CRA 欠稅與海外居住：會失效嗎？怎麼繳？

CRA 的欠款會過期，或在離開加拿大後消失嗎？

不會。搬到海外既不會取消 CRA 的欠稅，也不會讓時效跑完。CRA 通常有 10 年 的追討期，但如果追討期開始時您是居民，那麼您作為非居民的每一天都會加進這個期間（《所得稅法》第 222(8)(c) 條）。這段時間內，利息持續每日複利計算。

哪些情況不單純：

• 您在加拿大仍有資產或收入。銀行帳戶、財產、工資、退休金和退稅都可以被動用。
• 您住在稅收協定包含追討協助的國家。部分稅收協定（包括與美國的協定）允許 CRA 請當地稅務機關代為追討。
• 您帶著未繳的稅款離開。CRA 可以要求您一次付清。
• 您對金額有異議，或有未提交的年度。這些會改變欠款的數額和開始追討的時間。

請準備：每一份評稅通知書、CRA 的帳戶結單（在「我的帳戶」中；請見在海外使用 CRA 帳戶）、您在加拿大的資產清單、在加拿大向您付款的人的名單，以及您的離境日期。

CRA 會因為您要離開，要求您一次付清嗎？

會。如果 CRA 懷疑您已經離開或即將離開加拿大，可以發出通知，要求立即繳清所有稅款、利息和罰款，即使這些款項尚未到期；通知可親自送達，或以掛號信寄到您最後已知的地址（第 226(1) 條）。如果您不付款，CRA 可以扣押您的貨物（第 226(2) 條；IC98-1R8）。

這類要求只是追討步驟，不是新的稅。離境稅本身，以及提供擔保以延緩繳納，請見延緩離境稅。

CRA 能追討多久？為什麼非居民的年度不算進去？

追討期是 10 年，從最近一份評稅通知書（或第 226 條的要求）發出後 90 天 起算（第 222(4) 條）。有幾種情況會延長或重新計算。

您的代表作出的承認，視同您作出的承認（第 222(7) 條）。所以，您住在海外期間沒有繳清的欠款，過了十年之後仍可能被追討。

您住在海外時，CRA 能動用哪些資產？

凡是在加拿大的，或加拿大欠您的，都可以。CRA 的追討工具針對的是加拿大境內的資產和付款人，不論您住在哪裡（IC98-1R8）。

即使您正對這筆欠款提出異議或上訴，也可能被抵銷（IC98-1R8），但如果 CRA 知道您還有任何應提交的稅表尚未提交，則不能抵銷（第 164(2.01) 條）。退稅為什麼被扣住，請見非居民的退稅；離開後仍領取福利的情況，請見離開加拿大卻沒告知 CRA。

把財產送給或低價賣給您的配偶或同居伴侶、18 歲以下的子女，或其他與您有非公平交易關係的人，並不會使財產脫離追討範圍：該人要與您共同承擔您在轉讓當年及之前年度所欠的稅款，上限是他們免費取得的價值（第 160(1) 條）。依書面分居協議或法院命令，把財產轉讓給已分居的配偶或伴侶，則屬例外（第 160(4) 條）。對該人作出評稅，也會使您的追討期重新計算（第 222(5)(c) 條）。

CRA 能請您的新居住國代為追討嗎？

有時可以。加拿大在部分稅收協定中訂有追討協助的條款，而 CRA 表示，如果您在未解決欠款的情況下離開，它可能請該國協助（IC98-1R8）。請查看您新居住國與加拿大的稅收協定是否有追討協助條款；並非每個稅收協定都有。

依加拿大與美國稅收協定第 XXVI A 條：

• 這筆欠款必須已最終確定：您在加拿大阻止追討的權利（異議、上訴）已經過期或用盡。
• 如果您能證明這筆欠款與您是美國公民期間有關，IRS 就不予協助；如果您在 1995 年 11 月 9 日之前成為美國公民，且至今仍是，則該日之前結束的任何期間也不予協助（第 8 段）。

利息會一直計算嗎？利率是多少？

會。未繳稅款的利息從欠款到期日的次日起，每日複利計算，直到全數付清（第 161 條；第 248(11) 條；T4058）。從 10 月到 12 月，利率為每年 7%。CRA 每季度調整一次，所以付款前請查看當前利率（CRA 利率）。

罰款也要計息，利息持續計算到全數付清為止，包括您按分期安排付款或獲得延緩期間（IC98-1R8）。

在海外怎麼繳款給 CRA？怎麼安排分期付款？

如果您保留了加拿大的銀行或信用合作社帳戶，可以像居民一樣付款：透過該機構的網上銀行、使用 CRA 的「我的付款」（My Payment）搭配符合資格的加拿大扣帳卡，或在「我的帳戶」設定預授權扣款（T4058）。如果沒有加拿大帳戶，可以用加元電匯、國際匯票、以加拿大銀行開出的銀行匯票付款，或透過第三方服務、以國際發行的信用卡付款並支付手續費（同一來源）。

電匯時，CRA 的非居民電匯說明要求：

1. 您的社會保險號碼或非居民帳戶號碼、法定全名、電話號碼和稅務年度。
2. 在備註欄填寫授權號碼和您的 CRA 帳戶號碼，須與 CRA 頁面所示完全一致。
3. 在手續費欄選擇「OUR」，這樣您銀行的手續費就不會從付款中扣除。付款不足會留下餘額，而餘額會繼續計息。

如果無法一次付清，請安排付款計劃：在「我的帳戶」設定預授權扣款，或致電 CRA（CRA：付款安排）。安排期間，您必須按時提交所有日後的稅表。個人所得稅欠款方面，在加拿大或美國請致電 1-888-863-8657，其他地方請致電 1-613-221-3002，週一至週五東部時間上午 8 點至晚上 8 點（CRA：就您的欠款聯絡我們）。如果您有追討人員的來信，請致電信上的號碼。CRA 會依您的付款能力考慮安排，前提是您已嘗試借款等合理辦法，並會要求您提供收入、支出、資產和負債的證明（IC98-1R8）。每次付款都會使追討期重新計算。企業和 GST/HST 欠款，請見企業欠款的 CRA 付款安排。

罰款和利息可以減免嗎？如果我對金額有異議呢？

CRA 可以依納稅人寬免，取消或豁免罰款和利息，回溯期為 10 個日曆年度：在這個期間內累計的利息，以及在這個期間內結束的稅務年度的罰款。稅款本身不會被免除。申請方法請見罰款、利息與寬免。

如果您認為評稅有誤，請在通知書日期後的 90 天，與稅表提交期限後的 1 年 這兩者中較晚的日期之前提出異議（第 165(1) 條）；時間從通知書日期起算，而不是您在海外讀到的那天。異議未決期間，CRA 一般不能對您有爭議的金額採取大部分追討步驟，直到作出異議決定後 90 天（第 225.1(2) 條）。這不包括您沒有爭議的金額，也不包括 CRA 因認為您要離開加拿大而發出的要求（第 226(1) 條）；而且如果等待會危及追討，法院可以解除該限制（第 225.2(2) 條）。利息繼續計算，退稅仍可被抵銷。如何在海外提出異議以及逾期異議，請見旅居海外時收到 CRA 來信；重新評估的限制，請見CRA 能追溯重新評估多久。

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

在海外時，時鐘暫停

Nadia 的評稅通知書顯示欠 C$18,000。在追討期開始後，她在加拿大又待了兩年，然後搬到海外。

• 在加拿大的第 1–2 年：十年中的兩年已經走完。
• 在海外的第 3–9 年：這些日數都不算，因為追討期開始時她是居民。
• 第 10 年，她回到加拿大：追討期還剩約八年，而欠款已因每日複利而增加。

退稅被抵銷，然後取得稅收協定協助

Victor 住在美國，欠 C$5,000。後來一份加拿大稅表產生了 C$700 的退稅，CRA 將其用來抵銷他的欠款，剩下 C$4,300 加利息。一旦欠款最終確定，CRA 可能請 IRS 協助追討，除非 Victor 能證明這筆欠款與他是美國公民的期間有關。

在海外的付款計劃

Ruth 住在西班牙，欠 C$12,000，無法一次付清。她把收入、支出、資產和負債的證明寄給 CRA，並提議每月付 C$1,000。她每期用加元電匯付款，手續費欄選擇「OUR」。她也可以申請減免部分利息；CRA 只在有限的情況下才會批准，所以不是自動的。

您的情況不同嗎？

• 您欠 CRA 稅款，而且在加拿大仍有財產、帳戶或收入：不論您住在哪裡，CRA 都可以從這些資產追討；請取得跨境稅務協助。
• 您帶著未繳的稅款離開，或欠有離境稅：請見離開加拿大和延緩離境稅，並取得跨境稅務協助。
• 您新居住國的稅務機關就加拿大的欠款聯絡了您：答覆之前，請取得跨境稅務協助。
• 您有從未提交的年度：請見非居民的加拿大稅表與補報。
• CRA 仍視您為居民，或說您欠回福利：請見離開加拿大卻沒告知 CRA。
• 欠款是 GST/HST 或公司稅：請見企業欠款的 CRA 付款安排。