Kanada'da Mukim Olmayan Beyannamesi: Hangisi, Geçmiş Yıllar

Yurt dışında yaşıyorsam Kanada vergisi beyannamesi vermem gerekir mi?

Çoğu zaman hayır. Kanada'da mukim olmayan biri, bir yıl için ancak şunlardan biri geçerliyse Kanada beyannamesi vermek zorundadır (Income Tax Act s. 150):

• O yıl için Kanada gelir vergisi doğmuştur (mukim olmayanlara uygulanan stopaj vergisi hariç).
• Yıl boyunca mukim değildiniz ve vergilendirilen sermaye kazancınız oldu ya da Kanada gayrimenkulü gibi vergilendirilen Kanada mülkünü elden çıkardınız; dar bir istisna sınıfındaki elden çıkarmalar bunun dışındadır.
• Yıl sonunda Home Buyers' Plan veya Lifelong Learning Plan bakiyeniz hâlâ vardı.
• CRA size beyanname verme talebi gönderdi. Bu talep, vergi borcunuz olsun olmasın geçerlidir.

İade talep etmek için de beyanname verebilirsiniz. CRA o yıl için Form NR6 (kira) veya NR5 (emekli aylığı) talebinizi onayladıysa, buna karşılık gelen section 216 veya section 217 beyannamesini vermeniz gerekir (Guide T4058). Old Age Security alıyorsanız, ikamet ettiğiniz ülke için CRA'nın istisnası geçerli değilse her yıl 30 Nisan tarihine kadar OAS gelir beyannamesi de (Form T1136) verirsiniz; zamanında vermek aylığın askıya alınmasını önlemeye yardımcı olur (CRA: OAS gelir beyannamesi). Bkz. emekli aylığı ve RRSP geliri.

Kanada, mukim olmayan birinin gelirini normal kurallara göre ancak kişi Kanada'da çalıştıysa, Kanada'da ticari faaliyet yürüttüyse veya vergilendirilen Kanada mülkünü elden çıkardıysa vergilendirir (s. 2(3)). Temettü, emekli aylığı ve kira gibi diğer Kanada gelirlerinin çoğu bunun yerine kaynakta stopajla vergilendirilir.

Kanadalı ödeme yapanlar için yurt dışından çalışıyorsanız, Kanada mülkü sattıysanız, birden fazla yılınız verilmemişse veya başka bir ülkede de beyanname veriyorsanız durum basit olmaktan çıkar. Bu sayfa, mukim olmayan statünüzün belli olduğunu varsayar; değilse Kanada vergi mukimliği rehberiyle başlayın. Ayrıldığınız yıl için bkz. Kanada'dan ayrılmak.

Önce şunları toplayın: tüm NR4, T4, T4A ve T4A-NR belgeleri, Kanada'da ve yurt dışında çalıştığınız tarihler ve CRA'dan gelen tüm yazılar.

Kanada gelirlerinden hangileri stopajla kapanır, hangileri beyanname gerektirir?

Pasif gelirden kesilen mukim olmayan vergisi genellikle o gelir üzerindeki nihai Kanada vergisidir. Varsayılan oran %25 olup vergi anlaşması bunu düşürebilir (Guide T4058). İş, ticaret ve mülk satışları beyannameye girer.

Mukim olmayan vergisi, normal bir beyanname verilerek iade edilmez. Bir kısmını yalnızca section 216 ve section 217 seçimleri ya da fazla stopaj için Form NR7-R geri getirebilir (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar; Guide T4058).

Mukim olmayan olarak hangi vergi beyannamesini veya paketi kullanırım, son tarihi ne zaman?

Paketi gelir belirler, yaşadığınız yer değil (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar).

Québec eyalet vergisi ödemeniz gerekiyorsa ayrıca Revenu Québec beyannamesi de verirsiniz (Guide T4058).

Beyanname, izleyen yılın 30 Nisan'ında verilir; siz veya birlikte yaşadığınız eşiniz ya da fiili partneriniz o yıl ticari faaliyet yürüttüyse 15 Haziran'da (s. 150(1)(d); CRA sayfası Kanada'daki ticari faaliyetten söz eder, ancak kanun bunu sınırlamaz). Ödenecek bakiye her iki durumda da 30 Nisan'a kadar ödenmelidir (CRA). Section 217 beyannamesi izleyen yılın 30 Haziran tarihine kadar verilir ve CRA daha geç yapılan bir seçimi kabul edemez (s. 217(2); CRA: section 217 son tarihleri). Section 216 beyannamesi yıl bittikten sonra iki yıl içinde, onaylı bir NR6 varsa altı ay içinde verilir (s. 216(1)).

Yurt dışından Kanadalı bir işveren veya müşteriler için çalışıyorum: Kanada bu ücreti vergilendirir mi?

Kanada genellikle mukim olmayan birinin çalışma gelirini yalnızca Kanada'da yapılan iş görevleri için, ticari gelirini de yalnızca Kanada'da yürütülen bir ticari faaliyet için vergilendirir (s. 115(1)). Ödeyen Kanadalı olsa bile fiilen yurt dışında yapılan iş karşılığı ücret, aşağıdaki istisnalar ve anlaşmanız saklı kalmak üzere genellikle bunun dışında kalır. Kanada'da yaşarken yapılan iş karşılığı, ayrıldıktan sonra alınan ücret (örneğin prim, yıllık izin ücreti veya hisse opsiyonu menfaati) yine de beyan gerektirebilir (s. 115(1)(a)(i); Guide T4058).

İstisnalar s. 115(2) içindedir. Uzaktan çalışanların en sık karşılaştığı istisna şudur: Kanada'dan daha önceki bir yılda ayrıldınız, maaşınızı bir Kanada mukimi ödüyor ve bir vergi anlaşması o maaşı mukim olduğunuz ülkede vergiden muaf tutuyor. O zaman Kanada vergilendirir; Guide T4058 de yurt dışındaki iş için bir Kanada mukiminden alınan çalışma gelirinin yalnızca bu durumda beyan edileceğini söyler. O durumda bile, başka bir ülkenin vergilendirdiği yurt dışı iş karşılığı ücret hariç tutulur; işverenin olağan işinde mal satışı veya hizmet sunumu karşılığı bazı ücretler de öyledir (s. 115(2)(e)). Diğer istisnalar, Kanada'da yapılacak hizmetler için imza ödemelerini ve bazı öğrenci ile araştırmacıları kapsar. Bir istisnanın uygulanıp uygulanmadığı ya da yurt dışından Kanadalı müşterilere hizmet vermenin Kanada'da ticari faaliyet yürütmek sayılıp sayılmadığı, olgulara ve anlaşmaya bağlıdır; varsaymak yerine bir uzmana inceletin.

Mukim olmayan için T4A ile T4A-NR farkı. T4A-NR, mukim olmayana iş ilişkisi dışında Kanada'da verilen hizmetler için ödenen ücretleri bildirir. Ödeyen %15 stopaj yapar; bu nihai vergi değil, ön ödemedir: kesintiyi kapatmak veya fazlasını geri almak için beyanname verirsiniz (Guide RC4445). Kanada'da çalışan mukim olmayan çalışanlara bunun yerine T4 verilir.

Belgenin türü, Kanada'nın bu ücreti vergilendirip vergilendirmeyeceğini belirlemez; işi nerede yaptığınız belirler. Tamamen yurt dışında yapılan iş için T4A veya T4 aldıysanız, nerede çalıştığınızın kanıtını saklayın, ödeyene belgenin düzeltilip düzeltilmeyeceğini sorun ve Kanada vergisi kesildiyse iadesi için beyanname verin. Kanada'da ne çalışan ne de mukim olan bir çalışan için bordro kuralları, yalnızca yukarıdaki s. 115(2) ücretinden veya Kanada'daki görevler karşılığı ücretten stopaja izin verir (Income Tax Regulations s. 104(2)); bu yüzden işverenden kesintiyi durdurmasını isteyin. Bir işletmenin hizmet bedellerinden stopaj yapan ödeyen için bkz. Kanada'daki hizmetlerde stopaj.

Yurt dışına taşındıktan sonra Kanada bursu veya hibesi aldım: beyanname vermem gerekir mi?

Yalnızca belirli durumlarda. Mukim olmayan biri, o yıl şu durumlardan birindeyse Kanada bursunun, fellowship'inin, öğrenci yardımının (bursary) veya araştırma hibesinin vergilendirilen kısmını beyan eder (s. 115(2); Guide T4058):

• Kanada'da bir üniversitede, kolejde veya başka bir yükseköğretim kurumunda tam zamanlı öğrenim gördüyse ya da
• Daha önceki bir yılda yurt dışında bir yükseköğretim kurumunda öğrenim görmek veya ders vermek için Kanada'dan ayrıldıysa ya da
• Daha önceki bir yılda bir hibe kapsamında araştırma yapmak için Kanada'dan ayrıldıysa.

Bu durumların dışında burs, Kanada'nın mukim olmayanları vergilendirdiği gelirler listesinde yer almaz. Bir araştırmacı bazı giderleri indirip net tutarı beyan edebilir.

Kanadalı ödeyen fazla stopaj yaptı: beyanname mi vermeliyim, Form NR7-R mi?

Hangi verginin kesildiğine bağlıdır.

NR7-R sınırı s. 227(6) ve Guide T4058 içindedir. Sorun tekrarlanmasın diye ödeyenden bundan sonra anlaşma oranını uygulamasını isteyin.

Yurt dışından Kanada vergisi beyannamesini nasıl veririm ve Kanada banka hesabım yokken nasıl öderim?

Guide T4058'in ülkeniz için gösterdiği vergi merkezine postalanan kâğıt beyanname her zaman geçerlidir. CRA, uluslararası posta gecikmeleri nedeniyle mukim olmayanların beyannamelerini geçici olarak faksla da kabul ettiğini söyler (CRA: Kanada'da mukim olmayanlar).

Elektronik beyan sınırlıdır. Hazırlayıcı hizmeti EFILE, mülk satışlarına ilişkin bazı section 116 beyannameleri dışında mukim olmayan beyannamelerini kapsamaz (CRA: EFILE). NETFILE sayfası farazi mukimleri kapsam dışı bırakır ve kabul edemediği birçok formu ve tutarı listeler; çevrimiçi vermeyi planlamadan önce bu listeye bakın.

Kanada banka hesabı olmadan ödemek için CRA, Kanada doları cinsinden havaleyi, uluslararası posta havalesini, Kanadalı bir bankaya çekilmiş banka çekini veya ücret karşılığında üçüncü taraf bir sağlayıcı üzerinden uluslararası verilmiş kredi kartını kabul eder (Guide T4058). Havale için mukim olmayan hesap numaranızı veya Sosyal Sigorta Numaranızı (SIN), tam adınızı, telefon numaranızı ve vergi yılını yazın; ayrıca bankanızın ücretini tutardan kesmediğinden emin olun, aksi halde ödeme eksik ulaşır. Havaleden sonra, bankanın ödeme onayını CRA'nın havale sayfasındaki talimata göre CRA'ya faksla gönderin (CRA: havale ile ödeme).

Yurt dışında yaşarken yıllardır Kanada vergi beyannamesi vermedim: hangi yıllar için beyanname gerekir?

Kanada vergisi doğan, vergilendirilen Kanada mülkü satılan, yıl sonunda HBP veya LLP bakiyesi bulunan ya da CRA talebi gelen her yıl için beyanname verin; ayrıca hâlâ istediğiniz bir iade veya seçim olan her yıl için de. Yalnızca stopajla kapanan bir yıl için beyanname gerekmez.

Ceza, yalnızca gecikmeye değil, son tarihte ödenmemiş vergiye bağlıdır. Olağan geç beyan cezası, ödenmemiş verginin %5 kadarı artı geciken her tam ay için %1 olup en çok 12 ay aya kadar işler (s. 162(1)). CRA talebinden sonra, önceki üç yıldan herhangi birinde de geç beyan cezası aldıysanız daha yüksek bir ceza uygulanabilir (s. 162(2)). Ödenmemiş bakiyeye günlük bileşik faiz işler (Guide T4058).

Beyanname vermeden önce her yılın Kanada belgelerini ve CRA yazılarını listeleyin; sonra vergi borcu veya iadesi olan yılları, her birini o yılın kendi paketiyle verin (CRA: Tüm bireysel gelir vergisi paketleri son on yılı listeler). Yalnızca on takvim yılı geriye giden ceza ve faiz affı için (Guide T4058) bkz. cezalar, faiz ve af; zaten verilmiş beyannamelerde eksik bırakılan gelir için kendiliğinden başvurmak üzere bkz. gönüllü bildirim. Kanada'da yaşadığınız dönemden kalan verilmemiş yıllar için bkz. verilmemiş beyannameleri tamamlamak.

Eski Kanada vergi yılları için hâlâ iade alabilir miyim?

Çoğu zaman, T4 veya T4A-NR üzerinde kesilen gelir vergisi için: beyanname yılın bitiminden sonra 10 takvim yılı içinde verilirse CRA bir bireyin fazla ödemesini iade edebilir (s. 164(1.5)). Yıl bittikten sonra üç yıldan fazla geçmişse verilen beyanname için kanun “may” (edebilir) der; bu yüzden iade CRA'nın takdirine bağlıdır. Daha eski yıllara genellikle ulaşılamaz.

Mukim olmayan vergisi daha kısa kurallara tabidir. Fazla stopaj, anlaşma daha uzun süreye izin vermedikçe, yalnızca ödeyenin vergiyi CRA'ya gönderdiği takvim yılının bitiminden sonra 2 yıl içinde Form NR7-R ile geri alınabilir; seçimlerin süresi daha da erken kapanır: section 217 beyannamesi izleyen yılın 30 Haziran tarihinden sonra, section 216 beyannamesi yıl bittikten sonra iki yıl (onaylı NR6 ile altı ay). Bkz. kiralık mülk sahibi ve emekli aylığı rehberleri.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Yalnızca banka faizi ve temettü

Sam, İrlanda'da yaşıyor. Tek Kanada geliri C$1.200 banka faizi ve C$3.000 temettü. Bağımsız bir banka tarafından ödenen faiz genellikle stopajdan muaftır. Kanada, ödeyen daha düşük bir anlaşma oranı uygulamadıkça temettüden varsayılan oranla mukim olmayan vergisi keser. Başka Kanada geliri olmadığı için Sam genellikle Kanada beyannamesi vermez. Anlaşma oranı geçerliyken tam varsayılan oran kesildiyse, beyanname değil Form NR7-R kullanır.

Kiralık bir daire

Lin, Seattle'a taşındı ve Toronto'daki dairesini ayda C$2.500, yani yılda C$30.000 karşılığında kirada tuttu. Kiracı veya acente, CRA net kira üzerinden stopaj yapmak için bir NR6'yı onaylamadıkça brüt kira üzerinden mukim olmayan vergisi keser. Lin'in verebileceği beyanname normal bir beyanname değil, section 216 beyannamesidir; onaylı bir NR6 bunu zorunlu kılar. Bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Yıllar sonra ortaya çıkan fazla kesinti

Eski bir çalışma-tatil (working holiday) çalışanı 2022'de Kanada'da çalışma geliri elde etti ve o yılın sonunda Kanada'dan ayrıldı. T4'ünde borçlu olduğundan C$2.000 fazla vergi görünüyor. Hiç beyanname vermedi.

• 2022: Kanada'da çalıştığı yılın beyannamesini, gerekirse posta ile verir. Ayrılana kadar mukimse, bu ayrıldığı yılın beyannamesidir; bkz. Kanada'dan ayrılmak. 2032 sonuna kadar verilirse CRA C$2.000'ı iade edebilir.
• 2023–2025: Tek Kanada geliri, bağımsız bir bankadan gelen banka faizi. Genellikle beyanname gerekmez.
• Beyanname ödenecek bakiye gösterirse: Bunu Kanada doları cinsinden havale ile öder ve ödeme bilgilerine Sosyal Sigorta Numarasını yazar.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Mukim olmayan biri olduğunuzdan emin değilsiniz: bkz. Kanada vergi mukimliği.
• Ayrıldığınızı CRA'ya hiç bildirmediniz veya CRA hâlâ mukim olduğunuzu söylüyor: bkz. CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak.
• Ayrıldığınız yıl bu yıl veya ayrılış vergisi uygulanıyor: bkz. Kanada'dan ayrılmak.
• Kanada'daki mülkünüzü kiraya veriyorsunuz: bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.
• Emekli aylığı, CPP, OAS, RRSP veya RRIF ödemeleri alıyorsunuz: bkz. section 217 beyannamesi rehberi.
• ABD'ye taşındıktan sonra RRSP, RRIF veya TFSA'dan çekim yapıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• Hâlâ Home Buyers' Plan bakiyeniz var: bkz. Kanada'dan ayrılırken HBP bakiyesi.
• Kanada gayrimenkulü satıyorsunuz: bkz. mukim olmayanların Kanada'daki mülkü satması ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da bir şirketiniz var: bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri.
• ABD'de de beyanname veriyorsunuz: Kesilen veya ödenen Kanada vergisi orada sayılabilir; bkz. yabancı vergi kredisi sınırları.
• Yurt dışından Kanadalı müşterilerle bir işletme yürütüyorsunuz: GST/HST için bkz. mukim olmayan ve dijital satıcılar; gelir vergisi için sınır ötesi vergi desteği alın.
• Birden fazla yılınız verilmedi, yurt dışından Kanadalı ödeyenler için çalışıyorsunuz veya başka bir ülkede de beyanname veriyorsunuz: sınır ötesi vergi desteği alın.
• Verilmeyen yıllar Kanada'da yaşadığınız döneme ait: bkz. verilmemiş beyannameleri tamamlamak.