T1135: quais bens contam e como preencher a Parte A ou B

T1135: quais bens contam?

Um bem conta no Form T1135 quando é um bem estrangeiro específico: dinheiro ou bens mantidos fora do Canadá, ações de uma corporação não residente, participação em um trust não residente, dívida devida por um não residente ou o direito de adquirir qualquer um desses itens (Income Tax Act, s. 233.3). O que decide é onde o bem está e quem o emitiu, com as exclusões da lei, como bens de uso pessoal. A moeda não decide (perguntas e respostas da CRA).

Você só entrega o formulário se o custo total de todos os seus bens estrangeiros específicos passou de $100.000 em algum momento do ano. Quem entrega, o prazo, as multas e quando a Parte A é permitida estão em declaração de bens estrangeiros e de afiliadas.

O caso deixa de ser simples quando a conta é conjunta ou foi paga pelo cônjuge, quando há ações do empregador, quando anos anteriores foram entregues errados ou não foram entregues, ou quando os custos nunca foram registrados. Reúna os extratos de fim de mês de cada bem no exterior, seus comprovantes de compra ou o custo-base ajustado, os extratos de aquisição (vesting) ou exercício, os informes de dividendos e juros do ano e uma anotação das taxas de câmbio que você usou.

Dólar americano (USD) em espécie ou um GIC em dólar americano em banco canadense conta?

Não, dólar americano em espécie ou um GIC em dólar americano em banco canadense não conta. O dinheiro só conta se estiver situado, depositado ou mantido fora do Canadá, e uma dívida só conta se um não residente a deve (s. 233.3(1)). Dólares americanos depositados em banco ou corretora canadense, inclusive os que você converteu na corretora, estão mantidos no Canadá. Um GIC em dólar americano de banco canadense é dívida de um emissor canadense.

O mesmo dinheiro levado a um banco ou corretora nos EUA passa a ser bem estrangeiro específico e entra na categoria 1, “Funds held outside Canada” (fundos mantidos fora do Canadá) (instruções do T1135). Um GIC, letra do Tesouro ou depósito a prazo emitido por um não residente entra na categoria 3, onde quer que esteja guardado.

ETFs listados no Canadá com ações americanas contam? E os ETFs listados nos EUA?

Um ETF listado no Canadá não conta; um ETF listado nos EUA conta. A CRA diz que o investidor não declara a participação em um fundo mútuo canadense constituído como trust ou corporação, porque não é bem estrangeiro específico, seja qual for o conteúdo do fundo (perguntas e respostas da CRA). A maioria dos ETFs listados no Canadá é um desses; os documentos do fundo informam qual. Um fundo listado no Canadá, mas residente fora do país, é um fundo não residente e é declarado como descrito a seguir.

No caso de um fundo não residente, você declara o próprio fundo, não as ações dentro dele, com o país de residência do fundo como código do país (perguntas e respostas da CRA). A CRA também confirma que ações de uma corporação não residente contam mesmo quando uma corretora canadense as mantém. Na Parte B, um fundo americano constituído como corporação cabe na categoria 2 e um constituído como trust cabe na categoria 4; se estiver em uma corretora canadense, a categoria 7 permite declará-lo no total da conta.

Ações de plano do empregador, RSUs e opções de ações contam?

Ações já adquiridas (vested) de um empregador americano contam, onde quer que estejam. Ações de uma corporação não residente são bens estrangeiros específicos, e o código do país na CRA é o país de residência da corporação (perguntas e respostas da CRA). Se o empregador for canadense, mas um administrador de plano estrangeiro mantiver as ações, elas ainda contam: a CRA coloca ações canadenses mantidas por um agente estrangeiro na categoria 6, com o país do agente como código.

O custo das ações do plano não é zero. Quando o benefício de adquirir ações por um acordo com o empregado é tributado pela seção 7, esse benefício é somado ao custo-base ajustado das ações (s. 53(1)(j)); por isso o custo costuma ficar perto do valor das ações quando você as adquiriu. Essa regra vale para benefícios tributados pela seção 7; se um prêmio foi tributado de outra forma, confirme o custo pelos seus informes e extratos do plano.

RSUs ainda não adquiridas e opções não exercidas são um ponto menos definido. A definição da lei inclui o direito de adquirir bens estrangeiros específicos (s. 233.3(1)), e o formulário lista opções e direitos de aquisição na categoria 6. Não encontramos orientação da CRA que diga qual é o custo de um prêmio ainda não adquirido; por isso não está definido se uma concessão grande conta para o limite.

Conta conjunta ou no nome do cônjuge: de quem é o T1135?

Cada pessoa testa o custo dos bens estrangeiros específicos que possui. A lei conta o custo “para a entidade” dos bens estrangeiros específicos “da entidade” (s. 233.3(1)); a pergunta é, portanto, quem é o proprietário do bem, e não apenas de quem é o nome no extrato. Em uma sociedade em conta de participação (joint venture), a CRA diz que cada parte pode precisar entregar o formulário com base no custo do bem que possui (perguntas e respostas da CRA).

Os materiais da CRA sobre o T1135 não dizem como dividir uma conta conjunta. As regras de atribuição entre cônjuges mudam apenas quem declara a renda (s. 74.1); elas não mudam quem é o proprietário do bem, que é o que o formulário testa. Quando um cônjuge colocou o dinheiro em uma conta conjunta ou no nome do outro, quem é o proprietário pode mudar se cada um de vocês passa do limite. Anote quem contribuiu com quanto e de quem é o nome na conta.

Em que categoria da Parte B vai cada bem?

A Parte B tem sete tabelas. Declare cada bem mantido em algum momento do ano na tabela que lhe corresponde (instruções do T1135). Isso inclui um bem vendido antes do fim do ano (perguntas e respostas da CRA): o valor no fim do ano é 0 e o ganho ou a perda vai na coluna de ganho.

Preencha todos os campos de cada bem declarado, com “0” para valores nulos, em dólares inteiros.

Quando uma conta em corretora canadense pode ir na categoria 7?

Use a categoria 7 quando a conta for de uma corretora de valores registrada no Canadá ou de uma empresa fiduciária canadense. Você pode somar todos os bens mantidos com essa corretora por país, ou informar um total de cada conta por país (instruções do T1135). Uma corretora de valores registrada é a que tem registro ou licença pela lei provincial para negociar valores mobiliários sem restrição (s. 248(1)); a CRA diz que a empresa que guarda seus valores pode confirmar essa condição. Uma corretora dos EUA ou um administrador de plano dos EUA não se qualifica.

O que vai na Parte A?

A Parte A é a versão curta e só pode ser usada quando seu custo total ficou abaixo de $250.000 durante todo o ano. Marque cada tipo de bem que você teve, informe os três principais países pelo maior custo de fim de mês e dê um total único de renda bruta e outro de ganho ou perda (instruções do T1135; perguntas e respostas da CRA).

Que valor vai em cada coluna: custo ou valor justo de mercado?

A categoria 1 pede o valor dos fundos, as categorias 2 a 6 pedem o custo e a categoria 7 pede o valor justo de mercado. O custo geralmente é o custo-base ajustado, não o valor de mercado (s. 248(1)). Bens que você trouxe ao imigrar, ou recebeu como doação ou herança, começam pelo valor justo de mercado nessa data (instruções do T1135).

As colunas de “máximo durante o ano” podem usar o maior valor de fim de mês, tanto para o custo quanto para o valor justo de mercado da categoria 7. Por isso os extratos de fim de mês são a fonte mais comum. O extrato da corretora serve para os valores de mercado da categoria 7. Para o custo, compare o custo contábil do extrato com o seu custo-base ajustado antes de confiar nele.

Os testes para entregar o formulário continuam usando o custo total em qualquer momento do ano, e não só no fim do mês, mesmo quando você declara a categoria 7 pelo valor de mercado. Uma carteira com valor de mercado acima de $250.000 ainda pode usar a Parte A se o custo ficou abaixo desse valor o ano todo.

Preciso converter tudo para dólares canadenses e a que taxa de câmbio?

Sim, declare todos os valores em dólares canadenses. Calcule primeiro cada valor na moeda estrangeira e depois converta (instruções do T1135). A opção de moeda funcional citada no formulário existe só para certas corporações, não para pessoas físicas (s. 261(3)). A taxa depende da coluna.

Para a sua declaração de imposto de renda, a lei converte um valor pela taxa do Bank of Canada do dia em que ele surgiu, ou por outra taxa que a CRA aceite (s. 261). Use a mesma fonte de taxas do início ao fim e guarde uma anotação dela.

O que vai nas colunas de renda e ganho, e onde ficam os ganhos cambiais?

Declare a renda bruta de cada bem, não a líquida. Declare o ganho ou a perda de capital inteiro, não só a parte tributável, e não compense ganhos estrangeiros com perdas em bens canadenses (perguntas e respostas da CRA).

O ganho em uma ação estrangeira já inclui a variação cambial, porque o custo é convertido pela taxa do dia da compra e o valor da venda pela taxa do dia da venda (s. 261(2)). A categoria 1 não tem coluna de ganho; por isso o formulário não tem lugar, nessa tabela, para um ganho na conversão de dinheiro estrangeiro. Na sua declaração, o ganho ou a perda líquida de uma pessoa física com moeda estrangeira só conta acima de $200 no ano (s. 39(1.1)).

Como corrijo um T1135: método errado ou envio eletrônico rejeitado?

Para corrigir um T1135, entregue um formulário retificador. Marque a caixa de declaração retificadora e inclua todos os itens exigidos, não só as mudanças. A CRA aceita o formulário retificador na mesma versão do original entregue (perguntas e respostas da CRA). Se o seu custo total chegou a $250.000 em algum momento daquele ano, o formulário retificador precisa usar a Parte B.

Pessoas físicas só podem enviar o T1135 pela internet para os anos de 2017 em diante; os anos anteriores são entregues em papel. Se o envio eletrônico for recusado, entregue em papel: o T1135 em papel pode acompanhar a declaração em papel ou ser enviado sozinho pelo correio ao Winnipeg Tax Centre; o endereço está no formulário (página de entrega da CRA).

Um formulário que deixou bens de fora, ou que nunca foi entregue, é outro problema. Veja declarações de bens estrangeiros não entregues para contas nos EUA e rendimentos não declarados e divulgação voluntária.

Exemplo

Os exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses, exceto o dinheiro em dólar americano do primeiro.

ETFs canadenses e dólar americano em espécie: sem formulário

Um residente tem C$150.000 em ETFs listados no Canadá, constituídos como fundos mútuos canadenses em forma de trust, que possuem ações americanas, mais US$40.000 em dinheiro em uma corretora canadense. Com esses fatos, nada disso é bem estrangeiro específico; por isso o residente não precisa do T1135, mesmo que a maior parte da carteira acompanhe empresas americanas.

Ações americanas em corretora canadense

Um residente tem ações americanas e ETFs listados nos EUA em uma corretora registrada no Canadá. O custo é de C$180.000 no fim do ano e nunca passou de C$190.000 durante o ano. O custo total passou do limite para entregar o formulário, mas ficou abaixo do limite da Parte A; então o residente pode usar a Parte A ou a categoria 7 da Parte B. Na categoria 7: país EUA, o maior valor de mercado de fim de mês (digamos C$230.000) pela taxa média do ano, o valor de mercado no fim do ano (digamos C$220.000) pela taxa de fim de ano, C$4.000 de dividendos brutos e um ganho de C$6.000.

Ações do empregador e conta bancária nos EUA

Um residente tem ações já adquiridas de um empregador americano, com custo de C$120.000 (aqui presumido igual ao valor quando foram tributadas), por meio de um administrador de plano nos EUA, mais uma conta bancária nos EUA que chegou a C$30.000. O custo total passou do limite para entregar o formulário, mas ficou abaixo do limite da Parte A; então esse residente entrega o T1135 e pode usar a Parte A. Na Parte B, as ações entram na categoria 2 e a conta bancária na categoria 1, ambas com os Estados Unidos como país. O administrador do plano não é uma corretora canadense; por isso a categoria 7 não está disponível.

E no seu caso?

• Você não tem certeza se precisa entregar o formulário, ou precisa do prazo ou das multas: veja declaração de bens estrangeiros e de afiliadas.
• Você nunca entregou o T1135 de uma conta nos EUA: veja declarações de bens estrangeiros não entregues para contas nos EUA e peça ajuda com impostos de pessoa física.
• Rendimentos ou bens do exterior ficaram de fora de declarações anteriores: veja rendimentos não declarados e divulgação voluntária.
• Você se mudou para o Canadá neste ano: o ano fiscal em que você se torna residente pela primeira vez não exige o T1135, e o valor na chegada passa a ser o seu custo; veja seu primeiro ano como residente fiscal no Canadá.
• Sua corretora nos EUA está restringindo a conta depois da mudança: veja como manter uma conta de corretora nos EUA depois de se mudar para o Canadá.
• Você precisa declarar os próprios rendimentos do exterior ou pedir crédito por imposto estrangeiro: veja rendimentos do exterior na declaração canadense.
• Você aluga ou vendeu um imóvel no exterior: veja imóveis fora do Canadá.
• Você tem uma grande participação em uma empresa estrangeira: veja ter uma empresa no exterior.
• Você mora em Quebec: a Revenu Québec também exige sua própria declaração de bens estrangeiros, o formulário TP-1079.8.BE-V, para anos fiscais que terminam depois de 30 de dezembro de 2025; o T1135 não a substitui (Quebec, 2025 c. 35, s. 128).
• Você é cidadão dos EUA: as mesmas contas podem exigir declarações nos EUA; veja declaração de contas no exterior.
• Ações do empregador, conta conjunta ou paga pelo cônjuge, ou um formulário antigo a corrigir: esses casos dependem de fatos que a CRA não tratou diretamente; peça ajuda com impostos de pessoa física.