Kanada'ya Taşındıktan Sonra ABD Aracı Kurum Hesabını Tutmak

Kanada'ya taşındıktan sonra ABD'deki aracı kurumum hesabımı kısıtladı: bu bir vergi kuralı mı?

Aracı kurumun kısıtlama bildirimi bir vergi tarhiyatı değildir ve tek başına CRA'ya veya IRS'ye ne borçlu olduğunuzu ya da ne vereceğinizi değiştirmez. Güncel vergi belgeleri isteyebilir. Aracı kuruma kısıtlamanın nedenini, hangi işlemlerin hâlâ yapılabildiğini ve bir aktarım veya tasfiye son tarihi olup olmadığını sorun.

ABD stopajı, ödeyen kuruluşun elinde statünüze uyan bir W-8BEN veya W-9 bulunup bulunmadığına bağlıdır (Publication 515). Bu formlar vergi statünüzü kaydeder; bir aracı kurumun Kanada mukiminin hesabını tutup tutmayacağını belirlemez.

Kısıtlama bildirimini, güncel varlıkları, taşınma tarihinden itibaren hesap özetlerini ve en son W-8BEN veya W-9 formunuzu toplayın. Her iki kuruma da her menkul kıymetin satılmadan taşınıp taşınamayacağını sorun.

Aracı kuruma W-8BEN mi, W-9 mu vermeliyim?

Formu ABD vergi statünüz belirler. Kanada'da yaşamak, ABD vatandaşını veya green card sahibini tek başına yabancı mükellef yapmaz.

W-8BEN'i IRS'ye değil, aracı kuruma verin (W-8BEN talimatları); mukimlik bilginizi, gerekli vergi kimlik numaranızı ve anlaşma ülkesini doğru girin. Genel olarak bir W-8BEN şu tarihe kadar geçerli kalır: takip eden üçüncü takvim yılının son günü (imzaladığınız yıldan sayılır). Değişen koşullar formu hatalı hâle getiriyorsa ödeyen kuruluşa 30 gün içinde bildirin.

Yeterli sayıda gün ABD'de geçiren vatandaş olmayan biri, önemli ölçüde bulunma testi uyarınca Kanada'da yaşarken de ABD mukimi olabilir; öyleyse aracı kuruma 30 gün içinde bildirin ve W-9 verin. Form 8840 ile daha yakın bağ talebi veya anlaşmadaki ayrım kuralı mukim olmayan statüsünü geri getirebilir; ancak her biri ABD'de beyan gerektirir (Publication 519).

Ortak bir hesap, yalnızca her sahip W-8BEN verirse yabancı sahipli sayılır; herhangi bir sahip W-9 verirse ABD hesabı olarak işlem görür (W-8BEN talimatları).

Eksik veya hatalı belgeler, ödemeye bağlı olarak %30 oranındaki olağan yabancı kişi stopajına veya %24 oranındaki yedek stopaja yol açabilir (W-8BEN talimatları; W-9 talep eden talimatları).

ABD, Kanada mukiminin temettülerinden, faizinden ve satışlarından ne alır?

ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi olmayan bir Kanada anlaşma mukimi için ABD genellikle temettü vergisini anlaşma oranıyla sınırlar, faizi ve olağan hisse satışlarını genellikle vergilendirmez; istisnalar aşağıdadır.

Bu kurallar anlaşmanın Madde X, XI ve XIII hükümlerinden gelir. Tablo olağan kişisel yatırımları kapsar; gayrimenkul yatırım trust'ları, ortaklık payları ve fon dağıtımları farklı kurallara tabidir. Bkz. Kanada beyannamesinde ABD fon dağıtımları ve ABD ortaklık payları ve Kanadalılar için stopaj.

ABD vergisi tam kesilmediyse, bir ABD ticari faaliyeti söz konusuysa veya başka bir beyan koşulu geçerliyse mukim olmayan biri Form 1040-NR (mukim olmayanlar için ABD beyannamesi) vermek zorunda kalabilir; beyanname vermek fazla stopajı geri almaya da yarayabilir (1040-NR talimatları). ABD ücreti yoksa son tarih, vergi yılı sona erdikten sonraki yılın 15 Haziran tarihidir. Beyan edip etmemeniz hesabı tutmanıza değil, gelire, stopaja ve ABD'deki ticari faaliyete bağlıdır. Bunlar federal kurallardır; eski bir eyaletin vergisi için Kanada'ya taşındıktan sonra eyalet gelir vergisi rehberine bakın.

Hesap için Kanada'da her yıl neyi bildiririm?

Kanada mukimi, hesaptan hiçbir şey çekilmese bile vergilendirilebilir hesap gelirini ve satışlarını Kanada beyannamesinde bildirir. Yabancı faiz ve temettüler, ABD vergisi düşülmeden önce Kanada doları cinsinden 12100 satırına yazılır; yabancı temettüler Kanada'nın temettü vergi kredisini almaz (CRA: 12100 satırı). Satışlar, Kanada doları üzerinden hesaplanarak Schedule 3'e yazılır (aşağıdaki adımlara bakın).

T1135, belirtilen yabancı mülkünün (Kanada dışı şirketlerin hisseleri ve Kanada dışında tutulan para dahil) maliyeti yıl içinde herhangi bir anda Kanada doları cinsinden C$100.000 tutarını aşan Kanada mukimleri için ayrı bir bilgi beyannamesidir; istisnalar saklıdır. Beyannamenizle birlikte verilir: 30 Nisan; siz veya eşiniz bir işletme yürüttüyse 15 Haziran.

Kanadalı bir aracı kurum tarafından tutulsa bile kayıtlı olmayan hesaptaki ABD hisseleri sayılır; ABD'deki bir hesap gibi Kanada dışında tutulan nakit de sayılır (Income Tax Act, bölüm 233.3). RRSP ve TFSA varlıkları hariçtir. Gelişinizde zaten sahip olduğunuz mülk için sayılan maliyet, ödediğiniz bedel değil, Kanada mukimi olduğunuz gündeki gerçeğe uygun piyasa değeridir. Kanada mukimi olduğunuz ilk yıl için T1135 vermezsiniz; ancak hesabın geliri yine bildirilir (CRA: T1135 soruları). Nelerin sayıldığı, ayrıntılı bildirim kuralları ve cezalar için Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.

Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'in 30 Aralık 2025 tarihinden sonra sona eren vergi yılları için istediği ayrı Foreign Property Return (form TP-1079.8.BE-V) formunu da kontrol etmelidir (Revenu Québec: yabancı mülk bildirimi).

Anlaşma oranında veya altında kesilen ABD vergisi, mülk geliri üzerindeki yabancı vergi için %15 üst sınırı gibi sınırlara bağlı olarak Kanada yabancı vergi kredisini destekleyebilir (CRA: yabancı vergi kredisi; CRA folio, paragraf 1.22). Anlaşma oranını aşan kesinti genellikle kredi olarak sayılmaz; fazlası ABD'den istenir (CRA folio, paragraf 1.35). Formlar ve sınırlar için Kanada beyannamesinde yabancı gelir rehberine; iade talebi için Kanadalıdan kesilen ABD vergisi rehberine bakın. Québec mukimleri Québec kredisini federal Form T2036 üzerinden değil, Revenu Québec üzerinden talep eder (CRA: yabancı vergi kredisi).

ABD vatandaşı veya green card sahibiyim: ne değişir?

ABD vatandaşları ve mukim yabancılar, Kanada'da yaşarken de genellikle dünya çapındaki gelirleri üzerinden ABD vergisine tabi kalır. Yatırım gelirleri ve satışları, Kanada beyannamesinin yanı sıra Form 1040'a da girebilir (IRS: yurt dışındaki mükellefler).

Green card sahibi, geçerli kurallara göre statüsü sona ermedikçe genellikle ABD vergi mukimi olarak kalır. Anlaşma avantajı talep eden çift mukim bir mükellef, Form 8833 ekleyerek Form 1040-NR vermelidir; bazı durumlarda bu talep, uzun süreli mukim için section 877A uyarınca çıkış vergisini doğurabilir (Publication 519; bkz. Green card'dan vazgeçerken çıkış vergisi). Adres değişikliği tek başına bir W-9'u W-8BEN'e dönüştürmez (W-8BEN talimatları).

ABD'de bulunan bir aracı kurum hesabı, FBAR (ABD dışındaki hesapların yıllık bildirimi) bakımından yabancı hesap değildir. Bir ABD mali kuruluşunun tuttuğu olağan aracı kurum hesabı Form 8938'in de dışındadır. Hesabı bir Kanada kurumuna taşımak, ayrı şartlara bağlı olarak onu her iki bildirim sistemine de sokabilir (IRS: FBAR; Form 8938 talimatları).

Vatandaşlığa dayalı vergi ve Kanada kredisi uyuşmazlıkları için Kanada vergisi ödedikten sonra IRS'ye neden hâlâ borçlusunuz rehberine bakın.

ABD aracı kurum hesabını satmadan Kanada'ya aktarabilir miyim?

Ayni aktarım, hisselerin kendisini yeni aracı kuruma taşır; hiçbir şey satılmaz. Aynı sahibin kayıtlı olmayan hesapları arasında bu işlem genellikle vergilendirilebilir bir satış doğurmaz. Her iki aracı kurumun bunu gerçekleştirip gerçekleştiremeyeceği onlarla teyit edilmelidir.

Kanada'nın elden çıkarma (disposition) tanımı, listelenen trust aktarımları dışında, fiilî mülkiyette değişiklik olmayan aktarımı kapsam dışı bırakır (Income Tax Act, alt bölüm 248(1)). Kendi kayıtlı olmayan hesaplarınız arasındaki ayni aktarım genellikle bu ifadenin içindedir; ancak Income Tax Act de burada anılan CRA sayfaları da aracı kurum aktarımlarını adıyla anmaz, bu yüzden sonuç olgulara bağlıdır. ABD vergisinde kazanç veya zarar, nakde çevrildiğinde veya maddi olarak farklı mülkle değiştirildiğinde gerçekleşir (26 CFR 1.1001-1(a)); ikisi de olmayan bir aktarım orada tanımlanmaz. Süreç sırasında yapılan satış ayrı bir işlemdir.

Mevcut Kanada maliyet kayıtlarınızı koruyun; ayni aktarım bunları genellikle sıfırlamaz.

Hisseleri TFSA'ya taşımak düz bir aktarım değildir: CRA, ayni katkıyı gerçeğe uygun piyasa değeriyle satış sayar; bu yüzden kazanç bildirilir ve zarar talep edilemez (CRA: TFSA'ya katkıdan önce). Başka bir kayıtlı plana katkı yapmak, başka bir sahip eklemek veya yatırımı değiştirmek de ayrı inceleme gerektirir.

Aracı kurum beni zorlamadan önce satmalı mıyım ve onlar benim yerime satarsa ne olur?

Zorunlu bir satış da olağan vergi hesabını gerektirir. Satışı onaylamadan önce beklenen Kanada kazancını veya zararını ve olası ABD vergisini, mevcut aktarım yolu ve aracı kurumun son tarihiyle karşılaştırın.

Gelişte sahip olunan olağan portföy menkul kıymetleri için Kanada maliyeti genellikle Kanada mukimliği başladığında gerçeğe uygun piyasa değerinden başlar ve sonraki işlemlere göre düzeltilir (Income Tax Act, bölüm 128.1(1)). Kanada'ya dönen eski bir Kanada mukimi, bu maliyeti düzeltmek için alt bölüm 128.1(6) uyarınca, beyanname yılı için beyanname son tarihine kadar yazılı seçim yapabilir. Mukimlik tarihi, taşınma yılı beyannameleri ve portföyün tamamı için varış maliyetleri için ABD'den Kanada'ya taşınma rehberine bakın.

Zararına satış yapıp aktarım civarında aynı menkul kıymetleri satın almak, Kanada'daki zarar indirimini de erteleyebilir: superficial loss (yüzeysel zarar) kuralı, satıştan önceki veya sonraki 30 gün içindeki alımları ve o sürenin sonundaki sahipliği, bağlı kişiler dahil, dikkate alır (CRA: sermaye kazançları). ABD vatandaşı veya green card sahibi ayrıca ilk satın alma bedelini ABD maliyeti olarak korur (IRS: sermaye kazançları ve zararları) ve ABD wash-sale kuralıyla karşılaşır (Publication 550); bkz. Yatırım kazancınız ABD ve Kanada beyannamelerinde neden farklıdır. Her tasfiye için işlem onayları edinin; gelirleri sonradan taşımak satışı silmez.

Yıl sonu belgelerinden hangilerini alırım ve Kanada'da nasıl kullanırım?

Alacağınız ABD formları ABD statünüze, aracı kuruma ve işlemlere bağlıdır; bir Kanada aracı kurumu T5 ve T5008 belgeleri gönderebilir. Her formu hesap özetleriyle mutabakata bağlayın; ABD'deki bir bildirim etiketi veya maliyet rakamı Kanada işlemini belirlemez.

Kayıtları şu sırayla kullanın:

1. Gelir ve kesilen vergiyi, hesaba yatırılan veya yeniden yatırıma çevrilen ödemeler dahil, hesap özetleriyle mutabık hâle getirin.
2. Yabancı faiz ve temettüleri genellikle oluştukları günkü kurdan Kanada dolarına çevirin; ortalama kurlar yalnızca uygun durumlarda kabul edilir (CRA: 12100 satırı).
3. Kanada doları cinsinden satış hasılatını, düzeltilmiş maliyet bedelini (adjusted cost base, ACB; Kanada maliyetiniz, sonraki değişikliklerle düzeltilmiş hâli) ve satış masraflarını, her birini kendi işlem tarihindeki kurla çevirerek hesaplayın ve Schedule 3'te bildirin; aracı kurumun ABD doları kazancını tek bir kurla çevirmek yanlış sonuç verebilir (CRA: sermaye kazançları).

Aktarımdan sonra, T5008 Box 20 tutarının gerçek Kanada düzeltilmiş maliyet bedelinizi yansıtacak şekilde yine de düzeltilmesi gerekebilir (CRA: T5008). Eksik bir Kanada belgesi, geliri Kanada beyannamesinden çıkarmaz (CRA: 12100 satırı).

ABD hesabını Kanada'da hiç bildirmedim: nereden başlamalıyım?

Önce eksik geliri ve eksik T1135 beyanlarını ayırın. Birini bildirmek diğerini karşılamaz ve ilk mukimlik yılı T1135 muafiyeti hangi yılların düzeltilmesi gerektiğini değiştirebilir (CRA: T1135 soruları).

Önceki Kanada beyannamelerini, T1135 onaylarını, hesap özetlerini, ABD vergi formlarını, varış değerlemelerini ve CRA bildirimlerini toplayın; düzeltme yolu ve ceza incelemesi için ABD hesapları için kaçırılan yabancı mülk bildirimleri rehberini kullanın. Beyannameden eksik bırakılan gelir için Beyan edilmeyen gelir veya yabancı mülk: gönüllü başvuru rehberine bakın.

Örnek

Yalnızca açıklama amaçlıdır. Bir Kanada mukiminin ABD vergi mükellefi olmadığını, anlaşma avantajlarından yararlandığını ve kayıtlı bir planın dışında olağan ABD şirketi hisselerine sahip olduğunu varsayın. Tüm rakamlar, gerekli para birimi dönüşümlerinden sonra Kanada dolarıdır.

Hisselerin Kanada varış maliyeti C$40.000'dir. Sonraki alım veya maliyet düzeltmesi yoktur. Bir aracı kurum hisseleri satış masrafı olmadan C$50.000'e satar. Dahil etme kuralları ve zararlar uygulanmadan önce Kanada sermaye kazancı C$10.000'dir; aracı kurumun yönlendirdiği satış da sayılır.

Yıl içinde hisseler C$1.000 brüt temettü öder ve ABD stopajı C$150'dir. Kanada beyannamesi C$1.000 yabancı temettü geliri bildirir; C$150 ise sınırlarına bağlı olarak yabancı vergi kredisi için ayrıca değerlendirilir. Yalnızca alınan C$850 nakdi bildirmek geliri eksik gösterir.

Aynı hisseler satış veya sahiplik değişikliği olmadan sahibin kayıtlı olmayan hesapları arasında taşınırsa, C$40.000'lik Kanada maliyet kaydı genellikle devam eder.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Taşınma tarihini veya varış değerlerini hâlâ netleştiriyorsunuz: ABD'den Kanada'ya taşınma rehberine bakın.
• ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberine bakın; anlaşma tutumları ve Kanada ile ABD maliyetlerinin farklı olduğu satışlar sınır ötesi vergi incelemesi gerektirebilir.
• Hesap bir 401(k), IRA veya Roth IRA: Kanada'da ABD emeklilik hesapları rehberine bakın.
• T1135 kategorilerine, istisnalarına veya cezalarına ihtiyacınız var: Yabancı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın.
• Hesabı Kanada'ya taşıyan bir ABD vergi mükellefisiniz: FBAR ve Form 8938 şartları için Yabancı hesap bildirimi rehberine bakın.
• ABD vergi mükellefi olarak Kanada ETF'leri veya yatırım fonları almayı planlıyorsunuz: Form 8621 beyan yükünü değiştirebilir; bkz. ABD dışında satın alınan fonlar.
• ABD hisseleriniz var ve ABD veraset vergisinden endişeleniyorsunuz: bkz. Kanadalı ABD mülküne nasıl sahip olmalı?
• Hesap şirketinize aittir: bir şirket W-8BEN değil, Form W-8BEN-E verir; bkz. Kanada şirketi için Form W-8BEN-E doldurma.
• Tasfiye son tarihi, ortak mülkiyet değişikliği veya birkaç bildirilmemiş yıl kararı zorlaştırıyor: bildirimi, hesap özetlerini, vergi formlarını ve iki ülkenin maliyet geçmişini bir sınır ötesi vergi incelemesine getirin.