Kanada'ya Geri Dönmek: Ayrılış Vergisini Geri Almak ve İadeler

Kanada'ya geri taşınırken ayrılış vergisini geri alabilir miyim?

Evet, hâlâ sahip olduğunuz mülkler için. Kanada mukimi olmaktan 1 Ekim 1996'dan sonra çıktıysanız ve yeniden mukim olduysanız, yurt dışında kaldığınız süre boyunca sahip olduğunuz mülkler için ayrılıştaki farazi satıştan doğan kazancı azaltmak veya geri almak üzere seçim yapabilirsiniz (Income Tax Act s. 128.1(6); CRA).

Seçim isteğe bağlıdır ve CRA bunu sizin yerinize uygulamaz. Geri döndüğünüz yılın beyanname son tarihine kadar yazılı olarak yapın. Bu tarih genellikle ertesi yılın 30 Nisan'ıdır; siz veya eşiniz ya da birlikte yaşadığınız partneriniz serbest meslek sahibiyse 15 Haziran'dır (CRA tarihleri). CRA bunun üzerine ayrılış yılı beyannamenizi, olağan yeniden değerlendirme süresi geçmiş olsa bile yeniden değerlendirir (s. 128.1(6)(d)).

Durumu karmaşıklaştıranlar:

• Mülkün değeri yurt dışındayken düştü (indirim bir üst sınırla sınırlıdır).
• Vergiyi Form T1244 ile erteleyip teminat verdiniz.
• Mülk özel şirket hisseleridir veya elinizde tuttuğunuz ve sattığınız mülklerin karışımıdır.
• Kendi gelir vergisini uygulayan Québec'te yaşadınız veya yaşadığınız ülke de kazancı vergilendirdi.
• Döndüğünüz yılın beyanname son tarihi geçti. Geç seçim CRA'nın iznini gerektirir ve ceza getirir.

Ayrılış yılı Form T1243'ünüzü, ödediğiniz ayrılış vergisinin belgesini (veya Form T1244'ünüzü ve teminatınızı) ve her mülkün döndüğünüz günkü değerini toplayın.

Hangi mülkler uygundur?

Yalnızca ayrıldığınız günden döndüğünüz güne kadar kesintisiz sahip olduğunuz mülkler. Yurt dışındayken sattığınız mülklerin vergisi geri alınamaz (CRA). CRA, mülkün "bir kısmına veya tamamına" hâlâ sahipseniz seçime izin verir.

Bir varlığın bir kısmını satmak önemlidir. Sattığınız hisseler kapsam dışıdır. Sonradan aldığınız hisselere ayrıldığınız günden beri sahip olmadınız; bu nedenle büyük olasılıkla uygun değildir. Kanun da CRA rehberi de kuralın kısmen satılmış, elde tutulmuş ve yeniden alınmış aynı cins hisselere nasıl uygulanacağını söylemez. Bu yüzden seçimi göndermeden önce gözden geçirtin.

Farazi olarak satılmamış mülklerde (örneğin satılmış sayılmasını seçmediğiniz Kanada gayrimenkulü, s. 128.1(4)(d)) geri alınacak bir şey yoktur (s. 128.1(4)(b)). Kanada'ya ilk taşındığınızda sahip olduğunuz veya sonradan miras aldığınız mülkler için de durum aynıdır; şu şartla ki ayrılmadan önceki 10 yılda Kanada'da 60 ay veya daha kısa yaşamış olun (s. 128.1(4)(b)(iv)). Geri alınacak kazanç yalnızca T1243'ünüzde listelenen mülklerde vardır.

Vergiye tabi Kanada mülkü ile diğer mülkler: iki seçim nasıl farklılaşır?

Kanun, her mülk türü için bir tane olmak üzere iki seçim tanır ve bunlar ayrılış kazancını farklı biçimde azaltır (s. 128.1(6)(a) ve (c)).

Vergiye tabi Kanada mülkü çoğunlukla Kanada gayrimenkulü ve değeri ağırlıklı olarak Kanada gayrimenkulünden gelen bazı hisseler demektir. Kanada gayrimenkulü ayrılışta farazi olarak satılmış sayılmadığı için birinci seçim genellikle yalnızca bu hisseler bakımından önemlidir. Tanımın değiştiği 5 Mart 2010'dan önce ayrıldıysanız geçiş kuralları uygulanır (s. 128.1(6.1); CRA) ve ayrı bir zarar kuralı olan s. 128.1(6)(b) sonucu değiştirebilir. İkisi de bir uzman incelemesi gerektirir.

Diğer mülklerdeki üst sınır asıl tuzaktır. Bir varlığın döndüğünüz günkü değeri bildirdiğiniz kazançtan düşükse ayrılış kazancının yalnızca bir kısmı silinebilir.

Seçimi nasıl yaparım?

Mukimliği yeniden kurduğunuz yılın beyanname son tarihine kadar CRA'ya yazılı bir talep gönderin. Sahip olduğunuz mülklerin listesini ve seçimin kapsadığı her mülkün piyasa değerini ekleyin (CRA). CRA sayfasında belirtilmiş bir resmî form yoktur.

1. Mukimlik tarihinizi doğrulayın. Yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek yazısına bakın.
2. Ayrılış yılı Form T1243'ünüzde farazi olarak satılmış sayılan ve hâlâ sahip olduğunuz her mülkü listeleyin.
3. Her birinin döndüğünüz günkü piyasa değerini belirleyin.
4. Diğer mülklerde ayrılış kazancının ne kadarını sileceğinize mülk mülk karar verin (izin verilen azami tutar veya daha azı). Vergiye tabi Kanada mülkü için yapılan seçim tamamını kapsar.
5. İmzalı talebi vergi merkezinize gönderin. CRA'nın mülklerin elden çıkarılması sayfası, belgelerin nereye postalanacağı listesine yönlendirir. Gönderimi, dönüş yılının beyanname son tarihine kadar yapın.
6. İlk beyannamenizde seçimden sonraki maliyeti kullanın ve sonraki satış için saklayın. Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız yazısına bakın.

Son tarihi kaçırmak pahalı bir hatadır: kanun dönüş yılının beyanname son tarihini belirler. Her iki seçim de CRA'nın takdirine bağlı olarak geç kabul edebileceği veya değiştirmenize izin verebileceği seçimler listesindedir (Income Tax Act s. 220(3.2); Income Tax Regulations s. 600). Yani geç talep mümkündür ama garanti değildir. Seçimin yapılması gereken yılın bitiminden itibaren on takvim yılı içinde başvurmalısınız. Ceza, her tam geç ay için $100 olup en fazla $8.000 tutarındadır (s. 220(3.2) ve (3.5)).

Form T1244 ile ertelediğim ayrılış vergisine ve verdiğim teminata ne olur?

Ertelenen bakiye azalan kazançla birlikte küçülür ve teminatınızın bir kısmı veya tamamı iade edilebilir. Ayrıca CRA, Kanada'ya vardığınızda mülklerinizin çoğunu satıp geri almış sayıldığınız için "artık ertelenen vergiyi ödemeniz gerekebileceği" uyarısında bulunur ve kendisiyle iletişime geçmenizi söyler (CRA). Seçimin ortadan kaldırmadığı ertelenmiş vergi (örneğin sınırlı bir indirimin üzerinde kalan kısım veya seçim yapmazsanız tamamı) muaccel hale gelebilir.

Federal olarak ertelenen vergi $16.500 tutarını aştığında teminat gerekir. Teminatın ve ertelemenin nasıl işlediği ayrılış vergisini ertelemek yazısında anlatılır.

Zaten ödediğim verginin iadesini alır mıyım ve faiz verilir mi?

Silinen kazanç için ödediğiniz vergi, ayrılış yılı beyannamenizin yeniden değerlendirilmesi yoluyla size döner. Kanuna göre yeniden değerlendirme, döndüğünüz yıl için beyannamenizi vermenizden önceki dönemlere ait faizi değiştirmez ve cezaları da değiştirmez (s. 128.1(6)(d)). Dolayısıyla aradaki yıllar için iade faizi almazsınız ve ayrılış yılı vergisi için size uygulanan faiz veya ceza olduğu gibi kalır.

İade, kazancın vergiye tabi kısmı üzerinden, ayrılış yılınızın dahil etme oranı ve vergi oranlarıyla hesaplanır (bugün sermaye kazancının %50 kısmı vergiye tabidir).

Seçimden sonra maliyet esasım nedir ve seçim yapmadığım mülklerde nedir?

Mülke ve seçime bağlıdır.

Tam indirimi seçmek zorunlu değildir. Döndüğünüz günkü değer ayrılış kazancından düşükse azami indirimi seçmek maliyetinizi sıfıra yaklaştırabilir; bu durumda daha sonra sattığınızda değerin tamamı vergilenir. Böylece vergiyi ortadan kaldırmış olmazsınız, ayrılış yılından gelecekteki satışa kaydırmış olursunuz. Daha küçük bir tutar seçebilirsiniz.

Yurt dışındayken mülkün değeri daha da artarsa ne olur?

Diğer mülklerde, yurt dışındayken oluşan artış Kanada tarafından dönüş beyannamenizde vergilendirilmez. İndirim ayrılış kazancıyla sınırlıdır ve maliyetiniz döndüğünüz günkü değer eksi bu indirim olur. Bu nedenle daha sonra sattığınızda Kanada'nın vergilendirdiği kazanç, sildiğiniz ayrılış kazancıdır; yurt dışındayken oluşan artış değildir (s. 128.1(6)(c)). Yaşadığınız ülke bu artışı kendi kurallarına göre vergilendirmiş olabilir.

Toplanacak belgeler

• Ayrılış yılı beyannameniz ve Form T1243'ünüz (farazi elden çıkarma listesi), varsa verdiğiniz Form T1161.
• Ödediğiniz ayrılış vergisini gösteren vergi tarhiyat bildirimleri.
• Erteleme yaptıysanız Form T1244, CRA'nın kabulü ve teminat belgeleriniz.
• Her mülkü ayrılıştan dönüşe kadar elinizde tuttuğunuzu kanıtlayan hesap özetleri; aradaki satış ve alışlarla birlikte.
• Her mülkün döndüğünüz günkü piyasa değeri (borsada işlem gören hisseler için aracı kurum hesap özetleri; özel şirket hisseleri için değerleme raporu).
• Dönüş tarihinizin kanıtı ve aynı kazanç için ödenen yabancı vergi.

Örnek

Rakamlar Kanada dolarıyla ve yalnızca açıklama amaçlıdır. Ayrılış yılında sermaye kazancının yarısının vergiye dahil edildiği varsayılmıştır.

Değeri artan, borsada işlem gören hisseler

• Ayrılış yılı: maliyet $50.000, değer $150.000. Ayrılış kazancı $100.000; vergi ödendi.
• Dört yıl sonra: kişi hisseleri hâlâ elinde tutarak dönüyor; hisselerin değeri şimdi $180.000.
• Seçim: indirim şu üç tutarın en azıdır: $100.000 (kazanç), $180.000 (dönüş değeri) ve seçilen tutar. $100.000 seçmek ayrılış kazancını siler; ayrılış yılı vergisi, aradaki yıllar için faiz olmadan iade edilir.
• Silinen vergiye tabi kısım: $100.000'in yarısı = $50.000. İade, bu $50.000'in ayrılış yılı gelirine eklediği vergidir.
• Yeni maliyet: $180.000 eksi $100.000 = $80.000. Daha sonra $180.000'e satış $100.000 kazanç verir; yurt dışındaki $30.000'lik artış Kanada'da vergilendirilmez.

Aynı hisselerin dönüşte $30.000 etmesi

• İndirim, dönüş günkü değer olan $30.000 ile sınırlanır. $70.000'lik ayrılış kazancı vergili kalır; silinen vergiye tabi kısım $15.000'dir ($30.000'in yarısı).
• Yeni maliyet: $30.000 eksi $30.000 = $0. Daha sonra $30.000'e yapılan satış $30.000 sermaye kazancıdır.
• Seçim olmadan: ayrılış kazancı $100.000 olarak kalır ve maliyet $30.000 olur.

Ertelenmiş vergili özel şirket hisseleri

• Ayrılış yılı: maliyet $100.000, değer $900.000 (vergiye tabi Kanada mülkü değil). Kazanç $800.000; vergi Form T1244 ile ertelendi ve teminat verildi.
• Kişi tüm hisselere sahip olarak dönüyor; hisselerin değeri şimdi $1.000.000 ve $800.000'lik indirim seçiyor.
• Ayrılış kazancı sıfıra iner, ertelenen bakiye de onunla birlikte düşer ve CRA teminatı iade edebilir. Yeni maliyet: $200.000.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Mukimlik tarihinizi, yardımları veya ilk yıl beyannamelerinizi belirliyorsunuz: yıllarca yurt dışında kaldıktan sonra Kanada'ya dönmek ve Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız.
• Kanada ile bağlarınız bölünmüş durumda ve mukimlik tarihi belirsiz: Kanada vergi mukimliği.
• Hisseler değer kaybetti ve yurt dışındayken sattınız: Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler.
• Dönüşte TFSA hakkı veya RRSP kurallarını öğrenmek istiyorsunuz: Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• Ayrılırken Québec'te yaşıyordunuz: bu sayfa yalnızca federal seçimi kapsar ve Québec kendi gelir vergisini uygular. Son tarihten önce her ikisi için bireysel vergi desteği alın.
• Vergiyi erteleyip teminat verdiniz, özel şirket hisseleriniz var, bir varlığın bir kısmını sattınız, dönüş günkü değer ayrılış kazancınızın altında veya son tarih yaklaştı ya da geçti: bu tercihlerin geri alınması zordur. Seçimi göndermeden önce bireysel vergi desteği alın.