T1135: qué bienes cuentan y cómo llenar la Parte A o B

T1135: ¿qué bienes cuentan?

Un bien cuenta en el Form T1135 de Canadá cuando es una propiedad extranjera especificada: dinero o bienes mantenidos fuera de Canadá, acciones de una corporación no residente, una participación en un fideicomiso no residente, una deuda de un no residente, o un derecho a adquirir alguno de estos (Income Tax Act, s. 233.3). Deciden el lugar donde está el bien y quién lo emitió, con las exclusiones de la ley, como los bienes de uso personal. La moneda no decide (preguntas y respuestas de la CRA).

Usted presenta el formulario solo si el costo total de toda su propiedad extranjera especificada fue mayor que $100,000 en algún momento del año. Quién lo presenta, la fecha límite, las multas y cuándo se permite la Parte A están en la guía sobre declaración de bienes extranjeros y filiales.

Un caso no es sencillo cuando la cuenta es conjunta o la financió su cónyuge, cuando hay acciones del empleador, cuando años anteriores se presentaron mal o no se presentaron, o cuando nunca se llevó el registro de los costos. Reúna los estados de cuenta de fin de mes de cada bien extranjero, sus registros de compra o su costo base ajustado, los estados de adquisición o ejercicio, los comprobantes de dividendos e intereses del año y una nota con los tipos de cambio que usó.

¿Cuenta el efectivo en dólares estadounidenses (USD) o un GIC en dólares estadounidenses en un banco canadiense?

No, el efectivo en dólares estadounidenses o un GIC en dólares estadounidenses en un banco canadiense no cuenta. Los fondos cuentan solo si están situados, depositados o mantenidos fuera de Canadá, y una deuda cuenta solo si la debe un no residente (s. 233.3(1)). Los dólares estadounidenses depositados en un banco o corredor canadiense, incluidos los que usted cambió en el corredor, se mantienen en Canadá. Un GIC en dólares estadounidenses de un banco canadiense es una deuda de un emisor canadiense.

El mismo dinero trasladado a un banco o corredor de EE. UU. pasa a ser propiedad extranjera especificada y va en la categoría 1, “Fondos mantenidos fuera de Canadá” (instrucciones del T1135). Un GIC, bono del Tesoro o depósito a plazo emitido por un no residente va en la categoría 3, esté donde esté.

¿Cuentan los ETF listados en Canadá que tienen acciones de EE. UU., y los ETF listados en EE. UU.?

Un ETF listado en Canadá no cuenta; un ETF listado en EE. UU. sí. La CRA indica que los inversionistas no reportan una inversión en un fideicomiso de fondos mutuos canadiense ni en una corporación de fondos mutuos canadiense, porque no es propiedad extranjera especificada, sin importar lo que el fondo tenga (preguntas y respuestas de la CRA). La mayoría de los ETF listados en Canadá son de uno de estos dos tipos; los documentos del fondo lo indican. Un fondo listado en Canadá pero residente fuera de Canadá es un fondo no residente y se reporta como se explica a continuación.

Con un fondo no residente, usted reporta el fondo mismo, no las acciones que contiene, y como código de país usa el país de residencia del fondo (preguntas y respuestas de la CRA). La CRA también confirma que las acciones de una corporación no residente cuentan aunque las mantenga un corredor canadiense. En la Parte B, un fondo de EE. UU. organizado como corporación va en la categoría 2 y uno organizado como fideicomiso va en la categoría 4; si lo mantiene un distribuidor canadiense, la categoría 7 permite reportarlo dentro del total de la cuenta.

¿Cuentan las acciones de un plan de acciones del empleador, los RSU y las opciones sobre acciones?

Las acciones adquiridas (vested) de un empleador estadounidense cuentan, estén donde estén. Las acciones de una corporación no residente son propiedad extranjera especificada, y el código de país de la CRA para ellas es el país de residencia de la corporación (preguntas y respuestas de la CRA). Si el empleador es canadiense pero un administrador de plan extranjero mantiene las acciones, igual cuentan: la CRA ubica las acciones canadienses mantenidas por un agente extranjero en la categoría 6, con el país del agente como código.

El costo de las acciones del plan no es cero. Cuando el beneficio de adquirir acciones bajo un acuerdo con el empleado se grava conforme a la sección 7, ese beneficio se suma al costo base ajustado de las acciones (s. 53(1)(j)), así que el costo suele ser cercano al valor de las acciones cuando usted las adquirió. Esa regla cubre los beneficios gravados conforme a la sección 7; si un premio se gravó de otra forma, confirme su costo con sus comprobantes y estados del plan.

Los RSU aún no adquiridos y las opciones no ejercidas son menos claros. La definición de la ley incluye un derecho a adquirir propiedad extranjera especificada (s. 233.3(1)), y el formulario lista las opciones y los derechos a adquirir en la categoría 6. No se encontró ninguna guía de la CRA que diga qué monto de costo tiene un premio no adquirido, así que no está claro si una concesión grande cuenta para el umbral.

Cuenta conjunta o a nombre de mi cónyuge: ¿de quién es el T1135?

Cada persona evalúa el costo de la propiedad extranjera especificada que le pertenece. La ley cuenta el monto del costo “para la entidad” de la propiedad extranjera especificada “de la entidad” (s. 233.3(1)); por eso la pregunta es quién es el dueño del bien, no solo cuyo nombre aparece en el estado de cuenta. En una empresa conjunta (joint venture), la CRA indica que cada parte podría tener que presentar el formulario según el costo de la propiedad que posee (preguntas y respuestas de la CRA).

Los materiales de la CRA sobre el T1135 no dicen cómo dividir una cuenta conjunta. Las reglas de atribución entre cónyuges solo trasladan el ingreso para efectos del impuesto (s. 74.1); no cambian quién es el dueño del bien, que es lo que mide el formulario. Si un cónyuge aportó el dinero de una cuenta conjunta o a nombre del otro, quién es el dueño puede cambiar si cada uno supera el umbral. Anote quién aportó qué y a nombre de quién está la cuenta.

¿En qué categoría de la Parte B va cada bien?

La Parte B tiene siete tablas. Reporte cada propiedad que tuvo en cualquier momento del año en la tabla que le corresponde (instrucciones del T1135). Esto incluye la propiedad vendida antes de fin de año (preguntas y respuestas de la CRA): su monto al cierre del año es 0 y su ganancia o pérdida va en la columna de ganancia.

Llene todos los campos de cada propiedad reportada, con “0” en los montos en cero, en dólares enteros.

¿Cuándo puede ir la cuenta de un corredor canadiense en la categoría 7?

Use la categoría 7 cuando la cuenta esté con un distribuidor de valores registrado en Canadá o una compañía fiduciaria canadiense. Puede sumar toda la propiedad mantenida con ese distribuidor por país, o dar un total de cada cuenta por país (instrucciones del T1135). Un distribuidor de valores registrado es uno registrado o autorizado conforme a la ley provincial para negociar valores sin restricciones (s. 248(1)); la CRA indica que la firma que mantiene sus valores puede confirmar su condición. Un corredor de EE. UU. o un administrador de plan de EE. UU. no califica.

¿Qué va en la Parte A?

La Parte A es la versión corta y solo está abierta si su costo total se mantuvo por debajo de $250,000 durante todo el año. Marque cada tipo de propiedad que tuvo, anote los tres países principales según el costo más alto de fin de mes, y dé un total de ingreso bruto y uno de ganancia o pérdida (instrucciones del T1135; preguntas y respuestas de la CRA).

¿Qué monto va en cada columna: el costo o el valor justo de mercado?

La categoría 1 pide el monto de los fondos, las categorías 2 a 6 piden el costo, y la categoría 7 pide el valor justo de mercado. El monto del costo es, en general, el costo base ajustado, no el valor de mercado (s. 248(1)). Los bienes que usted trajo al inmigrar, o que recibió como regalo o herencia, empiezan con su valor justo de mercado en ese momento (instrucciones del T1135).

Las columnas de “máximo durante el año” pueden usar la cifra más alta de fin de mes, tanto para el costo como para el valor justo de mercado de la categoría 7. Por eso los estados de cuenta de fin de mes son la fuente habitual. El estado de cuenta de un corredor sirve para los valores de mercado de la categoría 7. Para el costo, compare el costo en libros del estado de cuenta con su propio costo base ajustado antes de usarlo.

Las pruebas para presentar el formulario siguen usando su costo total en cualquier momento del año, no solo a fin de mes, aunque usted reporte la categoría 7 a valor de mercado. Una cartera con valor de mercado superior a $250,000 aún puede usar la Parte A si su costo se mantuvo por debajo de ese monto todo el año.

¿Convierto todo a dólares canadienses y con qué tipo de cambio?

Sí, reporte todos los montos en dólares canadienses. Primero calcule cada monto en la moneda extranjera y luego conviértalo (instrucciones del T1135). La opción de moneda funcional que menciona el formulario solo está abierta a ciertas corporaciones, no a personas físicas (s. 261(3)). El tipo de cambio depende de la columna.

Para su declaración de impuestos, la ley convierte un monto al tipo de cambio del Banco de Canadá del día en que se originó, u otro tipo que la CRA acepte (s. 261). Use la misma fuente de tipos de cambio en todo el formulario y guarde una nota de cuál usó.

¿Qué va en las columnas de ingreso y ganancia, y dónde van las ganancias por tipo de cambio?

Reporte el ingreso bruto de cada propiedad, no el neto. Reporte la ganancia o pérdida de capital completa, no la parte gravable, y no compense las ganancias extranjeras con pérdidas de propiedad canadiense (preguntas y respuestas de la CRA).

Una ganancia en una acción extranjera ya incluye el movimiento del tipo de cambio, porque su costo se convierte al tipo del día de la compra y el producto de la venta al tipo del día de la venta (s. 261(2)). La categoría 1 no tiene columna de ganancia, así que el formulario no ofrece un lugar en esa tabla para la ganancia por convertir efectivo extranjero. En su declaración, la ganancia o pérdida neta de una persona física por moneda extranjera cuenta solo por encima de $200 en el año (s. 39(1.1)).

¿Cómo corrijo un T1135: método equivocado, o la presentación electrónica fue rechazada?

Para corregir un T1135, presente un formulario enmendado. Marque la casilla de declaración enmendada e incluya todos los datos requeridos, no solo los cambios. La CRA acepta un formulario enmendado en la misma versión que el presentado originalmente (preguntas y respuestas de la CRA). Si su costo total llegó a $250,000 en algún momento de ese año, el formulario enmendado debe usar la Parte B.

Las personas físicas pueden presentar el T1135 por vía electrónica solo para los años fiscales 2017 y posteriores; los años anteriores se presentan en papel. Si se rechaza la presentación electrónica, preséntelo en papel: un T1135 en papel puede ir con una declaración en papel o enviarse solo por correo al Winnipeg Tax Centre; la dirección está en el formulario (página de presentación de la CRA).

Un formulario que omitió propiedades, o que nunca se presentó, es un problema distinto. Vea informes omitidos de propiedad extranjera para cuentas de EE. UU. e ingresos no declarados y divulgación voluntaria.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses, excepto el efectivo en dólares estadounidenses del primero.

ETF canadienses y efectivo en dólares estadounidenses: no se presenta el formulario

Un residente tiene C$150,000 en ETF listados en Canadá, organizados como fideicomisos de fondos mutuos canadienses, que poseen acciones de EE. UU., más US$40,000 en efectivo en un corredor canadiense. Con estos datos, nada de esto es propiedad extranjera especificada, así que este residente no necesita presentar el T1135, aunque la mayor parte de su cartera siga a empresas de EE. UU.

Acciones de EE. UU. en un corredor canadiense

Un residente tiene acciones de EE. UU. y ETF listados en EE. UU. en un distribuidor registrado en Canadá. Su costo es de C$180,000 al cierre del año y nunca superó C$190,000 durante el año. El costo total superó el umbral para presentar el formulario pero se mantuvo por debajo del límite de la Parte A, así que el residente puede usar la Parte A o la categoría 7 de la Parte B. En la categoría 7: país EE. UU., el valor de mercado más alto de fin de mes (digamos C$230,000) al tipo de cambio promedio del año, el valor de mercado al cierre del año (digamos C$220,000) al tipo de cambio de cierre, C$4,000 de dividendos brutos y una ganancia de C$6,000.

Acciones del empleador y una cuenta bancaria en EE. UU.

Un residente tiene acciones adquiridas de un empleador estadounidense con un costo de C$120,000 (se supone aquí que es igual a su valor cuando se gravaron) mediante un administrador de plan de EE. UU., más una cuenta bancaria en EE. UU. que llegó a un máximo de C$30,000. El costo total superó el umbral para presentar el formulario pero se mantuvo por debajo del límite de la Parte A, así que este residente presenta el T1135 y puede usar la Parte A. En la Parte B, en cambio, las acciones van en la categoría 2 y la cuenta bancaria en la categoría 1, ambas con Estados Unidos como país. El administrador del plan no es un distribuidor canadiense, así que la categoría 7 no está disponible.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de si debe presentarlo, o necesita la fecha límite o las multas: vea declaración de bienes extranjeros y filiales.
• Nunca presentó el T1135 por una cuenta de EE. UU.: vea informes omitidos de propiedad extranjera para cuentas de EE. UU. y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Se dejaron fuera ingresos o bienes extranjeros en declaraciones anteriores: vea ingresos no declarados y divulgación voluntaria.
• Se mudó a Canadá este año: el año fiscal en que usted se hace residente por primera vez no requiere T1135, y el valor a su llegada pasa a ser su costo; vea su primer año como residente fiscal de Canadá.
• Su corredor de EE. UU. le está restringiendo la cuenta tras la mudanza: vea cómo mantener una cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• Necesita reportar el ingreso extranjero en sí o reclamar el impuesto extranjero: vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.
• Alquila o vendió una propiedad en el extranjero: vea propiedad fuera de Canadá.
• Posee una parte grande de una empresa extranjera: vea ser dueño de una empresa en el extranjero.
• Vive en Quebec: Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec) también exige su propia declaración de bienes extranjeros, el formulario TP-1079.8.BE-V, para los años fiscales que terminen después de 30 de diciembre de 2025; el T1135 no la reemplaza (Quebec, 2025 c. 35, s. 128).
• Es ciudadano de EE. UU.: las mismas cuentas pueden requerir informes de EE. UU.; vea reporte de cuentas en el extranjero.
• Acciones del empleador, una cuenta conjunta o financiada por el cónyuge, o un formulario anterior por corregir: dependen de hechos que la CRA no ha tratado directamente; obtenga ayuda con impuestos personales.