النموذج ⁦T1135⁩: أي الممتلكات الأجنبية تُحتسب وكيف تملأ الجزء A أو B

النموذج ⁦T1135⁩: أي الممتلكات تُحتسب؟

يُحتسب الأصل في النموذج ⁦T1135⁩ عندما يكون ممتلكات أجنبية محددة: أموال أو ممتلكات موجودة خارج كندا، أو أسهم شركة غير مقيمة، أو حصة في صندوق استئماني غير مقيم، أو دين على جهة غير مقيمة، أو حق في الحصول على أي منها (قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3). الذي يحسم الأمر هو مكان وجود الممتلكات والجهة التي أصدرتها، مع مراعاة الاستثناءات في القانون مثل الممتلكات للاستخدام الشخصي. أما العملة فلا تحسم (أسئلة وأجوبة CRA).

لا يلزمك التقديم إلا إذا زادت التكلفة الإجمالية لكل ممتلكاتك الأجنبية المحددة عن 100,000 دولار في أي وقت خلال السنة. تجد من يقدّم النموذج والموعد والغرامات ومتى يُسمح بالجزء A في دليل الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

لا تكون الحالة بسيطة عندما يكون الحساب مشتركًا أو ممولًا من الزوج أو الزوجة، أو عندما تدخل فيها أسهم صاحب العمل، أو عندما قُدّمت سنوات سابقة بشكل خاطئ أو لم تُقدَّم، أو عندما لم تُتابَع التكاليف. اجمع كشوف نهاية كل شهر لكل أصل أجنبي، وسجلات الشراء أو التكلفة الأساسية المعدّلة، وأي كشوف عن الاستحقاق أو الممارسة، وكشوف توزيعات الأرباح والفوائد للسنة، وملاحظة بأسعار الصرف التي استخدمتها.

هل يُحتسب النقد بالدولار الأمريكي (USD) أو شهادة GIC بالدولار الأمريكي لدى بنك كندي؟

لا، النقد بالدولار الأمريكي أو شهادة GIC بالدولار الأمريكي لدى بنك كندي لا يُحتسب. تُحتسب الأموال فقط إذا كانت موجودة أو مودعة أو محتفظًا بها خارج كندا، ويُحتسب الدين فقط إذا كان على جهة غير مقيمة (المادة ⁦233.3(1)⁩). الدولارات الأمريكية المودعة لدى بنك كندي أو وسيط كندي، بما فيها ما حوّلته إلى دولارات أمريكية لدى الوسيط، موجودة في كندا. وشهادة GIC بالدولار الأمريكي من بنك كندي دين على مُصدر كندي.

إذا نُقل المبلغ نفسه إلى بنك أمريكي أو وسيط أمريكي، يصبح ممتلكات أجنبية محددة ويُسجَّل في الفئة 1 «الأموال الموجودة خارج كندا» (تعليمات ⁦T1135⁩). أما شهادة GIC أو سند الخزانة أو الوديعة لأجل الصادرة عن جهة غير مقيمة فتُسجَّل في الفئة 3 أينما كانت محفوظة.

هل تُحتسب صناديق ETF المدرجة في كندا التي تملك أسهمًا أمريكية، وماذا عن صناديق ETF المدرجة في الولايات المتحدة؟

صندوق ETF المدرج في كندا لا يُحتسب، أما المدرج في الولايات المتحدة فيُحتسب. تقول CRA إن المستثمر لا يبلّغ عن استثماره في صندوق استئماني كندي للاستثمار المشترك أو شركة كندية للاستثمار المشترك، لأنه ليس ممتلكات أجنبية محددة، مهما كانت أصول الصندوق نفسه (أسئلة وأجوبة CRA). معظم صناديق ETF المدرجة في كندا من هذين النوعين، وتوضح مستندات الصندوق ذلك. أما الصندوق المدرج في كندا لكنه مقيم خارجها فهو صندوق غير مقيم، ويُبلَّغ عنه كما يلي.

في حالة الصندوق غير المقيم، تبلّغ عن الصندوق نفسه لا عن الأسهم داخله، وتكتب بلد إقامة الصندوق في خانة رمز البلد (أسئلة وأجوبة CRA). وتؤكد CRA أيضًا أن أسهم الشركة غير المقيمة تُحتسب حتى لو احتفظ بها وسيط كندي. في الجزء B، يناسب الصندوق الأمريكي المنظّم كشركة الفئة 2، ويناسب المنظّم كصندوق استئماني الفئة 4؛ وإذا كان لدى تاجر كندي، تتيح لك الفئة 7 أن تبلّغ عنه ضمن إجمالي الحساب.

هل تُحتسب أسهم خطة أسهم صاحب العمل ووحدات الأسهم المقيّدة (RSU) وخيارات الأسهم؟

تُحتسب الأسهم المستحقة في صاحب عمل أمريكي أينما كانت محفوظة. فأسهم الشركة غير المقيمة ممتلكات أجنبية محددة، ورمز البلد لديها عند CRA هو بلد إقامة الشركة (أسئلة وأجوبة CRA). وإذا كان صاحب العمل كنديًا لكن مدير خطة أجنبيًا يحتفظ بالأسهم، فإنها تُحتسب أيضًا: فـ CRA تضع الأسهم الكندية التي يحتفظ بها وكيل أجنبي في الفئة 6، ورمز البلد هو بلد الوكيل.

تكلفة أسهم الخطة ليست صفرًا. فعندما تُفرض الضريبة بموجب المادة 7 على ميزة الحصول على أسهم بموجب اتفاقية موظف، تُضاف هذه الميزة إلى التكلفة الأساسية المعدّلة للأسهم (المادة ⁦53(1)(j)⁩)، فتكون التكلفة غالبًا قريبة من قيمة الأسهم عند حصولك عليها. تغطي هذه القاعدة الميزات الخاضعة للضريبة بموجب المادة 7؛ وإذا فُرضت الضريبة على منحة بطريقة أخرى، فتأكد من تكلفتها من كشوفك وكشوف الخطة.

وضع وحدات RSU غير المستحقة والخيارات غير الممارسة أقل وضوحًا. يشمل تعريف القانون الحق في الحصول على ممتلكات أجنبية محددة (المادة ⁦233.3(1)⁩)، ويدرج النموذج الخيارات والحقوق في الحصول على أصول ضمن الفئة 6. ولم نجد إرشادًا من CRA يحدد مبلغ التكلفة لمنحة غير مستحقة، لذلك لا يوجد حكم مستقر في احتساب منحة كبيرة ضمن الحد.

حساب مشترك أو باسم زوجي: من يقدّم النموذج ⁦T1135⁩؟

يختبر كل شخص تكلفة الممتلكات الأجنبية المحددة التي يملكها. فالقانون يحتسب مبلغ التكلفة «للكيان» لممتلكات أجنبية محددة «للكيان» (المادة ⁦233.3(1)⁩)، فالسؤال هو من يملك الممتلكات، لا الاسم المكتوب على الكشف وحده. وفي المشروع المشترك، تقول CRA إن كل طرف قد يلزمه التقديم بحسب تكلفة الممتلكات التي يملكها (أسئلة وأجوبة CRA).

لا تبيّن مواد CRA الخاصة بالنموذج ⁦T1135⁩ كيفية توزيع الحساب المشترك. فقواعد نسب الدخل إلى الزوج أو الزوجة تنقل الدخل فقط لأغراض الضريبة (المادة 74.1)؛ ولا تغيّر من يملك الممتلكات، وهذا ما يختبره النموذج. وحين يكون أحد الزوجين قد وفّر المال لحساب مشترك أو باسم الآخر، فقد تؤثر الملكية في كون كل منكما فوق الحد أم لا. دوّن من ساهم بكم واسم من على الحساب.

في أي فئة من الجزء B يُسجَّل كل أصل؟

يتضمن الجزء B سبعة جداول. سجّل كل أصل احتفظت به في أي وقت خلال السنة في الجدول المناسب له (تعليمات ⁦T1135⁩). ويشمل ذلك الممتلكات المباعة قبل نهاية السنة (أسئلة وأجوبة CRA): يكون مبلغها في نهاية السنة 0 ويُكتب ربحها أو خسارتها في عمود الربح.

املأ كل حقل للأصل المُبلَّغ عنه، واكتب «0» للمبالغ الصفرية، بالدولارات الكاملة.

متى يمكن وضع حساب الوسيط الكندي في الفئة 7؟

استخدم الفئة 7 عندما يكون الحساب لدى تاجر أوراق مالية كندي مسجل أو شركة ائتمان كندية. يمكنك جمع كل الممتلكات لدى ذلك التاجر حسب البلد، أو كتابة إجمالي لكل حساب حسب البلد (تعليمات ⁦T1135⁩). تاجر الأوراق المالية المسجل هو من سُجِّل أو رُخِّص له بموجب قانون المقاطعة للتعامل في الأوراق المالية دون قيود (المادة ⁦248(1)⁩)؛ وتقول CRA إن الجهة التي تحتفظ بأوراقك المالية تستطيع تأكيد وضعها. أما الوسيط الأمريكي أو مدير الخطة الأمريكي فلا يستوفي ذلك.

ماذا يُكتب في الجزء A؟

الجزء A هو النسخة المختصرة، ولا يُفتح إلا إذا بقيت تكلفتك الإجمالية دون 250,000 دولار طوال السنة. ضع علامة أمام كل نوع من الممتلكات احتفظت به، واكتب أعلى ثلاثة بلدان بحسب أعلى تكلفة في نهاية شهر، وأعطِ إجمالًا واحدًا للدخل الإجمالي وإجمالًا واحدًا للربح أو الخسارة (تعليمات ⁦T1135⁩؛ أسئلة وأجوبة CRA).

أي مبلغ يُكتب في كل عمود: التكلفة أم القيمة السوقية العادلة؟

تطلب الفئة 1 مبلغ الأموال، وتطلب الفئات من 2 إلى 6 التكلفة، وتطلب الفئة 7 القيمة السوقية العادلة. مبلغ التكلفة هو عمومًا التكلفة الأساسية المعدّلة لا القيمة السوقية (المادة ⁦248(1)⁩). والممتلكات التي جلبتها عند الهجرة، أو التي تلقيتها هبة أو ميراثًا، تبدأ بقيمتها السوقية العادلة في ذلك الوقت (تعليمات ⁦T1135⁩).

يجوز أن تستخدم أعمدة «الحد الأقصى خلال السنة» أعلى رقم في نهاية شهر، للتكلفة وللقيمة السوقية العادلة في الفئة 7. لذلك فكشوف نهاية الشهر هي المصدر المعتاد. ويصلح كشف الوسيط للقيم السوقية في الفئة 7. أما التكلفة فقارن التكلفة الدفترية في الكشف بتكلفتك الأساسية المعدّلة قبل الاعتماد عليها.

تبقى اختبارات التقديم قائمة على تكلفتك الإجمالية في أي وقت خلال السنة، لا في نهاية الشهر فقط، حتى لو أبلغت عن الفئة 7 بالقيمة السوقية. ويمكن لمحفظة قيمتها السوقية فوق 250,000 دولار أن تستخدم الجزء A إذا بقيت تكلفتها دون ذلك طوال السنة.

هل أحوّل كل شيء إلى الدولار الكندي، وبأي سعر صرف؟

نعم، أبلغ عن كل مبلغ بالدولار الكندي. احسب كل مبلغ بالعملة الأجنبية أولًا ثم حوّله (تعليمات ⁦T1135⁩). أما خيار العملة الوظيفية الذي يذكره النموذج فمتاح لبعض الشركات فقط، لا للأفراد (المادة ⁦261(3)⁩). ويختلف السعر بحسب العمود.

في إقرارك الضريبي، يحوّل القانون المبلغ بسعر بنك كندا في اليوم الذي نشأ فيه، أو بسعر آخر تقبله CRA (المادة 261). استخدم مصدر الأسعار نفسه طوال الوقت واحتفظ بملاحظة عنه.

ماذا يُكتب في عمودي الدخل والربح، وأين تذهب أرباح العملات؟

أبلغ عن الدخل الإجمالي من كل أصل لا الصافي. وأبلغ عن الربح الرأسمالي أو الخسارة الرأسمالية كاملًا لا الجزء الخاضع للضريبة، ولا تقاصّ الأرباح الأجنبية بخسائر على ممتلكات كندية (أسئلة وأجوبة CRA).

الربح على سهم أجنبي يشمل تغير العملة أصلًا، لأن تكلفته تُحوَّل بسعر يوم الشراء وعائداته بسعر يوم البيع (المادة ⁦261(2)⁩). وليس في الفئة 1 عمود للربح، فلا يعطي النموذج مكانًا في ذلك الجدول لربح تحويل النقد الأجنبي. وفي إقرارك، لا يُحتسب صافي ربح الفرد أو خسارته من العملة الأجنبية إلا فيما يزيد على 200 دولار للسنة (المادة ⁦39(1.1)⁩).

كيف أصحح النموذج ⁦T1135⁩: طريقة خاطئة، أو رفض التقديم الإلكتروني؟

لتصحيح النموذج ⁦T1135⁩، قدّم نموذجًا معدّلًا. ضع علامة في خانة الإقرار المعدّل وأدرج كل البنود المطلوبة، لا التغييرات فقط. وتقبل CRA النموذج المعدّل على الإصدار نفسه الذي قُدّم أولًا (أسئلة وأجوبة CRA). وإذا بلغت تكلفتك الإجمالية 250,000 دولار في أي وقت من تلك السنة، فيجب أن يستخدم النموذج المعدّل الجزء B.

يستطيع الأفراد تقديم النموذج ⁦T1135⁩ إلكترونيًا للسنوات الضريبية 2017 وما بعدها فقط؛ وتُقدَّم السنوات الأقدم ورقيًا. وإذا رُفض التقديم الإلكتروني، قدّمه ورقيًا: يمكن إرفاق النموذج الورقي ⁦T1135⁩ بإقرار ورقي أو إرساله بالبريد وحده إلى مركز Winnipeg الضريبي؛ والعنوان مكتوب على النموذج (صفحة التقديم لدى CRA).

النموذج الذي أغفل ممتلكات، أو الذي لم يُقدَّم أصلًا، مشكلة مختلفة. راجع تقارير الممتلكات الأجنبية الفائتة للحسابات الأمريكية والدخل غير المُبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي ما عدا النقد بالدولار الأمريكي في المثال الأول.

صناديق ETF كندية ونقد بالدولار الأمريكي: لا نموذج

مقيم في كندا يملك صناديق ETF مدرجة في كندا بقيمة ⁦C$150,000⁩، منظّمة كصناديق استئمانية كندية للاستثمار المشترك وتملك أسهمًا أمريكية، إضافة إلى نقد بقيمة ⁦US$40,000⁩ لدى وسيط كندي. بحسب هذه الوقائع، لا شيء من ذلك ممتلكات أجنبية محددة، فلا يحتاج هذا المقيم إلى النموذج ⁦T1135⁩، مع أن معظم محفظته يتتبع شركات أمريكية.

أسهم أمريكية لدى وسيط كندي

مقيم في كندا يملك أسهمًا أمريكية وصناديق ETF مدرجة في الولايات المتحدة لدى تاجر كندي مسجل. تكلفتها ⁦C$180,000⁩ في نهاية السنة ولم تتجاوز ⁦C$190,000⁩ خلال السنة. تجاوزت التكلفة الإجمالية حد التقديم لكنها بقيت دون حد الجزء A، فيجوز لهذا المقيم استخدام الجزء A أو الجزء B الفئة 7. في الفئة 7: البلد US، وأعلى قيمة سوقية في نهاية شهر (لنقل ⁦C$230,000⁩) بمتوسط سعر السنة، والقيمة السوقية في نهاية السنة (لنقل ⁦C$220,000⁩) بسعر نهاية السنة، و⁦C$4,000⁩ توزيعات أرباح إجمالية، وربح ⁦C$6,000⁩.

أسهم صاحب العمل وحساب مصرفي أمريكي

مقيم في كندا يملك أسهمًا مستحقة في صاحب عمل أمريكي تكلفتها ⁦C$120,000⁩ (نفترض هنا أنها تساوي قيمتها عند فرض الضريبة) عبر مدير خطة أمريكي، إضافة إلى حساب مصرفي أمريكي بلغ أعلى رصيد فيه ⁦C$30,000⁩. تجاوزت التكلفة الإجمالية حد التقديم لكنها بقيت دون حد الجزء A، فيقدّم هذا المقيم النموذج ⁦T1135⁩ ويجوز له استخدام الجزء A. وفي الجزء B بدلًا من ذلك، تُسجَّل الأسهم في الفئة 2 والحساب المصرفي في الفئة 1، والبلد في الاثنين هو الولايات المتحدة. مدير الخطة ليس تاجرًا كنديًا، فالفئة 7 غير متاحة.

وضعك مختلف؟

• لست متأكدًا أنه يلزمك التقديم، أو تحتاج الموعد أو الغرامات: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• لم تقدّم النموذج ⁦T1135⁩ عن حساب أمريكي: راجع تقارير الممتلكات الأجنبية الفائتة للحسابات الأمريكية واطلب مساعدة في الضرائب الشخصية.
• أُغفل دخل أو ممتلكات أجنبية في إقرارات سابقة: راجع الدخل غير المُبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.
• انتقلت إلى كندا هذه السنة: السنة الضريبية التي تصبح فيها مقيمًا أول مرة لا تحتاج إلى النموذج ⁦T1135⁩، وتصبح قيمة الممتلكات عند وصولك هي تكلفتها؛ راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.
• وسيطك الأمريكي يقيّد حسابك بعد الانتقال: راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا.
• تريد الإبلاغ عن الدخل الأجنبي نفسه أو المطالبة بضريبة أجنبية: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.
• تؤجّر عقارًا في الخارج أو بعته: راجع الممتلكات خارج كندا.
• تملك حصة كبيرة في شركة أجنبية: راجع امتلاك شركة في الخارج.
• تعيش في كيبك: تطلب Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) أيضًا إقرارها الخاص للممتلكات الأجنبية، وهو النموذج ⁦TP-1079.8.BE-V⁩، للسنوات الضريبية التي تنتهي بعد 30 ديسمبر 2025؛ ولا يحل النموذج ⁦T1135⁩ محله (كيبك، 2025 الفصل 35، المادة 128).
• أنت مواطن أمريكي: قد تتطلب الحسابات نفسها تقارير أمريكية؛ راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• أسهم صاحب العمل، أو حساب مشترك أو ممول من الزوج أو الزوجة، أو نموذج سابق يحتاج تصحيحًا: هذه الحالات تتوقف على وقائع لم تتناولها CRA مباشرة؛ اطلب مساعدة في الضرائب الشخصية.