T1135 申报哪些境外财产：Part A 和 Part B 怎么填

T1135 表：哪些资产要报？

加拿大税务居民的某项资产属于指定外国财产时，就要列入 T1135 表。指定外国财产包括：存放在加拿大境外的资金或财产、非居民公司的股份、非居民信托的权益、非居民欠您的债务，以及取得上述任何一项的权利（《所得税法》第 233.3 条）。在法律规定的例外（如个人使用财产）之外，决定因素是财产所在地和发行人，与币种无关（CRA 问答）。

只有当您全部指定外国财产的总成本在年内任何时候超过 $100,000 时，才需要申报。谁要报、截止日期、罚款以及何时可以填 Part A，见境外财产和外国关联企业申报。

账户是联名账户或由配偶出资、涉及雇主股权、以往年度申报有误或根本没报，或从未记录成本，这些情况都不简单。请准备好：每项境外资产的月末对账单、购买记录或调整成本基础、股票归属或行权的对账单、当年的股息和利息税单，以及您所用汇率的说明。

存在加拿大银行的美元（USD）现金或美元 GIC 要报吗？

不用报。资金只有存放在加拿大境外才算，债务只有欠款人是非居民才算（第 233.3(1) 款）。存在加拿大银行或加拿大券商的美元，包括您在券商处换成的美元，都存放在加拿大。加拿大银行发行的美元 GIC，欠款人是加拿大发行人。

同一笔钱转到美国银行或美国券商，就成为指定外国财产，填入第 1 类“境外资金”（T1135 填表说明）。非居民发行的 GIC、国库券或定期存款，无论存放在哪里，都填第 3 类。

加拿大上市、持有美股的 ETF 要报吗？美国上市的 ETF 呢？

加拿大上市的 ETF 不用报，美国上市的 ETF 要报。CRA 表示，不论基金本身持有什么，投资者无需申报加拿大共同基金信托或加拿大共同基金公司的投资，因为它们不是指定外国财产（CRA 问答）。大多数加拿大上市的 ETF 属于这两类，具体看基金文件。在加拿大上市但居民身份在加拿大境外的基金属于非居民基金，按下文方式申报。

持有非居民基金时，申报的是基金本身，而不是基金里的股票，国家代码填基金所在的居民国（CRA 问答）。CRA 还确认，非居民公司的股份即使由加拿大券商持有，也要报。在 Part B 中，公司形式的美国基金归第 2 类，信托形式的归第 4 类；如果放在加拿大证券商处，可以用第 7 类按账户合计金额申报。

雇主股票计划的股票、RSU 和股票期权要报吗？

美国雇主已归属的股票，无论放在哪里都要报。非居民公司的股份属于指定外国财产，国家代码填该公司所在的居民国（CRA 问答）。雇主是加拿大公司、但股票由外国计划管理人持有时，仍然要报：CRA 把外国代理人持有的加拿大股票放在第 6 类，国家代码填该代理人所在国。

计划股票的成本不是零。根据员工协议取得股票所得的利益，如果按第 7 条已计税，这笔利益会加到股票的调整成本基础里（第 53(1)(j) 款），所以成本往往接近取得时的股票价值。这一规则只适用于按第 7 条计税的利益；如果股票奖励按其他方式计税，请根据税单和计划对账单确认成本。

尚未归属的 RSU 和尚未行权的期权，规则还不明确。《所得税法》对指定外国财产的定义包括取得该财产的权利（第 233.3(1) 款），表格也把期权和取得权利列在第 6 类。但我们没有找到 CRA 说明未归属奖励的成本金额应怎么算，因此大额授予是否计入门槛，目前没有定论。

联名账户或以配偶名义开立的账户：谁来报 T1135？

每个人各自按自己拥有的指定外国财产成本来判断。《所得税法》计算的是指定外国财产“属于该实体”的成本金额（第 233.3(1) 款），所以关键是财产归谁所有，而不只看对账单上是谁的名字。对于合营安排，CRA 表示各方可能要按各自拥有的财产成本分别申报（CRA 问答）。

CRA 的 T1135 资料没有说明联名账户怎么分。配偶间归属规则只是在计税时把收入归到另一方（第 74.1 条），并不改变财产归谁所有，而这正是该表判断的依据。联名账户或配偶名下的账户，如果由一方出资，谁拥有财产会影响双方各自是否超过门槛。请记下谁出了多少钱、账户登记的是谁的名字。

每项资产应填入 Part B 的哪一类？

Part B 有七张表。年内任何时候持有的每项财产，都要填入适合它的那张表（T1135 填表说明）。年底前已卖出的财产也要填（CRA 问答）：年底金额填 0，收益或亏损填入收益栏。

申报的每项财产，所有栏目都要填；金额为零时填“0”，金额取整数加元。

加拿大券商账户什么时候可以填第 7 类？

账户开在加拿大注册证券商或加拿大信托公司时，可以用第 7 类。您可以按国家合计该证券商处的全部财产，也可以按国家分别合计每个账户（T1135 填表说明）。注册证券商，是指依省法律注册或获得许可、可以不受限制买卖证券的机构（第 248(1) 款）；CRA 表示，持有您证券的公司可以确认自己是否具备这一身份。美国券商和美国计划管理人不符合条件。

Part A 填什么？

Part A 是简化版，只有当您的总成本全年低于 $250,000 时才能使用。勾选您持有的每种财产类型，填写月末成本最高的前三个国家，并分别填一个总收入合计和一个收益或亏损合计（T1135 填表说明；CRA 问答）。

每一栏填的是成本还是公平市价？

第 1 类填资金金额，第 2 至 6 类填成本，第 7 类填公平市价。成本金额一般是调整成本基础，不是市价（第 248(1) 款）。移民时带来的财产，或收到的赠与和继承的财产，以当时的公平市价作为起点（T1135 填表说明）。

“年内最高”各栏，成本和第 7 类的公平市价都可以用月末最高数字。所以月末对账单通常是主要依据。第 7 类的市价可以用券商对账单。成本方面，请先把对账单上的账面成本与您自己的调整成本基础核对，再决定是否采用。

判断是否需要申报时，仍然看年内任何时候的总成本，而不只是月末，即使第 7 类按市价填写也一样。投资组合的市价超过 $250,000，只要全年成本都低于这个数，仍然可以用 Part A。

所有金额都要换算成加元吗？用哪个汇率？

要，所有金额都以加元申报。先算出每笔外币金额，再换算（T1135 填表说明）。表格提到的功能货币选择，只有某些公司可以使用，个人不能（第 261(3) 款）。汇率因栏目而异。

在您的税表上，《所得税法》按金额发生当天的加拿大银行汇率换算，或按 CRA 接受的其他汇率换算（第 261 条）。请全程使用同一个汇率来源，并记录下来。

收入栏和收益栏填什么？外币收益填在哪里？

每项财产申报总收入，不是净收入。资本收益或亏损要填全额，不是应税部分，也不要用加拿大财产的亏损去抵消外国收益（CRA 问答）。

外国股票的收益已经包含了汇率变动，因为成本按购买当天的汇率换算，卖出所得按卖出当天的汇率换算（第 261(2) 款）。第 1 类没有收益栏，所以表格里没有地方填外币现金兑换的收益。在您的税表上，个人的外币净收益或亏损，当年只有超过 $200 的部分才计入（第 39(1.1) 款）。

T1135 填错了方法，或电子申报被拒，怎么更正？

更正 T1135 表，需要重新提交一份修订表。勾选更正申报的方框，并填写所有必填项目，不能只写有变动的部分。CRA 接受使用与首次申报相同版本的表格提交更正（CRA 问答）。如果当年您的总成本在任何时候达到 $250,000，更正表必须使用 Part B。

个人只能电子申报 2017 年及以后纳税年度的 T1135 表；更早的年度必须纸质申报。如果电子申报被拒，请改用纸质：纸质 T1135 可以随纸质税表一起寄出，也可以单独寄到温尼伯税务中心，地址印在表格上（CRA 申报页面）。

表格漏报了财产，或者一直没报，是另一类问题。请看美国账户漏报境外财产和未申报收入与自愿披露。

示例

以下示例仅作说明；除第一个示例中的美元现金外，金额均为加元。

加拿大 ETF 和美元现金：不用报表

一位加拿大居民持有 C$150,000 的加拿大上市 ETF（属于加拿大共同基金信托，持有美股），另有存在加拿大券商的 US$40,000 现金。在这些事实下，这些资产都不是指定外国财产，所以这位居民不需要报 T1135 表，尽管大部分投资组合跟踪的是美国公司。

加拿大券商里的美股

一位居民在加拿大注册证券商持有美股和美国上市的 ETF。年底成本为 C$180,000，年内最高从未超过 C$190,000。总成本超过了申报门槛，但低于 Part A 的上限，所以这位居民可以用 Part A，或用 Part B 第 7 类。按第 7 类填：国家填美国，年内最高月末市价（假设为 C$230,000）按当年平均汇率换算，年底市价（假设为 C$220,000）按年底汇率换算，总股息收入 C$4,000，收益 C$6,000。

雇主股票和美国银行账户

一位居民通过美国计划管理人持有美国雇主已归属的股票，成本为 C$120,000（这里假设等于计税时的价值），另有一个美国银行账户，最高余额为 C$30,000。总成本超过了申报门槛，但低于 Part A 的上限，所以这位居民要报 T1135 表，可以用 Part A。如果改用 Part B，股票填第 2 类，银行账户填第 1 类，国家都填美国。计划管理人不是加拿大证券商，因此不能用第 7 类。

您的情况不同？

• 不确定要不要报，或需要了解截止日期和罚款：请看境外财产和外国关联企业申报。
• 美国账户的 T1135 从未报过：请看美国账户漏报境外财产，并联系个人税务服务。
• 以往年度的境外收入或财产没有申报：请看未申报收入与自愿披露。
• 您今年刚搬到加拿大：您首次成为加拿大居民的那个纳税年度不用报 T1135 表，入境时的价值就是您的成本；请看成为加拿大税务居民的第一年。
• 搬家后美国券商限制了您的账户：请看搬到加拿大后保留美国券商账户。
• 需要申报境外收入本身，或主张外国税收抵免：请看加拿大税表上的境外收入。
• 您在境外出租或卖出了房产：请看加拿大境外的房产。
• 您持有一家外国公司的大比例股权：请看在境外拥有公司。
• 您住在魁北克：魁北克税务局还要求另外提交自己的境外财产申报表 TP-1079.8.BE-V，适用于 2025 年 12 月 30 日 之后结束的纳税年度；T1135 表不能代替它（魁北克 2025 年第 35 章第 128 条）。
• 您是美国公民：同样的账户可能还需要做美国申报；请看境外账户申报。
• 雇主股权、联名账户或配偶出资账户，或需要更正以往的表格：这些情况取决于 CRA 尚未直接说明的事实；请联系个人税务服务。