghiệp.

Tiền phạt và tiền lãi có được giảm không, và nếu tôi tranh chấp số tiền thì sao?

CRA có thể hủy hoặc miễn tiền phạt và tiền lãi theo cơ chế taxpayer relief, xét lùi lại 10 năm theo lịch: tiền lãi phát sinh trong khoảng thời gian đó, và tiền phạt của các năm thuế kết thúc trong khoảng đó. Số thuế gốc không được xóa. Cách yêu cầu được nói trong tiền phạt, tiền lãi và giảm nhẹ.

Nếu bạn cho rằng thông báo ấn định thuế sai, hãy nộp đơn khiếu nại trước hạn muộn hơn trong hai mốc: 90 ngày sau ngày ghi trên thông báo, và 1 năm sau hạn nộp tờ khai (s. 165(1)); thời hạn tính từ ngày ghi trên thông báo, không phải ngày bạn đọc được ở nước ngoài. Trong lúc đơn khiếu nại đang chờ, CRA nhìn chung không thể thực hiện hầu hết các bước thu nợ đối với số tiền bạn tranh chấp cho đến 90 ngày sau khi CRA quyết định về khiếu nại (s. 225.1(2)). Quy định này không bao gồm các khoản bạn không tranh chấp, hay yêu cầu nộp ngay vì CRA cho rằng bạn sắp rời Canada (s. 226(1)), và tòa án có thể gỡ hạn chế nếu việc chờ đợi khiến việc thu nợ gặp rủi ro (s. 225.2(2)). Tiền lãi vẫn tiếp tục tính, và các khoản hoàn thuế vẫn có thể bị bù trừ. Cách khiếu nại từ nước ngoài và khiếu nại muộn được nói trong thư của CRA khi bạn sống ở nước ngoài; giới hạn ấn định lại được nói trong CRA có thể ấn định lại thuế lùi bao xa.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Đồng hồ ngừng chạy khi ở nước ngoài

Thông báo ấn định thuế của Nadia cho thấy cô nợ C$18.000. Cô ở lại Canada hai năm kể từ khi thời hạn thu nợ bắt đầu, rồi ra nước ngoài.

• Năm 1–2 ở Canada: hai trong mười năm đã trôi qua.
• Năm 3–9 ở nước ngoài: những ngày đó không được tính, vì cô là người cư trú khi thời hạn bắt đầu.
• Năm 10, cô quay về: thời hạn còn lại khoảng tám năm, và số dư đã tăng lên do lãi kép hằng ngày.

Khoản hoàn thuế bị bù trừ, rồi đến hỗ trợ theo hiệp định

Victor sống ở Hoa Kỳ và nợ C$5.000. Một tờ khai Canada sau đó cho ra khoản hoàn thuế C$700, CRA bù vào khoản nợ của anh, còn lại C$4.300 cộng tiền lãi. Khi khoản nợ đã được xác định dứt điểm, CRA có thể nhờ IRS hỗ trợ thu nợ, trừ khi Victor chứng minh được khoản nợ liên quan đến giai đoạn anh là công dân Hoa Kỳ.

Kế hoạch trả dần từ nước ngoài

Ruth sống ở Tây Ban Nha và nợ C$12.000, không thể trả một lần. Cô gửi CRA bằng chứng về thu nhập, chi phí, tài sản và các khoản nợ, và đề xuất trả C$1.000 mỗi tháng. Cô trả từng kỳ bằng chuyển khoản điện tín bằng đô la Canada, ghi "OUR" trong ô phí. Cô cũng có thể xin giảm một phần tiền lãi; CRA chỉ chấp thuận trong một số trường hợp hạn chế, nên việc này không tự động.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn nợ CRA và vẫn còn tài sản, tài khoản hoặc thu nhập tại Canada: CRA có thể thu từ những thứ này dù bạn sống ở đâu; hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn rời đi khi còn nợ thuế, hoặc nợ thuế khi rời Canada: xem rời Canada và hoãn thuế khi rời Canada, và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Cơ quan thuế của quốc gia mới liên hệ bạn về một khoản nợ tại Canada: hãy nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới trước khi trả lời.
• Bạn có các năm chưa từng nộp tờ khai: xem tờ khai của người không cư trú Canada và nộp bù.
• CRA vẫn coi bạn là người cư trú hoặc nói bạn nợ trợ cấp phải hoàn lại: xem rời Canada mà không báo cho CRA.
• Khoản nợ là GST/HST hoặc thuế công ty: xem kế hoạch trả dần với CRA cho nợ của doanh nghiệp.