Form T1135: Welche Anlagen zählen, Teil A oder B ausfüllen

Form T1135: Welche Anlagen zählen?

Eine Anlage zählt in Form T1135, wenn sie Specified Foreign Property (bestimmtes ausländisches Vermögen) ist: Geld oder Vermögen außerhalb Kanadas, Aktien einer nichtansässigen Kapitalgesellschaft, ein Anteil an einem nichtansässigen Trust, eine Forderung gegen einen Nichtansässigen oder ein Recht, eines davon zu erwerben (Income Tax Act, s. 233.3). Entscheidend sind der Ort des Vermögens und der Emittent, vorbehaltlich der Ausnahmen des Gesetzes, etwa für privat genutztes Vermögen. Die Währung ist nicht entscheidend (Fragen und Antworten der CRA).

Sie müssen nur einreichen, wenn die gesamten Anschaffungskosten Ihres bestimmten ausländischen Vermögens im Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt über $100.000 lagen. Wer einreichen muss, die Frist, die Strafzuschläge und wann Teil A zulässig ist, steht in Meldung von ausländischem Vermögen und ausländischen verbundenen Unternehmen.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn das Konto gemeinsam geführt oder vom Ehepartner finanziert wird, wenn Aktien des Arbeitgebers im Spiel sind, wenn frühere Jahre falsch oder gar nicht eingereicht wurden oder wenn die Anschaffungskosten nie festgehalten wurden. Sammeln Sie Monatsendauszüge für jeden ausländischen Vermögenswert, Ihre Kaufunterlagen oder die angepassten Anschaffungskosten, alle Nachweise zur Unverfallbarkeit oder Ausübung, die Dividenden- und Zinsbescheinigungen des Jahres und eine Notiz zu den verwendeten Wechselkursen.

Zählen US-Dollar-Bargeld oder ein US-Dollar-GIC bei einer kanadischen Bank?

Nein, US-Dollar-Bargeld oder ein US-Dollar-GIC bei einer kanadischen Bank zählt nicht. Geldmittel zählen nur, wenn sie außerhalb Kanadas liegen, eingezahlt sind oder gehalten werden, und eine Forderung zählt nur, wenn ein Nichtansässiger sie schuldet (s. 233.3(1)). US-Dollar auf einem Konto bei einer kanadischen Bank oder einem kanadischen Broker, auch beim Broker umgetauschte US-Dollar, werden in Kanada gehalten. Ein US-Dollar-GIC einer kanadischen Bank ist eine Forderung gegen einen kanadischen Emittenten.

Dasselbe Geld bei einer US-Bank oder einem US-Broker ist dagegen bestimmtes ausländisches Vermögen und gehört in Kategorie 1, „Funds held outside Canada“ (außerhalb Kanadas gehaltene Geldmittel) (Anleitung zu Form T1135). Ein GIC, ein Schatzwechsel (Treasury Bill) oder eine Termineinlage, die von einem Nichtansässigen ausgegeben wurde, gehört in Kategorie 3, unabhängig davon, wo sie gehalten wird.

Zählen in Kanada notierte ETFs mit US-Aktien, und wie ist es bei an US-Börsen notierten ETFs?

Ein in Kanada notierter ETF zählt nicht; ein an einer US-Börse notierter ETF zählt. Die CRA sagt, dass Anleger eine Anlage in einem kanadischen Mutual Fund Trust oder einer kanadischen Mutual Fund Corporation nicht melden, weil sie kein bestimmtes ausländisches Vermögen ist, gleichgültig was der Fonds selbst hält (Fragen und Antworten der CRA). Die meisten in Kanada notierten ETFs sind eines von beiden; die Fondsunterlagen geben Auskunft. Ein Fonds, der in Kanada notiert, aber außerhalb Kanadas ansässig ist, ist ein nichtansässiger Fonds und wird wie im Folgenden beschrieben gemeldet.

Bei einem nichtansässigen Fonds melden Sie den Fonds selbst, nicht die Aktien darin, mit dem Ansässigkeitsstaat des Fonds als Ländercode (Fragen und Antworten der CRA). Die CRA bestätigt außerdem, dass Aktien einer nichtansässigen Kapitalgesellschaft auch dann zählen, wenn ein kanadischer Broker sie hält. In Teil B passt ein US-Fonds in der Form einer Kapitalgesellschaft in Kategorie 2 und ein US-Fonds in der Form eines Trusts in Kategorie 4; liegt er bei einem kanadischen Wertpapierhändler, können Sie ihn mit Kategorie 7 stattdessen in der Kontosumme melden.

Zählen Aktien aus Mitarbeiter-Aktienplänen, RSUs und Aktienoptionen?

Unverfallbar gewordene Aktien eines US-Arbeitgebers zählen, egal wo sie gehalten werden. Aktien einer nichtansässigen Kapitalgesellschaft sind bestimmtes ausländisches Vermögen, und der Ländercode der CRA dafür ist das Land, in dem die Gesellschaft ansässig ist (Fragen und Antworten der CRA). Ist der Arbeitgeber kanadisch, hält aber ein ausländischer Planverwalter die Aktien, zählen sie trotzdem: Die CRA ordnet kanadische Aktien bei einem ausländischen Verwahrer Kategorie 6 zu, mit dem Land des Verwahrers als Code.

Die Anschaffungskosten von Plan-Aktien sind nicht null. Wird ein Vorteil aus dem Erwerb von Aktien aufgrund einer Vereinbarung mit dem Arbeitnehmer nach Abschnitt 7 besteuert, wird dieser Vorteil den angepassten Anschaffungskosten der Aktien hinzugerechnet (s. 53(1)(j)); die Kosten liegen daher oft nahe am Wert der Aktien beim Erwerb. Diese Regel gilt für Vorteile, die nach Abschnitt 7 besteuert werden; wurde eine Zuteilung anders besteuert, bestätigen Sie die Kosten anhand Ihrer Bescheinigungen und Planauszüge.

Bei noch nicht unverfallbaren RSUs (Restricted Stock Units, Aktienzuteilungen mit Sperrfrist) und nicht ausgeübten Optionen ist die Lage weniger klar. Die Definition im Gesetz schließt ein Recht zum Erwerb von bestimmtem ausländischem Vermögen ein (s. 233.3(1)), und die Form führt Optionen und Erwerbsrechte unter Kategorie 6 auf. Nach unserer Recherche sagt keine CRA-Anleitung, welchen Kostenbetrag eine noch nicht unverfallbare Zuteilung hat; ob ein großes Aktienpaket auf den Schwellenwert angerechnet wird, ist daher offen.

Gemeinschaftskonto oder auf den Namen meines Ehepartners: Wessen Form T1135 ist das?

Jede Person prüft die Kosten des bestimmten ausländischen Vermögens, das ihr gehört. Das Gesetz zählt den Kostenbetrag „für die Einheit“ von bestimmtem ausländischem Vermögen „der Einheit“ (s. 233.3(1)); entscheidend ist also, wem das Vermögen gehört, nicht allein, auf wessen Namen der Auszug lautet. Bei einem Gemeinschaftsunternehmen (Joint Venture) muss nach Aussage der CRA unter Umständen jeder Beteiligte auf Grundlage der Kosten des ihm gehörenden Vermögens einreichen (Fragen und Antworten der CRA).

Die Unterlagen der CRA zu Form T1135 sagen nicht, wie ein Gemeinschaftskonto aufzuteilen ist. Die Zurechnungsregeln zwischen Ehepartnern verschieben nur die Einkünfte für die Steuer (s. 74.1); sie ändern nicht, wem das Vermögen gehört, und genau das prüft die Form. Hat ein Ehepartner das Geld für ein Gemeinschaftskonto oder ein auf den Namen des Ehepartners geführtes Konto eingezahlt, kann die Eigentumsfrage darüber entscheiden, ob jeder von Ihnen über dem Schwellenwert liegt. Halten Sie fest, wer wie viel eingezahlt hat und auf wessen Namen das Konto lautet.

In welche Kategorie von Teil B gehört welche Anlage?

Teil B hat sieben Tabellen. Melden Sie jedes Vermögen, das Sie im Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt gehalten haben, in der passenden Tabelle (Anleitung zu Form T1135). Dazu gehört auch Vermögen, das vor Jahresende verkauft wurde (Fragen und Antworten der CRA): Sein Betrag zum Jahresende ist 0, und sein Gewinn oder Verlust steht in der Gewinnspalte.

Füllen Sie für jedes gemeldete Vermögen jedes Feld aus, bei Nullbeträgen mit „0“, in vollen Dollar.

Wann darf ein Konto bei einem kanadischen Broker in Kategorie 7?

Nutzen Sie Kategorie 7, wenn das Konto bei einem in Kanada registrierten Wertpapierhändler oder einer kanadischen Trustgesellschaft liegt. Sie dürfen alles Vermögen bei diesem Händler nach Land zusammenfassen oder für jedes Konto eine Summe nach Land angeben (Anleitung zu Form T1135). Ein registrierter Wertpapierhändler ist, wer nach Provinzrecht registriert oder zugelassen ist, uneingeschränkt mit Wertpapieren zu handeln (s. 248(1)); laut CRA kann die Firma, die Ihre Wertpapiere hält, ihren Status bestätigen. Ein US-Broker oder ein US-Planverwalter erfüllt diese Voraussetzung nicht.

Was gehört in Teil A?

Teil A ist die Kurzfassung und steht nur offen, wenn Ihre gesamten Anschaffungskosten das ganze Jahr unter $250.000 blieben. Kreuzen Sie jede Art von Vermögen an, die Sie gehalten haben, tragen Sie die drei wichtigsten Länder nach den höchsten Anschaffungskosten zum Monatsende ein und geben Sie je eine Summe für Bruttoeinkünfte und für Gewinn oder Verlust an (Anleitung zu Form T1135; Fragen und Antworten der CRA).

Welcher Betrag gehört in welche Spalte: Anschaffungskosten oder Marktwert?

Kategorie 1 verlangt den Betrag der Geldmittel, die Kategorien 2 bis 6 die Anschaffungskosten und Kategorie 7 den Marktwert. Der Kostenbetrag sind im Allgemeinen die angepassten Anschaffungskosten, nicht der Marktwert (s. 248(1)). Vermögen, das Sie bei der Einwanderung mitgebracht oder als Schenkung oder Erbschaft erhalten haben, beginnt mit seinem Marktwert zu diesem Zeitpunkt (Anleitung zu Form T1135).

Die Spalten „Höchstbetrag im Jahr“ dürfen den höchsten Monatsendwert verwenden, bei den Kosten und beim Marktwert in Kategorie 7. Monatsendauszüge sind daher die übliche Quelle. Der Auszug eines Brokers genügt für die Marktwerte in Kategorie 7. Prüfen Sie bei den Kosten den Buchwert im Auszug gegen Ihre eigenen angepassten Anschaffungskosten, bevor Sie sich darauf verlassen.

Die Tests zur Einreichungspflicht verwenden weiterhin Ihre gesamten Anschaffungskosten zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr, nicht nur zum Monatsende, auch wenn Sie Kategorie 7 zum Marktwert melden. Ein Depot mit einem Marktwert über $250.000 kann trotzdem Teil A nutzen, wenn die Anschaffungskosten das ganze Jahr darunter blieben.

Muss ich alles in kanadische Dollar umrechnen, und zu welchem Wechselkurs?

Ja, melden Sie jeden Betrag in kanadischen Dollar. Ermitteln Sie jeden Betrag zuerst in der Fremdwährung und rechnen Sie ihn dann um (Anleitung zu Form T1135). Die in der Form erwähnte Wahl der funktionalen Währung steht nur bestimmten Kapitalgesellschaften offen, nicht Einzelpersonen (s. 261(3)). Der Kurs hängt von der Spalte ab.

Für Ihre Steuererklärung rechnet das Gesetz einen Betrag zum Kurs der Bank of Canada an dem Tag um, an dem er entstanden ist, oder zu einem anderen Kurs, den die CRA akzeptiert (s. 261). Verwenden Sie durchgehend dieselbe Kursquelle und halten Sie sie schriftlich fest.

Was gehört in die Spalten für Einkünfte und Gewinn, und wohin kommen Währungsgewinne?

Melden Sie die Bruttoeinkünfte aus jedem Vermögen, nicht die Nettoeinkünfte. Melden Sie den vollen Kapitalgewinn oder -verlust, nicht den steuerpflichtigen Teil, und verrechnen Sie ausländische Gewinne nicht mit Verlusten aus kanadischem Vermögen (Fragen und Antworten der CRA).

Ein Gewinn aus einer ausländischen Aktie enthält die Währungsbewegung bereits, weil ihre Kosten zum Kurs am Kauftag und ihr Erlös zum Kurs am Verkaufstag umgerechnet werden (s. 261(2)). Kategorie 1 hat keine Gewinnspalte, daher bietet die Form in dieser Tabelle keinen Platz für einen Gewinn aus dem Umtausch ausländischen Bargelds. In Ihrer Steuererklärung zählt der Nettogewinn oder -verlust einer Einzelperson aus Fremdwährung nur, soweit er $200 im Jahr übersteigt (s. 39(1.1)).

Wie korrigiere ich eine Form T1135, wenn die Methode falsch war oder die elektronische Einreichung abgelehnt wurde?

Um eine Form T1135 zu korrigieren, reichen Sie eine geänderte Form ein. Kreuzen Sie das Feld für die geänderte Erklärung an und nehmen Sie alle erforderlichen Angaben auf, nicht nur die Änderungen. Die CRA akzeptiert eine geänderte Form in derselben Version wie die zuerst eingereichte (Fragen und Antworten der CRA). Erreichten Ihre gesamten Anschaffungskosten in dem Jahr zu irgendeinem Zeitpunkt $250.000, muss die geänderte Form Teil B verwenden.

Privatpersonen können Form T1135 nur für die Steuerjahre 2017 und später elektronisch einreichen; frühere Jahre müssen auf Papier eingereicht werden. Wird die elektronische Einreichung abgelehnt, reichen Sie auf Papier ein: Eine Papier-Form T1135 kann mit einer Papiererklärung oder allein per Post an das Winnipeg Tax Centre gehen; die Anschrift steht auf der Form (Seite der CRA zur Einreichung).

Eine Form, in der Vermögen fehlt, oder eine nie eingereichte Form ist ein anderes Problem. Siehe versäumte Meldungen von ausländischem Vermögen bei US-Konten und nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar, außer dem US-Dollar-Bargeld im ersten Beispiel.

Kanadische ETFs und US-Dollar-Bargeld: keine Form

Eine in Kanada ansässige Person hält C$150.000 in kanadischen ETFs, die als kanadische Mutual Fund Trusts organisiert sind und US-Aktien besitzen, sowie US$40.000 Bargeld bei einem kanadischen Broker. Nach diesen Fakten ist nichts davon bestimmtes ausländisches Vermögen; diese Person braucht keine Form T1135, obwohl der größte Teil des Portfolios US-Unternehmen abbildet.

US-Aktien bei einem kanadischen Broker

Eine in Kanada ansässige Person hält US-Aktien und an US-Börsen notierte ETFs bei einem in Kanada registrierten Wertpapierhändler. Die Anschaffungskosten betragen zum Jahresende C$180.000 und lagen im Jahr nie über C$190.000. Die gesamten Kosten überschritten den Schwellenwert für die Einreichung, blieben aber unter der Grenze für Teil A; die Person darf also Teil A oder Teil B Kategorie 7 nutzen. In Kategorie 7: Land USA, der höchste Marktwert zum Monatsende (angenommen C$230.000) zum Jahresdurchschnittskurs, der Marktwert zum Jahresende (angenommen C$220.000) zum Kurs am Jahresende, C$4.000 Brutto-Dividenden und ein Gewinn von C$6.000.

Aktien des Arbeitgebers und ein US-Bankkonto

Eine in Kanada ansässige Person hält über einen US-Planverwalter unverfallbar gewordene Aktien eines US-Arbeitgebers mit Anschaffungskosten von C$120.000 (hier als gleich dem Wert bei der Besteuerung angenommen) sowie ein US-Bankkonto, das höchstens C$30.000 erreichte. Die gesamten Kosten überschritten den Schwellenwert für die Einreichung, blieben aber unter der Grenze für Teil A; diese Person reicht Form T1135 ein und darf Teil A nutzen. In Teil B kommen die Aktien stattdessen in Kategorie 2 und das Bankkonto in Kategorie 1, beide mit den Vereinigten Staaten als Land. Der Planverwalter ist kein kanadischer Wertpapierhändler, daher ist Kategorie 7 nicht möglich.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind nicht sicher, ob Sie einreichen müssen, oder brauchen Frist und Strafzuschläge: siehe Meldung von ausländischem Vermögen und ausländischen verbundenen Unternehmen.
• Sie haben Form T1135 für ein US-Konto nie eingereicht: siehe versäumte Meldungen von ausländischem Vermögen bei US-Konten und holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Ausländische Einkünfte oder ausländisches Vermögen fehlten in früheren Erklärungen: siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.
• Sie sind in diesem Jahr nach Kanada gezogen: Für das Steuerjahr, in dem Sie erstmals ansässig werden, brauchen Sie keine Form T1135, und der Wert bei Ihrer Ankunft wird zu Ihren Anschaffungskosten; siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Ihr US-Broker schränkt Ihr Konto nach einem Umzug ein: siehe US-Brokerkonto nach dem Umzug nach Kanada behalten.
• Sie müssen die ausländischen Einkünfte selbst melden oder ausländische Steuern anrechnen: siehe ausländische Einkünfte in einer kanadischen Steuererklärung.
• Sie vermieten Immobilien im Ausland oder haben sie verkauft: siehe Immobilien außerhalb Kanadas.
• Sie halten einen großen Anteil an einer ausländischen Gesellschaft: siehe eine Gesellschaft im Ausland besitzen.
• Sie leben in Québec: Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) verlangt zusätzlich eine eigene Erklärung zu ausländischem Vermögen, Form TP-1079.8.BE-V, für Steuerjahre, die nach 30. Dezember 2025 enden; Form T1135 ersetzt sie nicht (Québec, 2025 c. 35, s. 128).
• Sie sind US-Staatsbürger: Dieselben Konten können US-Meldungen erfordern; siehe Meldung ausländischer Konten.
• Aktien des Arbeitgebers, ein Gemeinschaftskonto oder ein vom Ehepartner finanziertes Konto, oder eine frühere Form, die zu korrigieren ist: Das hängt von Fakten ab, die die CRA nicht direkt geregelt hat; holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.