ABD Hesabınız İçin T1135 Vermediyseniz: Ceza ve Telafi

ABD aracı kurum hesabım için T1135 gerekli miydi?

Kanada mukimi bir birey, belirli yabancı mülkün toplam maliyeti yıl içinde herhangi bir anda C$100.000 tutarını aştığında genellikle Foreign Income Verification Statement olan Form T1135'i vermek zorundadır. Vatandaşlık bu Kanada beyan yükümlülüğünü belirlemez (Income Tax Act, madde 233.3).

ABD hisseleri, bir Kanadalı aracı kurum tutsa bile sayılır: mukim olmayan bir şirketin hisseleri belirli yabancı mülktür. Kanada dışında yatırılan veya tutulan nakit de sayılabilir; tek başına para birimi belirleyici değildir. Her hesabı ayrı ayrı sınamak yerine bildirime tabi tüm yabancı mülkü toplayın (section 233.3).

Kanada doları kullanın; her alımı genellikle satın aldığınız tarihte geçerli kurdan çevirin. Maliyet genellikle düzeltilmiş maliyet bedeli (ACB, kabaca ödediğiniz tutar) anlamına gelir; bugünkü piyasa değeri veya yalnızca Aralık hesap özeti bakiyesi değildir. Yıl içindeki en yüksek maliyet yerine en yüksek ay sonu maliyeti kullanılabilir; hediye veya miras olarak alınan mülkün maliyeti, o tarihteki piyasa değeridir (CRA: Form T1135 talimatları; CRA: T1135 soruları).

Kaçırılan her yılı beyan hatası saymadan önce istisnaları kontrol edin:

• RRSP (Kanada bireysel emeklilik tasarruf hesabı), RRIF (Kanada emeklilik geliri fonu), PRPP, RPP veya TFSA (vergiden muaf tasarruf hesabı) içinde tutulan yabancı mülk hariç tutulur (CRA: Federal gelir vergisi bilgileri).
• Kanada yatırım fonu trust'ına yapılan yatırım belirli yabancı mülk değildir; mukim olmayan bir yatırım fonuna yapılan yatırım, altındaki varlıklar olarak değil o yatırım olarak bildirilir (CRA: T1135 soruları).
• Bir birey, Kanada'da ilk kez mukim olduğu yıl için muaftır (madde 233.7). Varışta elinde bulunan yatırımlarda, sonraki yıllar için başlangıç maliyeti o tarihteki piyasa değeridir (CRA: T1135 soruları).
• Mukim olmadığınız süre sayılmaz: yıl içinde Kanada'ya veya Kanada'dan taşındıysanız CRA mülk bilgisini yalnızca mukim olduğunuz dönem için ister (CRA: T1135 soruları). Kanada–ABD vergi anlaşmasının yalnızca ABD'de mukim saydığı kişi, Kanada'da mukim olmayan sayılır (madde 250(5)).

Québec mukimleri ayrıca ayrı bir yabancı mülk beyannamesi (TP-1079.8.BE-V) verir, ancak yalnızca 30 Aralık 2025 tarihinden sonra biten vergi yılları için. T1135 bunun yerini tutmaz. Bu tarihten sonra biten kaçırılmış bir yıl için ikisi de gerekir; daha önceki yıllar için Québec beyannamesi yoktur (Revenu Québec: Yabancı mülk bildirimi).

Eksiksiz mülk testi ve ceza tablosu Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberindedir.

Her ABD temettü ve faiz ödemesini bildirdim. Eksik form ne kadar ciddi?

Tüm geliri bildirmek T1135 yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Geç verme cezası ödenmemiş vergi için değil, eksik form için alınır ve kaçırılan her yıl için en çok C$2.500 tutarındadır (section 162(7)). Daha yüksek cezalar için bilerek ihmal veya ağır ihmal gerekir.

Yalnızca formun eksik olduğu sonucuna varmadan önce, verilen T1'i aracı kurum kayıtlarıyla karşılaştırın. Yabancı faiz ve temettüyü Kanada doları cinsinden brüt tutarıyla bildirin; kesilen yabancı vergiyi düşmeyin, bu vergi bunun yerine yabancı vergi kredisine uygun olabilir (CRA: 12100 satırı; Kanada beyannamesinde yabancı gelir). Yeniden yatırılan gelirlerin ve satışların da kontrol edilmesi gerekir.

Ceza sayacı ne zaman durur ve daha yüksek cezalar ne zaman uygulanır?

Olağan T1135 geç verme cezası, her yıllık beyanname için günde C$25 olarak uygulanır (asgari C$100, azami C$2.500). Günlük sayım, form verildiğinde veya 100 gün dolduğunda, hangisi önce gelirse, durur; dolayısıyla gecikmesi 100 gün sayım sınırını geçen bir form zaten azami cezadadır. Form yine de gereklidir ve faiz, cezaya tarhiyat tarihinden değil formun son tarihinden itibaren işler (section 161(11); CRA: Ceza tablosu).

T1135, hiçbir beyanname gerekmese bile gelir vergisi beyannamenizin son tarihinde verilir: genellikle 30 Nisan tarihinde, siz veya eşiniz ya da fiilî partneriniz (common-law partner) serbest çalışansa 15 Haziran tarihinde. Geç kalınan günleri saymadan önce her yılın son tarihini belirleyin (CRA: Son tarih; T1135 talimatları).

Daha yüksek cezalar için gecikmeden fazlası gerekir. Bilerek ihmal veya ağır ihmal, cezayı formun eksik olduğu her ay veya ay bölümü için C$500 olarak belirler; üst sınır C$12.000 olup bu sınır 24 ay için geçerlidir ve geç verme cezası düşülür. CRA'nın beyanname verme yönündeki resmi talebini bilerek veya ağır ihmalle görmezden gelmek bunu ikiye katlar (ayda C$1.000, en çok C$24.000). Aylık ceza uygulanan durumlarda, 24 ay sonra hâlâ eksik olan bir form, önceki cezalar mahsup edildikten sonra toplam tutarı o yıl belirli yabancı mülkün en yüksek toplam maliyetinin %5 oranına çıkarabilir. Bilerek veya ağır ihmalle yapılan yanlış beyan ya da eksiklik için ayrı bir ceza vardır: C$24.000 tutarı ile ilgili mülkün en yüksek maliyetinin %5 oranından hangisi yüksekse o. 24 ay süreyi aşan gecikme tek başına ağır ihmali ispatlamaz. Ceza tablosu Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberindedir (section 162(10) ve (10.1); madde 163(2.4)).

Ayrıca CRA, şu iki koşul birlikte varsa bir yılı olağandan üç yıl daha geç yeniden tarh edebilir: yabancı mülk geliri (temettü, faiz veya satıştan doğan vergiye tabi kazanç) gelir vergisi beyannamesine yazılmamıştır ve T1135 geç verilmiş, hiç verilmemiş veya yanlış beyan ya da eksiklik içermiştir. Gecikme tek başına bu uzatmayı tetiklemez (CRA: Yabancı Gelir Doğrulama Beyanı; section 152(4)(b.2)). Beyannamede veya diğer bilgilerde ihmal, dikkatsizlik veya kasıtlı kusurdan ya da hileden kaynaklanan bir yanlış beyan varsa, CRA süre sınırı olmaksızın yeniden tarhiyat yapabilir (section 152(4)(a)(i)).

Hangi sırayla telafi etmeliyim?

Eksik formları veya gelir düzeltmelerini göndermeden önce düzeltme yolunu seçin. Gönüllü Bildirim Programı (VDP) başvurusu koordineli bir bildirimdir; olağan geç verme ve ardından af talebi ise ayrı bir yoldur.

VDP dışındaki olağan düzeltme için:

1. Her yılın mukimlik durumunu, istisnaları ve toplam yabancı mülk maliyetini gözden geçirin.
2. Gerekli T1135'leri, kayıtların birbirini tutması için en eski eksik yıldan başlayıp ileriye doğru hazırlayın. Bu, uygulamada izlenen bir hazırlık sırasıdır, CRA'nın bir verme kuralı değildir.
3. Eksik formları verin ve aynı zamanda geliri eksik bırakan her T1'in değiştirilmesini isteyin. Geliri eksiksiz olan bir T1'in, yalnızca T1135 eksik olduğu için değişmesi gerekmez.
4. T1135 ceza affı talebini, olayların kronolojisi, destekleyici kanıtlar ve verme onaylarıyla birlikte gönderin.
5. Telafi ederken her yeni yılın T1135'ini zamanında verin.

Tarh edilmiş bir T1, mevcut çevrimiçi hizmetle veya kâğıt Form T1-ADJ talebiyle değiştirilebilir; önce asıl tarhiyat bildirimini bekleyin (CRA: Vergi beyannamesini değiştirme). T1135'i vermek, T1'deki geliri kendi başına değiştirmez.

Geçmiş bir yıl için T1135'i nasıl veririm?

Gerekli olan her yıl için ayrı bir T1135 verin. Güncel form 2015 ve sonraki vergi yılları içindir; daha eski yıllar için CRA'nın T1135 formları sayfasındaki o döneme ait sürüm gerekir.

Bireyler T1135'i 2017 ve sonraki vergi yılları için elektronik olarak verebilir; daha eski yıllar kâğıtla verilmelidir. Elektronik onay numarasını veya posta kanıtını saklayın (CRA: T1135 soruları). Kâğıt T1135, kâğıt beyannameye eklenebilir veya Winnipeg Tax Centre'a ayrı gönderilebilir; adres için güncel form talimatlarına bakın (CRA: Yabancı Gelir Doğrulama Beyanı).

Geçmiş bir yıl için, toplam maliyetiniz C$100.000 tutarını aşıp yıl boyunca C$250.000 tutarının altında kaldıysa basitleştirilmiş Part A'yı kullanabilirsiniz. Yıl içinde herhangi bir anda C$250.000 tutarına ulaştıysa, o yıl için ayrıntılı Part B gerekir (CRA: T1135 talimatları; CRA: T1135 soruları). Her iki bölüm de mülkün brüt gelirini ve elden çıkarmadan doğan kazanç veya zararı sorar; bu yüzden vermeden önce bunları T1 ile uzlaştırın. Yabancı mülk ve iştirak bildirimi her ikisini de açıklar.

Her yılın rakamlarını hesap özetlerinden ve işlem kayıtlarından yeniden oluşturun; bugünkü bakiye bunların yerini tutmaz. Kanunun bilgiye ulaşılamamasına ilişkin istisnası T1135'i kapsamaz (section 233.5; CRA: Ceza tablosu).

CRA cezayı iptal edebilir mi ve talebim ne içermeli?

CRA, yazılı bir talep üzerine T1135 cezasında af verebilir ve talebi kendi koşullarında değerlendirir. Af takdire bağlıdır (CRA: T1135 soruları). Ceza tarh edilmeden önce (feragat, waiver) veya sonra (iptal, cancellation) verilebilir (IC07-1R1, paragraf 22).

Yararlı bir T1135 talebi, açıklamayı kaçırılan her son tarihe bağlar. Şunları ekleyin:

• Etkilenen yıllar, hesap ayrıntıları ve feragat edilmesini veya iptal edilmesini istediğiniz cezalar.
• Beyan yükümlülüğünün ne zaman doğduğu, eksikliği ne zaman fark ettiğiniz ve ne zaman düzelttiğiniz.
• Tüm yabancı yatırım gelirinin bildirilip bildirilmediği; ilgili T1 bilgileri ve aracı kurum özetleriyle.
• Zamanında verilmesini neyin engellediği, bunun sizi ne kadar süre etkilediği ve açıklamayı destekleyen belgeler.
• Düzeltilmiş formların kopyaları, verme onayları ve ilgili CRA yazışmaları.

CRA, koşulların uyumu nasıl engellediğini gösteren eksiksiz bir açıklama ve kanıt ister (CRA: Af için nasıl başvurulur).

Ciddi hastalık veya CRA hataları affı destekleyebilir; CRA gösterilen özeni, uyum geçmişini ve eksikliğin ne kadar çabuk giderildiğini tartar (IC07-1R1, paragraf 25, 26 ve 33). Mükellefler genellikle hazırlayıcının hatalarından veya gecikmelerinden sorumludur; ancak hazırlayıcının kontrolü dışındaki olağanüstü bir durum uyumu engellediyse af değerlendirilebilir. Bir beyan kuralını bilmemek af için sayılan durumlar arasında yer almaz, ancak yönergeler bağlayıcı değildir; bu yüzden kuralın nasıl gözden kaçtığını ve öğrendikten sonra ne yaptığınızı dürüstçe açıklayın (IC07-1R1, paragraf 23–24 ve 35–36).

Sorun olan vergi yılının bittiği takvim yılının sonundan itibaren 10 yıl içinde talep edin (IC07-1R1, paragraf 12 ve 13). Talebin gönderilmesi (Form RC4288) ve ret kararının incelenmesi için bkz. Cezalar, faiz ve af.

Bunun yerine Gönüllü Bildirim Programı'nı mı kullanmalıyım?

VDP, eksiklik bildirilmeyen gelirle değil bilgi beyannamesiyle ilgili olsa bile eksik bir T1135'i kapsayabilir. Genellikle bilginin dosyalama son tarihinden en az bir yıl geçmiş olmasını, uygulanabilecek ceza veya faiz bulunmasını, eksiksiz bildirimi ve programın diğer koşullarını gerektirir (CRA: VDP uygunluğu).

VDP genellikle zaten tarh edilmiş ceza veya faizleri kapsamaz; bu yüzden adımların sırası önemli olabilir. Bildirilen bilgilerle ilgili olarak size veya ilişkili bir mükellefe karşı başlatılmış bir denetim veya soruşturma, başvurunun gönüllü olmasını engeller (IC00-1R7, paragraf 10, 11 ve 17).

Uygunluk, güncel af düzeyleri ve başvuru süreci için bkz. Bildirilmeyen gelir ve gönüllü bildirim.

CRA zaten ceza uyguladıysa veya bana yazdıysa ne değişir?

Tarh edilmiş bir T1135 cezası, tarhiyatın kontrol edilmesini ve mükellef hafifletmenin düşünülmesini gerektirir. Bir CRA yazısı ise CRA'nın neyi başlattığının belirlenmesini gerektirir; her yazının etkisi aynı değildir. T1 tarhiyat bildirimindeki otomatik bir T1135 hatırlatması, CRA'nın formu almadığını kanıtlamaz; bu yüzden verme onayınızı kontrol edin (CRA: T1135 soruları).

Bilgilendirme niteliğindeki bir yazı, VDP başvurusunu CRA harekete geçmeden yapılmış (belirlenmiş bir sorun hakkında iletişim yok) bırakabilir; belirli bir eksikliği tanımlayan yazı ise başvuruyu CRA'nın harekete geçmesinden sonra yapılmış sayabilir. Bildirilen bilgilerle ilgili bir denetim veya soruşturma ise farklı bir engeldir (IC00-1R7, paragraf 17–20). Yazıyı ve yanıt son tarihini saklayın; beyanname vermeye yönelik resmi talep en önemlisidir, çünkü onu bilerek görmezden gelmek yukarıdaki daha yüksek cezayı doğurur. Yanıt süreci için bkz. CRA incelemeleri ve denetimleri.

Hukuki dayanağa veya hesaplamaya itiraz ediyorsanız, yalnızca takdire bağlı bir af talebine güvenmeyin. İtiraz bildirimi genellikle bildirimin gönderildiği günden itibaren 90 gün içinde verilmelidir; bir bireyin bir yıla ilişkin tarhiyatında ise bildirimin gönderildiği gün ile beyanname son tarihinden bir yıl sonrasından hangisi daha geçse o tarihe kadar verilir (Income Tax Act, section 165). Af değerlendirilirken faiz işlemeye devam edebilir (IC07-1R1, paragraf 22.1).

Aynı ABD hesabı IRS veya FBAR telafi yükümlülüğü doğurur mu?

Kaçırılmış bir Kanada T1135'i, kaçırılmış bir ABD formu değildir. FBAR (ABD dışındaki hesapların yıllık bildirimi), ABD dışında nitelikli hesapları olan ABD kişileri için geçerlidir; ABD kişisi olmayan biri bu kural uyarınca FBAR yükümlülüğü taşımaz (FinCEN); ABD'de bulunan bir hesap da FBAR bakımından yabancı ülkede sayılmaz (31 CFR 1010.350).

Yatırım geliri üzerindeki ABD vergisi ayrı bir sorudur. Mukim olmayana yapılan ABD kaynaklı ödemelerde stopaj olabilir ve Form W-8BEN (yabancı statü belgesi), yabancı statüyü ve varsa anlaşma avantajlarını belgeler (IRS: W-8BEN talimatları). ABD'de ticari faaliyette bulunmayan mukim olmayan biri, o gelir için genellikle yalnızca borçlu olduğu ABD vergisinin tamamı stopajla kesilmemişse ABD beyannamesi verir (IRS: Form 1040-NR talimatları, Table A); ayrıntı için bkz. Kanada'ya taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını tutma. T1135'i düzeltmek bunların hiçbirini çözmez.

ABD vatandaşları, green card sahipleri ve diğer ABD vergi mukimleri, eksik Kanada hesap bildirimlerini ABD beyannameleri verildikten sonra eksik FBAR veya TFSA formları rehberinde gözden geçirmelidir.

Ne zaman yardım almalıyım ve neleri toplamalıyım?

Gelir bildirilmediğinde, CRA sizinle iletişime geçtiğinde, mukimlik belirsiz olduğunda veya bilerek ihmal ya da ağır ihmal iddia edilebildiğinde göndermeden önce profesyonel görüş alın. Bu olgular düzeltme yolunu veya olası cezayı değiştirir.

Etkilenen her yıl için aracı kurum hesap özetlerini, alım ve satım kayıtlarını, Kanada doları cinsinden maliyet hesaplarını, verilmiş T1'leri, tarhiyat bildirimlerini, T1135 onaylarını ve tüm CRA yazılarını hazırlayın. Kanada mukimi olduğunuz ilk tarihi ve eksikliği keşfedip düzeltmenizin kısa bir kronolojisini ekleyin.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır.

Bir Kanada mukimi, kayıtlı olmayan (non-registered) bir aracı kurum hesabında maliyeti C$150.000 olan ABD hisselerini art arda üç yıl elinde tuttu. İlk yıl mukimlik istisnası uygulanmaz. Mukim, yıllık C$5.000 tutarındaki temettü ve faizin tamamını bildirdi ancak hiç T1135 vermedi. Her form 100 günden fazla gecikmiş durumda.

Olağan geç verme kuralına göre olası ceza, faiz ve olası af öncesinde yılda C$2.500, üç yıl için C$7.500 olur. Bu, bilerek ihmal, ağır ihmal veya talebe bağlı artış olmadığını varsayar.

Mukim, düzeltmeleri göndermeden önce VDP uygunluğunu kontrol eder. Olağan verme yolunu kullanırsa, maliyet basitleştirilmiş yöntemin sınırının altında kaldığı için Part A'yı kullanarak eksik her T1135'i tamamlar ve kronoloji ile kanıtlarla af talep eder. Tüm temettüleri bildirmek cezaları silmez, ancak yukarıdaki üç yıllık yeniden tarhiyat uzatması uygulanmaz: bunun için geç verilmiş bir formun yanı sıra bildirilmeyen yabancı gelir de gerekir. Bunun yerine temettüler bildirilmediyse, T1'ler ve bildirim yolu da incelenmelidir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Birden çok eksik yıl, bildirilmeyen gelir veya olası daha yüksek ceza: düzeltmeleri göndermeden önce kayıtlarınızı ve CRA yazılarınızı sınır ötesi vergi desteği için getirin.
• Hesabı siz değil bir şirket tutuyor: şirketin kendi T1135 yükümlülüğü vardır; bkz. Yabancı mülk ve iştirak bildirimi.
• VDP'yi düşünüyorsunuz; Québec beyannamesindeki düzeltmeler dahil: bkz. Bildirilmeyen gelir ve gönüllü bildirim.
• CRA bir inceleme veya denetim başlattı, ceza zaten tarh edildi ya da af reddedildi: bkz. CRA incelemelerine ve denetimlerine yanıt verme ve Cezalar, faiz ve af.
• ABD şirketiniz veya LLC'niz yabancı iştirak olabilir: bkz. ABD şirketi için eksik yabancı iştirak bildirimi.
• ABD kişisisiniz ve ABD yabancı hesap formlarını kaçırdınız: bkz. Eksik FBAR veya TFSA formları.
• Kanada'ya taşınmanız hesabın veya yatırım kayıtlarının durumunu değiştirdi: bkz. Kanada'ya taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını tutma.