Schulden bei der CRA im Ausland: Verjährung und Zahlung

Verjährt eine Schuld bei der CRA oder erlischt sie, wenn Sie Kanada verlassen?

Nein. Ein Umzug ins Ausland hebt eine Steuerschuld bei der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) weder auf noch lässt er die Frist ablaufen. Die CRA hat normalerweise 10 Jahre Zeit für die Einziehung, aber jeder Tag als Nichtansässiger wird an diese Frist angehängt, wenn Sie bei ihrem Beginn ansässig waren (Income Tax Act s. 222(8)(c)). Die Zinsen laufen die ganze Zeit täglich als Zinseszins weiter.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• Sie noch Vermögen oder Einkommen in Kanada haben. Auf Bankkonten, Immobilien, Löhne, Renten und Erstattungen kann zugegriffen werden.
• Sie in einem Land leben, dessen Abkommen mit Kanada Hilfe bei der Einziehung vorsieht. Einige Abkommen, darunter das Abkommen mit den USA, erlauben der CRA, die dortige Steuerbehörde um Einziehung zu bitten.
• Sie ziehen mit unbezahlter Steuer weg. Die CRA kann alles auf einmal verlangen.
• Sie bestreiten den Betrag oder haben nicht eingereichte Jahre. Das ändert, was geschuldet wird und wann die Einziehung beginnen kann.

Halten Sie bereit: alle Steuerbescheide, den Kontoauszug der CRA (in My Account; lesen Sie CRA My Account im Ausland), eine Liste Ihres kanadischen Vermögens und aller Personen in Kanada, die Sie bezahlen, sowie Ihr Wegzugsdatum.

Kann die CRA wegen meines Wegzugs alles auf einmal verlangen?

Ja. Vermutet die CRA, dass Sie Kanada verlassen haben oder bald verlassen, kann sie die sofortige Zahlung aller Steuern, Zinsen und Strafzuschläge verlangen, auch noch nicht fälliger Beträge, per Mitteilung, die persönlich oder per Einschreiben an Ihre zuletzt bekannte Adresse zugestellt wird (s. 226(1)). Zahlen Sie nicht, kann sie Ihre Gegenstände beschlagnahmen (s. 226(2); IC98-1R8).

Eine solche Zahlungsaufforderung ist ein Einziehungsschritt, keine neue Steuer. Die Wegzugsteuer selbst und die Sicherheitsleistung zu ihrer Stundung behandelt Wegzugsteuer stunden.

Wie lange kann die CRA einziehen, und warum zählen Jahre als Nichtansässiger nicht mit?

Die Einziehungsfrist beträgt 10 Jahre und beginnt 90 Tage nach dem Versand des letzten Steuerbescheids (oder einer Zahlungsaufforderung nach section 226) (s. 222(4)). Mehrere Ereignisse verlängern sie oder lassen sie neu beginnen.

Das Anerkenntnis Ihres Vertreters gilt als Ihres (s. 222(7)). Eine unbezahlte Schuld, während Sie im Ausland leben, kann also noch lange nach Ablauf von zehn Jahren einziehbar bleiben.

Worauf kann die CRA zugreifen, während ich im Ausland lebe?

Auf alles in Kanada oder was Ihnen aus Kanada geschuldet wird. Die Einziehungsmittel der CRA wirken auf Vermögen und Zahler in Kanada, egal wo Sie leben (IC98-1R8).

Eine Verrechnung kann auch geschehen, während Sie die Schuld per Einspruch oder Klage bestreiten (IC98-1R8), aber nicht, solange eine Erklärung, die Sie nach Kenntnis der CRA einreichen müssen, noch nicht eingereicht ist (s. 164(2.01)). Warum eine Erstattung zurückgehalten wurde, erklärt Steuererstattung als Nichtansässiger; Leistungen, die nach dem Wegzug weiterlaufen, behandelt Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.

Wenn Sie Vermögen verschenken oder unter Wert verkaufen, an Ihren Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner), ein Kind unter 18 oder jemand anderen, der Ihnen nahesteht (not at arm's length), entziehen Sie es nicht dem Zugriff: Diese Person haftet mit Ihnen für das, was Sie für das Jahr der Übertragung und frühere Jahre schuldeten, bis zum Wert dessen, was sie unentgeltlich erhalten hat (s. 160(1)). Eine Übertragung an einen getrennt lebenden Ehepartner oder Lebenspartner aufgrund einer schriftlichen Trennungsvereinbarung oder eines Gerichtsbeschlusses ist ausgenommen (s. 160(4)). Ein Bescheid gegen diese Person lässt auch Ihre Einziehungsfrist neu beginnen (s. 222(5)(c)).

Kann die CRA Ihr neues Land bitten einzuziehen?

Manchmal. Kanada hat in einigen Steuerabkommen Vereinbarungen zur Vollstreckungshilfe, und die CRA sagt, dass sie dieses Land um Hilfe bitten kann, wenn Sie wegziehen, ohne Ihre Schulden zu klären (IC98-1R8). Prüfen Sie im Abkommen Ihres neuen Landes mit Kanada, ob es einen Artikel zur Hilfe bei der Einziehung gibt; nicht jedes Abkommen hat einen.

Nach dem Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA, Article XXVI A:

• Die Schuld muss endgültig festgestellt sein: Ihre Rechte, die Einziehung in Kanada zu stoppen (Einspruch, Klage), sind abgelaufen oder ausgeschöpft.
• Der IRS leistet keine Hilfe, soweit Sie belegen, dass die Schuld einen Zeitraum betrifft, in dem Sie US-Staatsbürger waren, oder, wenn Sie vor dem 9. November 1995 US-Staatsbürger wurden und es noch sind, einen Zeitraum, der vor diesem Datum endete (paragraph 8).

Laufen die Zinsen weiter, und mit welchem Satz?

Ja. Zinsen auf unbezahlte Steuer laufen ab dem Tag nach Fälligkeit des Betrags täglich als Zinseszins, bis er vollständig bezahlt ist (s. 161; s. 248(11); T4058). Von Oktober bis Dezember beträgt der Satz 7 % im Jahr. Die CRA setzt ihn jedes Quartal neu fest; prüfen Sie den aktuellen Satz, bevor Sie zahlen (Sätze der CRA).

Zinsen fallen auch auf Strafzuschläge an und laufen weiter, bis die Schuld vollständig bezahlt ist, auch während Sie nach einer Vereinbarung oder Stundung zahlen (IC98-1R8).

Wie zahle ich die CRA aus dem Ausland oder vereinbare eine Ratenzahlung?

Haben Sie ein kanadisches Bank- oder Credit-Union-Konto behalten, zahlen Sie wie ein Ansässiger: über dessen Online-Banking, über das „My Payment“ der CRA mit einer zulässigen kanadischen Debitkarte oder per Lastschrift, die Sie in My Account einrichten (T4058). Ohne kanadisches Konto zahlen Sie in kanadischen Dollar per Überweisung, internationaler Zahlungsanweisung, Bankwechsel einer kanadischen Bank oder mit einer international ausgestellten Kreditkarte über einen Drittdienst gegen Gebühr (gleiche Quelle).

Für eine Überweisung verlangen die Überweisungshinweise der CRA für Nichtansässige:

1. Ihre kanadische Sozialversicherungsnummer (SIN) oder die Kontonummer für Nichtansässige, Ihren vollständigen Namen, Ihre Telefonnummer und das Steuerjahr.
2. Die Autorisierungsnummer und Ihre CRA-Kontonummer im Verwendungszweck, genau wie auf der CRA-Seite gezeigt.
3. „OUR“ im Feld für die Gebühren, damit die Gebühr Ihrer Bank nicht vom Zahlbetrag abgezogen wird. Eine zu geringe Zahlung hinterlässt einen Restbetrag, auf den weiter Zinsen anfallen.

Können Sie nicht vollständig zahlen, vereinbaren Sie Raten: Planen Sie Lastschriften in My Account oder rufen Sie die CRA an (CRA: Zahlungsvereinbarungen). Während der Laufzeit müssen Sie alle künftigen Erklärungen pünktlich einreichen. Bei einer Einkommensteuerschuld rufen Sie aus Kanada oder den USA 1-888-863-8657 an, von überall sonst 1-613-221-3002, werktags 8 am bis 8 pm Eastern Time (CRA: Kontakt wegen Ihrer Schuld). Haben Sie ein Schreiben eines Sachbearbeiters der Einziehung, rufen Sie die Nummer darin an. Die CRA prüft Vereinbarungen nach Ihrer Zahlungsfähigkeit, nachdem Sie vernünftige Möglichkeiten wie eine Kreditaufnahme versucht haben, und verlangt Nachweise zu Einkommen, Ausgaben, Vermögen und Verbindlichkeiten (IC98-1R8). Jede Zahlung lässt die Einziehungsfrist neu beginnen. Schulden bei GST/HST und Unternehmen behandelt Zahlungsvereinbarungen der CRA bei Unternehmensschulden.

Können Strafzuschläge und Zinsen gesenkt werden, und was gilt, wenn ich den Betrag bestreite?

Die CRA kann Strafzuschläge und Zinsen im Rahmen des Erlasses für Steuerpflichtige (Taxpayer Relief) aufheben oder erlassen und blickt dabei 10 Kalenderjahre zurück: auf Zinsen, die in diesem Zeitraum anfielen, und auf Strafzuschläge für Steuerjahre, die darin endeten. Die Steuer selbst wird nicht erlassen. Wie Sie das beantragen, lesen Sie unter Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.

Halten Sie den Bescheid für falsch, legen Sie Einspruch ein bis zum späteren der beiden Zeitpunkte: 90 Tage nach dem Datum auf dem Bescheid oder 1 Jahr nach Ablauf der Einreichungsfrist der Erklärung (s. 165(1)); die Frist läuft ab dem Datum des Bescheids, nicht ab dem Tag, an dem Sie ihn im Ausland lesen. Solange er anhängig ist, kann die CRA die meisten Einziehungsschritte für den bestrittenen Betrag in der Regel erst 90 Tage nach ihrer Entscheidung über den Einspruch einleiten (s. 225.1(2)). Das gilt nicht für Beträge, die Sie nicht bestreiten, und nicht für eine Zahlungsaufforderung, weil die CRA glaubt, dass Sie Kanada verlassen (s. 226(1)); ein Gericht kann die Sperre aufheben, wenn das Warten die Einziehung gefährden würde (s. 225.2(2)). Die Zinsen laufen weiter, und Erstattungen können weiter verrechnet werden. Wie Sie aus dem Ausland Einspruch einlegen und was bei verspäteten Einsprüchen gilt, lesen Sie unter CRA-Schreiben im Ausland; die Grenzen für Änderungen von Bescheiden finden Sie unter Wie weit die CRA zurück neu veranlagen kann.

Beispiel

Diese Beispiele dienen nur der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Die Frist ruht im Ausland

Nadias Bescheid weist C$18.000 als offen aus. Sie bleibt nach Beginn der Einziehungsfrist zwei Jahre in Kanada und zieht dann ins Ausland.

• Jahre 1–2 in Kanada: Zwei der zehn Jahre laufen.
• Jahre 3–9 im Ausland: Keiner dieser Tage zählt, weil sie bei Fristbeginn ansässig war.
• Jahr 10, sie kehrt zurück: Etwa acht Jahre der Frist bleiben noch, und der Betrag ist durch den täglichen Zinseszins gewachsen.

Erstattung verrechnet, dann Hilfe nach dem Abkommen

Victor lebt in den USA und schuldet C$5.000. Eine spätere kanadische Erklärung ergibt eine Erstattung von C$700, die die CRA auf seine Schuld anrechnet; es bleiben C$4.300 plus Zinsen. Sobald die Schuld endgültig festgestellt ist, kann die CRA den IRS um Hilfe bei der Einziehung bitten, es sei denn, Victor belegt, dass die Schuld einen Zeitraum betrifft, in dem er US-Staatsbürger war.

Ein Zahlungsplan aus dem Ausland

Ruth lebt in Spanien und schuldet C$12.000, die sie nicht auf einmal zahlen kann. Sie schickt der CRA Nachweise zu Einkommen, Ausgaben, Vermögen und Schulden und schlägt C$1.000 im Monat vor. Jede Rate zahlt sie per Überweisung in kanadischen Dollar mit „OUR“ im Feld für die Gebühren. Sie kann auch beantragen, dass ein Teil der Zinsen erlassen wird; die CRA gewährt das nur in begrenzten Fällen, es ist also nicht automatisch.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie schulden der CRA Geld und haben noch Vermögen, Konten oder Einkommen in Kanada: Die CRA kann darauf zugreifen, wo immer Sie leben; holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie ziehen mit unbezahlter Steuer weg oder schulden Wegzugsteuer: lesen Sie Kanada verlassen und Wegzugsteuer stunden und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Steuerbehörde Ihres neuen Landes hat Sie wegen einer kanadischen Schuld kontaktiert: holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern, bevor Sie antworten.
• Sie haben Jahre, die Sie nie eingereicht haben: lesen Sie Erklärungen als Nichtansässiger in Kanada und Nachholen.
• Die CRA behandelt Sie weiter als ansässig oder sagt, Sie schuldeten Leistungen zurück: lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.
• Die Schuld betrifft GST/HST oder Körperschaftsteuer: lesen Sie Zahlungsvereinbarungen der CRA bei Unternehmensschulden.