T1135: Hangi Varlıklar Sayılır, Bölüm A ve B Nasıl Doldurulur

T1135: hangi varlıklar sayılır?

Bir varlık, belirtilmiş yabancı mülk (specified foreign property) olduğunda Form T1135'e girer. Bu; Kanada dışında tutulan para veya mülk, mukim olmayan bir şirketin hisseleri, mukim olmayan bir trust'taki pay, mukim olmayan birinin size olan borcu ve bunlardan birini edinme hakkıdır (Income Tax Act, s. 233.3). Kişisel kullanım mülkü gibi kanundaki istisnalar saklı kalmak üzere, mülkün bulunduğu yer ve ihraç eden belirleyicidir. Para birimi belirleyici değildir (CRA soru-cevap).

Yılın herhangi bir anında tüm belirtilmiş yabancı mülkünüzün toplam maliyeti $100.000 tutarını aştıysa form vermeniz gerekir. Kimin vereceği, son tarih, cezalar ve Bölüm A'nın ne zaman kullanılabileceği yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberinde anlatılıyor.

Hesap ortaksa veya eşin parasıyla açıldıysa, işveren hissesi varsa, geçmiş yıllar yanlış verildiyse ya da hiç verilmediyse veya maliyetler hiç kaydedilmediyse durum basit değildir. Her yabancı varlık için ay sonu hesap özetlerini, satın alma kayıtlarınızı veya düzeltilmiş maliyet bedelinizi (adjusted cost base), varsa hak kazanma veya kullanım belgelerini, yılın temettü ve faiz belgelerini ve kullandığınız döviz kurlarının notunu toplayın.

Kanadalı bir bankadaki ABD doları (USD) nakit veya ABD doları GIC sayılır mı?

Hayır, Kanadalı bir bankadaki ABD doları nakit veya ABD doları GIC sayılmaz. Para ancak Kanada dışında bulunuyor, yatırılmış veya tutuluyorsa sayılır; borç da ancak borçlu mukim olmayan biriyse sayılır (s. 233.3(1)). Kanadalı bir bankada veya aracı kurumda duran ABD doları, aracı kurumda dövizle çevirdiğiniz tutarlar dahil, Kanada'da tutulmuş sayılır. Kanadalı bir bankanın ihraç ettiği ABD doları GIC ise Kanadalı bir ihraççının borcudur.

Aynı parayı ABD'deki bir bankaya veya aracı kuruma taşırsanız belirtilmiş yabancı mülk olur ve 1. kategoriye, “Kanada dışında tutulan fonlar” bölümüne girer (T1135 talimatları). Mukim olmayan bir ihraççının çıkardığı GIC, hazine bonosu veya vadeli mevduat ise nerede tutulursa tutulsun 3. kategoriye girer.

ABD hisseleri tutan Kanada borsasında işlem gören ETF'ler sayılır mı? ABD borsasında işlem gören ETF'ler ne olacak?

Kanada borsasında işlem gören ETF sayılmaz; ABD borsasında işlem gören ETF sayılır. CRA'ya göre fonun kendisi ne tutarsa tutsun, Kanada yatırım fonu trust'ına veya Kanada yatırım fonu şirketine yapılan yatırım belirtilmiş yabancı mülk olmadığı için yatırımcılar bunu bildirmez (CRA soru-cevap). Kanada borsasında işlem gören ETF'lerin çoğu bunlardan biridir; hangisi olduğunu fonun belgeleri gösterir. Kanada'da listelenen ama Kanada dışında mukim olan bir fon, mukim olmayan fondur ve aşağıda anlatıldığı gibi bildirilir.

Mukim olmayan bir fonda, içindeki hisseleri değil fonun kendisini bildirirsiniz; ülke kodu olarak fonun mukim olduğu ülke yazılır (CRA soru-cevap). CRA ayrıca, mukim olmayan bir şirketin hisselerini Kanadalı bir aracı kurum tutsa bile bunların sayıldığını doğrular. Bölüm B'de şirket olarak kurulmuş bir ABD fonu 2. kategoriye, trust olarak kurulmuş olan 4. kategoriye girer. Kanadalı bir aracı kurumda tutuluyorsa 7. kategori, bunu hesap toplamı içinde bildirmenize izin verir.

İşveren hisse planı hisseleri, RSU'lar ve hisse opsiyonları sayılır mı?

ABD'li bir işverenin hak kazanılmış hisseleri, nerede tutulursa tutulsun sayılır. Mukim olmayan bir şirketin hisseleri belirtilmiş yabancı mülktür ve CRA'nın bunlar için kullandığı ülke kodu şirketin mukim olduğu ülkedir (CRA soru-cevap). İşveren Kanadalı olsa bile hisseleri yabancı bir plan yöneticisi tutuyorsa yine sayılır: CRA, yabancı bir temsilcinin tuttuğu Kanada hisselerini 6. kategoriye yazar ve kod olarak temsilcinin ülkesini kullanır.

Plan hisselerinin maliyeti sıfır değildir. Bir çalışan sözleşmesi kapsamında hisse edinmekten doğan menfaat section 7 uyarınca vergilendirilmişse, bu menfaat hisselerin düzeltilmiş maliyet bedeline eklenir (s. 53(1)(j)). Bu yüzden maliyet çoğu zaman hisseleri edindiğiniz andaki değerine yakındır. Bu kural yalnızca section 7 uyarınca vergilendirilen menfaatleri kapsar; bir ödül başka şekilde vergilendirildiyse maliyetini belgelerinizden ve plan özetlerinizden doğrulayın.

Hak kazanılmamış RSU'lar ve kullanılmamış opsiyonlar daha belirsizdir. Kanunun tanımı, belirtilmiş yabancı mülkü edinme hakkını da kapsar (s. 233.3(1)) ve form, opsiyonları ile edinme haklarını 6. kategoriye yazar. Hak kazanılmamış bir ödülün hangi maliyet bedeline sahip olduğunu söyleyen bir CRA rehberi bulunamadı; bu yüzden büyük bir hibenin eşiğe dahil olup olmadığı belirsizdir.

Ortak hesap veya eşimin adına olan hesap: T1135 kimin?

Herkes kendisine ait belirtilmiş yabancı mülkün maliyetini ayrı ayrı test eder. Kanun, “kuruluşa ait” belirtilmiş yabancı mülkün “kuruluş için” maliyet bedelini sayar (s. 233.3(1)). Yani soru, yalnızca hesap özetindeki isme göre değil, mülkün kime ait olduğuna göre cevaplanır. Ortak girişimde CRA, her tarafın sahip olduğu mülkün maliyetine göre ayrı ayrı beyanname vermesi gerekebileceğini söyler (CRA soru-cevap).

CRA'nın T1135 belgeleri, ortak bir hesabın nasıl bölüneceğini söylemez. Eşe yönelik gelir atfı kuralları vergi açısından yalnızca geliri kaydırır (s. 74.1); formun test ettiği şeyi, yani mülkün kime ait olduğunu değiştirmez. Ortak veya eşin adına açılmış bir hesabı eşlerden yalnızca biri finanse ettiyse, mülkün kime ait olduğu ikinizin de eşiği aşıp aşmadığını değiştirebilir. Kimin ne kadar katkı yaptığını ve hesabın kimin adına olduğunu not edin.

Her varlık Bölüm B'nin hangi kategorisine girer?

Bölüm B'de yedi tablo vardır. Yıl içinde herhangi bir anda tuttuğunuz her mülkü ona uyan tabloda bildirin (T1135 talimatları). Yıl sonundan önce satılan mülk de buna dahildir (CRA soru-cevap): yıl sonu tutarı 0 olur, kazancı veya zararı kazanç sütununa yazılır.

Bildirilen her mülk için tüm alanları doldurun; tutar sıfırsa “0” yazın, tutarları tam dolar olarak girin.

Kanadalı aracı kurum hesabı ne zaman 7. kategoriye girer?

Hesap bir Kanadalı kayıtlı menkul kıymet aracı kurumunda veya bir Kanadalı trust şirketinde ise 7. kategoriyi kullanın. O kurumda tutulan tüm mülkü ülkeye göre toplayabilir ya da her hesap için ülkeye göre ayrı bir toplam verebilirsiniz (T1135 talimatları). Kayıtlı menkul kıymet aracı kurumu, eyalet kanunlarına göre menkul kıymet işlemlerini kısıtlama olmadan yapmak üzere kaydedilmiş veya lisanslanmış kurumdur (s. 248(1)); CRA, menkul kıymetlerinizi tutan kurumun statüsünü kendisinin doğrulayabileceğini söyler. ABD'li bir aracı kurum veya ABD'li bir plan yöneticisi bu şartı karşılamaz.

Bölüm A'da neler yer alır?

Bölüm A kısa versiyondur ve yalnızca yıl boyunca toplam maliyetiniz $250.000 tutarının altında kaldıysa kullanılabilir. Tuttuğunuz her mülk türünü işaretleyin, ay sonu en yüksek maliyete göre ilk üç ülkeyi yazın; brüt gelir için tek bir toplam, kazanç veya zarar için de tek bir toplam verin (T1135 talimatları; CRA soru-cevap).

Her sütuna hangi tutar girer: maliyet mi, gerçeğe uygun piyasa değeri mi?

1. kategori fon tutarını, 2'den 6'ya kadar olan kategoriler maliyeti, 7. kategori ise gerçeğe uygun piyasa değerini ister. Maliyet bedeli genellikle düzeltilmiş maliyet bedelidir, piyasa değeri değildir (s. 248(1)). Kanada'ya göç ederken getirdiğiniz veya hediye ya da miras olarak aldığınız mülkün maliyeti, o andaki gerçeğe uygun piyasa değerinden başlar (T1135 talimatları).

“Yıl içindeki azami” sütunlarında hem maliyet hem de 7. kategorideki gerçeğe uygun piyasa değeri için en yüksek ay sonu rakamı kullanılabilir. Bu yüzden genellikle ay sonu hesap özetleri kaynak olur. 7. kategorideki piyasa değerleri için aracı kurumun özeti yeterlidir. Maliyette ise özetteki defter maliyetine güvenmeden önce onu kendi düzeltilmiş maliyet bedelinizle karşılaştırın.

Beyanname verme testleri, 7. kategoriyi piyasa değeriyle bildirseniz bile yalnızca ay sonunu değil, yılın herhangi bir anındaki toplam maliyetinizi esas almaya devam eder. Piyasa değeri $250.000 tutarının üzerinde olan bir portföy, maliyeti yıl boyunca bu tutarın altında kaldıysa yine de Bölüm A'yı kullanabilir.

Her şeyi Kanada dolarına çevirmem gerekir mi, hangi döviz kuruyla?

Evet, her tutarı Kanada doları olarak bildirin. Önce her tutarı yabancı para biriminde hesaplayın, sonra çevirin (T1135 talimatları). Formda geçen işlevsel para birimi seçimi yalnızca bazı şirketlere açıktır, bireylere değil (s. 261(3)). Kur, sütuna göre değişir.

Vergi beyannameniz için kanun, bir tutarı doğduğu günün Bank of Canada kuruyla veya CRA'nın kabul ettiği başka bir kurla çevirir (s. 261). Baştan sona aynı kur kaynağını kullanın ve hangisi olduğunu not edin.

Gelir ve kazanç sütunlarına ne girer, döviz kazançları nereye yazılır?

Her mülkten brüt geliri bildirin, net geliri değil. Sermaye kazancının veya zararının tamamını bildirin, vergilendirilen kısmını değil; yabancı kazançları Kanada'daki mülklerin zararlarıyla da mahsup etmeyin (CRA soru-cevap).

Yabancı bir hisseden doğan kazanç döviz hareketini zaten içerir; çünkü maliyeti satın alma günündeki kurla, satış bedeli ise satış günündeki kurla çevrilir (s. 261(2)). 1. kategoride kazanç sütunu yoktur; bu yüzden formda yabancı nakdi çevirmekten doğan kazanç için o tabloda bir yer bulunmaz. Vergi beyannamenizde ise bir bireyin yabancı paradan doğan net kazancı veya zararı, yıl için yalnızca $200 tutarını aşan kısmıyla sayılır (s. 39(1.1)).

T1135'i nasıl düzeltirim: yöntem yanlışsa veya e-beyan reddedildiyse?

T1135'i düzeltmek için düzeltilmiş form verin. Düzeltme kutusunu işaretleyin ve yalnızca değişenleri değil, gereken tüm bilgileri ekleyin. CRA, düzeltilmiş formu ilk verilen formla aynı sürümde kabul eder (CRA soru-cevap). O yıl içinde herhangi bir anda toplam maliyetiniz $250.000 tutarına ulaştıysa düzeltilmiş formda Bölüm B kullanılmalıdır.

Bireyler T1135'i yalnızca 2017 ve sonraki vergi yılları için e-beyan edebilir; daha eski yıllar kâğıt olarak verilmelidir. E-beyan reddedilirse kâğıtla verin: kâğıt T1135, kâğıt beyannameyle birlikte gönderilebilir veya tek başına Winnipeg Tax Centre'a postalanabilir; sokak adresi formun üzerindedir (CRA beyan sayfası).

Mülkü eksik bırakan veya hiç verilmemiş bir form farklı bir sorundur. Bkz. ABD hesapları için verilmemiş yabancı mülk bildirimleri ve beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; ilkindeki ABD doları nakit dışında tutarlar Kanada dolarıdır.

Kanada ETF'leri ve ABD doları nakit: form gerekmez

Bir mukim, ABD hisselerine sahip, Kanada yatırım fonu trust'ı olarak kurulmuş C$150.000 değerinde Kanada borsasında işlem gören ETF ile Kanadalı bir aracı kurumda US$40.000 nakit tutuyor. Bu olgularda bunların hiçbiri belirtilmiş yabancı mülk değildir; portföyün büyük kısmı ABD şirketlerini izlese bile bu mukimin T1135 vermesi gerekmez.

Kanadalı aracı kurumda ABD hisseleri

Bir mukim, Kanadalı bir kayıtlı aracı kurumda ABD hisseleri ve ABD borsasında işlem gören ETF'ler tutuyor. Maliyetleri yıl sonunda C$180.000; yıl içinde hiçbir zaman C$190.000'ı geçmiyor. Toplam maliyet beyanname verme eşiğini aştı ama Bölüm A sınırının altında kaldı; bu yüzden mukim Bölüm A'yı veya Bölüm B'nin 7. kategorisini kullanabilir. 7. kategoride: ülke ABD; ay sonu en yüksek piyasa değeri (diyelim C$230.000) yılın ortalama kuruyla, yıl sonu piyasa değeri (diyelim C$220.000) yıl sonu kuruyla, C$4.000 brüt temettü ve C$6.000 kazanç yazılır.

İşveren hisseleri ve ABD banka hesabı

Bir mukim, ABD'li bir plan yöneticisi aracılığıyla maliyeti C$120.000 olan (burada vergilendirildikleri andaki değerine eşit varsayılmıştır) ABD'li işveren hisselerine ve en yüksek C$30.000'a çıkan bir ABD banka hesabına sahip. Toplam maliyet beyanname verme eşiğini aştı ama Bölüm A sınırının altında kaldı; bu yüzden mukim T1135 verir ve Bölüm A'yı kullanabilir. Bunun yerine Bölüm B kullanılırsa hisseler 2. kategoriye, banka hesabı 1. kategoriye girer; ikisinde de ülke olarak ABD yazılır. Plan yöneticisi Kanadalı bir aracı kurum olmadığı için 7. kategori kullanılamaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Form vermeniz gerekip gerekmediğinden emin değilsiniz veya son tarih ya da cezalara bakmak istiyorsunuz: bkz. yabancı mülk ve iştirak bildirimi.
• ABD hesabı için hiç T1135 vermediniz: bkz. ABD hesapları için verilmemiş yabancı mülk bildirimleri ve bireysel vergi desteği alın.
• Yabancı gelir veya mülk geçmiş beyannamelerde eksik bırakıldı: bkz. beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim.
• Bu yıl Kanada'ya taşındınız: Kanada mukimi olduğunuz ilk vergi yılı için T1135 gerekmez ve varış değeriniz maliyetiniz olur; bkz. Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız.
• ABD'li aracı kurumunuz taşındıktan sonra hesabınızı kısıtlıyor: bkz. Kanada'ya taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını korumak.
• Yabancı gelirin kendisini bildirmeniz veya yabancı vergi kredisi talep etmeniz gerekiyor: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.
• Yurt dışında mülk kiralıyorsunuz veya sattınız: bkz. Kanada dışındaki mülk.
• Yabancı bir şirketin büyük bir payına sahipsiniz: bkz. yurt dışında şirket sahibi olmak.
• Québec'te yaşıyorsunuz: Revenu Québec, 30 Aralık 2025 tarihinden sonra sona eren vergi yıllarında ayrıca kendi yabancı mülk beyannamesini, TP-1079.8.BE-V formunu da ister; T1135 bunun yerine geçmez (Quebec, 2025 c. 35, s. 128).
• ABD vatandaşısınız: aynı hesaplar için ABD'de de bildirim gerekebilir; bkz. yabancı hesap bildirimi.
• İşveren hissesi, ortak veya eş tarafından finanse edilen hesap ya da düzeltilecek geçmiş bir form: bunlar CRA'nın doğrudan ele almadığı olgulara bağlıdır; bireysel vergi desteği alın.