Yıllar Sonra Kanada'ya Dönmek: Dönüşün İlk Yılında Vergi

Kanada'ya dönüş: ilk yıldaki vergi kuralları

Yerleşik bağlarınızı yeniden kurduğunuz gün, çoğunlukla Kanada'ya yerleştiğiniz gün, yeniden Kanada vergi mukimi olursunuz. O günden itibaren ilk beyannameniz dünyanın her yerinden elde ettiğiniz geliri bildirir. Kanada'da veya yurt dışında sahip olduğunuz mal varlıklarının çoğu (Kanada'daki gayrimenkul ve benzeri mal varlığı hariç), o gün gerçeğe uygun piyasa değeriyle satın alınmış sayılır (Income Tax Act, s. 128.1(1)).

Beyanname, yurt dışında yalnızca nakit ve sıradan yatırımlarınız olduysa basittir. Kanada'daki bir kiralık mülkü veya evi tuttuysanız, ayrılış vergisi ödediyseniz ya da erteleyip sürdürdüyseniz, yabancı emekli maaşı alıyorsanız, yurt dışındayken hiç beyanname vermediyseniz veya dönüş tarihinizden emin değilseniz uzman yargısı gerekir.

Hazırlayın:

• Yerleştiğiniz tarihin kanıtı: kira veya satın alma sözleşmesi, taşınma, işe başlama, ailenin gelişi
• Her yabancı hesabın, mal varlığının ve kripto varlığın o günkü değerini gösteren özetler
• Ayrılış yılı beyannameniz; verdiyseniz Form T1243 ve T1161, ayrıca ödenen ayrılış vergisinin veya verilen teminatın kanıtı
• Yabancı gelir belgeleri ve dönüş tarihinden sonra ödenen yabancı vergi
• Yurt dışında geçen yıllara ait TFSA geçmişiniz

Kanada'ya dönen bir Kanadalı için vergi mukimliği ne zaman yeniden başlar?

Mukimlik, Kanada'da yeniden yeterli yerleşik bağınız olduğunda yeniden başlar; çoğu kişi için bu, burada yeniden yaşamaya başladıkları ilk gündür (CRA). Vatandaşlık ne giderken ne de dönerken bunu belirledi.

Önemli bağlar Kanada'daki ev, Kanada'daki eş veya birlikte yaşanan partner ve Kanada'daki bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerdir. İkincil bağlar arasında araç veya mobilya, Kanada banka hesapları ve kredi kartları, sürücü belgesi ve eyalet sağlık sigortası yer alır (CRA). Bağlar nadiren aynı güne denk gelir: aile, çalışandan aylar önce gelebilir ya da ev taşınmadan önce alınabilir. Tarih belirsizse Form NR74 ile CRA'dan görüş isteyebilirsiniz. Bağların tam testi Kanada vergi mukimliği rehberindedir.

Önce bir şeyi kontrol edin: bütün bu süre boyunca önemli bağlarınızı koruduysanız, CRA mukim olmaktan hiç çıkmadığınızı söyleyebilir. Öyleyse aşağıdaki dönüş tarihi kuralları uygulanmaz ve yurt dışında geçen yıllar mukim yıllar sayılır; yalnızca bir vergi anlaşmasının ayrım kuralı sizi diğer ülkenin mukimi yaptıysa durum farklıdır (s. 250(5)).

Daha önce burada yaşadıysanız, yeni gelenin ilk beyannamesinden farkı nedir?

Kanada'ya dönen biri, yeni gelenle aynı yılın bir bölümüne ait beyannameyi verir: mukim olduğunuz tarihi yazın, o tarihten itibaren dünya çapındaki geliri bildirin ve temel kişisel tutar gibi bazı federal iade edilmeyen kredileri mukim olduğunuz gün sayısıyla orantılı olarak talep edin (CRA). O tarihten önceki aylar için aynı beyanname, Kanada'daki iş ücretini veya işletme gelirini ve vergilendirilebilir Kanada mal varlığının satışından doğan vergilendirilebilir sermaye kazançlarını da bildirir. Yılın o bölümünde Kanada kaynaklı gelir, dünya çapındaki gelirinizin %90 veya daha fazlasıysa, kalan kredileri tam olarak talep edebilirsiniz. İlk beyannamenin genel kalemleri Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız rehberindedir.

Kanada'ya ilk kez gelen bir eş veya çocuk, kendi mukimlik tarihiyle başlı başına yeni gelen sayılır.

Geçmişiniz, yeni gelenin sahip olmadığı beş şey ekler:

• Ayrılırken ayrılış vergisine tabi tutulan ve geri alabileceğiniz mal varlığı
• Elinizde tuttuğunuz ve Kanada vergi sisteminden hiç çıkmayan Kanada mal varlığı
• Yurt dışında geçen yıllardan önceki ve o yıllardaki TFSA hakkı ve çekimleri
• Yurt dışında geçen yıllardan RRSP hakkı ve katkıları; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP veya TFSA'ya katkı yapmak
• Yurt dışı yıllarından kalmış olası açık konular: verilmemiş beyannameler, ödenmemiş bakiye veya CRA'nın hiç kaydetmediği bir ayrılış

Döndüğünüzde yabancı yatırımlarınız, mal varlığınız ve kripto varlıklarınız hangi maliyeti alır?

Mukim olduğunuzda, vergilendirilebilir Kanada mal varlığı hariç sahip olduğunuz her mal varlığını gerçeğe uygun piyasa değerinden satıp hemen geri almış sayılırsınız (s. 128.1(1)). Bu değer, sonradan sattığınızda maliyetiniz olur (CRA). Kanada, dönüş tarihinden sonraki değer artışını vergilendirir; mal varlığı üzerindeki ayrılış vergisini aşağıda anlatıldığı gibi geri alırsanız, ayrılış kazancı da satış sırasında vergilendirilir.

Bu kural yabancı bir aracı kurum hesabını, yurt dışındaki bir evi veya kiralık mülkü, kripto varlıkları ve vergilendirilebilir Kanada mal varlığı olmayan özel şirket hisselerini kapsar (sonraki bölüm). Varışta sıfırlamayı bildiren bir form yoktur; ancak CRA, vardığınız gün her değerin kaydını tutmanızı söyler. O güne yakın tarihli özetleri, gayrimenkul için ise ekspertiz raporunu kullanın.

ABD vatandaşı bu sıfırlamayı ABD tarafında almaz; başka bir ülkede hâlâ beyanname veren biri de almayabilir. Sonradan satış, iki farklı kazanç doğurabilir. Bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir ve ABD hesapları için Kanada'ya taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını tutmak.

Yurt dışındayken Kanada'da tuttuğunuz mal varlığı: maliyeti neden sıfırlanmaz

Kanada'daki gayrimenkul, döndüğünüzde yeni maliyet almaz: dönmeden hemen önceki maliyetini korur; yurt dışındayken evinizi kiraya verdiyseniz bu, ödediğiniz bedelden farklı olabilir (s. 45(1)). Vergilendirilebilir Kanada mal varlığı, varıştaki sıfırlamanın dışında tutulur (s. 128.1(1)(b)); Kanada'daki gayrimenkul ayrılıştaki farazi satışın da dışında tutulmuştu (CRA). Kanada bunu vergilendirme hakkını tüm bu süre boyunca elinde tuttu.

Vergilendirilebilir Kanada mal varlığı şunları içerir: Kanada'daki gayrimenkul, Kanada'da yürütülen bir işletmenin mal varlığı ve son 60 ay içinde herhangi bir anda değerinin yarısından fazlasını Kanada'daki gayrimenkulden, doğal kaynak veya kereste mülkünden alan borsada işlem görmeyen hisseler (sizin ve ilişkili kişilerin %25 veya daha fazlasına sahip olması halinde bazı borsada işlem gören hisseler de) (s. 248(1)). Özel bir şirketin hisseleri ancak bu geriye dönük testi karşılıyorsa vergilendirilebilir Kanada mal varlığıdır; her payı ayrı ayrı kontrol edin. Böyle hisseler yine de ayrılırken farazi olarak satılmıştı; bu yüzden aşağıda anlatılan o satışı geri almayı seçmediğiniz sürece, dönüşteki maliyetleri ayrılış değeridir (s. 128.1(4)(b)).

Dönüş tarihinizden önce alınan kira, mukim olmayanlara uygulanan kurallara tabi kalır: brüt kiradan %25 stopaj yapılır ve o yıl için ayrı bir section 216 beyannamesi verebilirsiniz; bu beyanname yıl bittikten sonra iki yıl içinde verilir (Form NR6 verdiyseniz altı ay), net kirayı vergilendirir ve fazla kesintiyi iade eder (s. 216). Dönüş tarihinden itibaren alınan kira normal beyannamenize girer; bu yüzden kiracınıza veya emlak yöneticinize tarihi bildirin. Bkz. mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Yurt dışındayken tutulan bir ev veya kiralık mülk başka sorular da doğurur: mukim olmayan olarak bildirilen kira, evin ana konut sayılmadığı yıllar ve kullanım değişikliği. Bkz. Kanada'dan ayrılırken evinizi tutmak veya satmak ve Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak.

Ayrılış vergisine tabi tutulan mal varlığı hâlâ sizdeyse: geri alma seçimi ve son tarihi

Ayrılırken farazi olarak satılmış sayılan mal varlığı hâlâ sizdeyse, o ayrılış kazancının bir kısmını veya tamamını geri almayı seçebilirsiniz. Seçim, yeniden mukim olduğunuz yıl için beyanname son tarihinize kadar verilen yazılı bir taleptir (CRA; s. 128.1(6)). Bu tarih genellikle 30 Nisan, siz veya eşiniz ya da birlikte yaşadığınız partneriniz bir işletme yürüttüyseniz 15 Haziran olur.

Seçim yalnızca ayrılıştan dönüşe kadar kesintisiz sahip olduğunuz mal varlığı için geçerlidir. Vergilendirilebilir Kanada mal varlığı dışındaki mal varlıkları için indirim, mal varlığının dönüş tarihindeki değeriyle sınırlıdır ve varış maliyetini de düşürür. CRA, bunu uygulamak için ayrılış yılını yeniden tarh eder. Ayrılış vergisini Form T1244 ile ertelediyseniz CRA, ertelenmiş vergiyi artık ödemeniz gerekebileceğini söyler; seçim bunu azaltabilir ve teminatınızın bir kısmı veya tamamı iade edilebilir (CRA).

Ne kadarının geri geleceği, ertelenmiş vergiye ve teminata ne olacağı ve talebin nasıl yazılacağı ayrılış vergisi ödedikten sonra Kanada'ya dönmek rehberindedir. Son tarihi kaçırırsanız, CRA beyanname yılı bittikten sonra on takvim yılı içinde başvurursanız geç seçimi yine de takdir yetkisiyle kabul edebilir ve bu durumda ceza uygulanır: gecikilen her tam ay için $100, en fazla $8.000 (s. 220(3.2) ve (3.5); Income Tax Regulations, s. 600).

TFSA'nıza ne olur: yurt dışında geçen yıllar için hak ve yurt dışında yaptığınız çekimler

Tüm yıl boyunca mukim olmayan biri olduğunuz her yıl için yeni TFSA hakkı kazanmazsınız. Döndüğünüz yıl tam yıllık sınırı, $7.000, alırsınız (CRA).

Mukim olmayan biriyken yaptığınız çekimler, ancak yeniden mukim olduğunuzda hakkınıza geri eklenir. Mukim olmayan biriyken katkı yaptıysanız, bu katkılar çekilene veya yeniden mukim olunana kadar her ay %1 vergi uygulanır. Katkı yapmadan önce hakkınızı kontrol edin; aşım her ay %1 vergilendirilir.

GST/HST kredisi (şimdiki adıyla Canada Groceries and Essentials Benefit) ve Canada child benefit için yeniden başvurmak

Yardımlar, ancak CRA döndükten sonraki ilk beyannamenizi veya bir başvurunuzu aldığında yeniden başlar; başvurmak başlangıcı öne çeker. Canada Groceries and Essentials Benefit, Temmuz 2026'da GST/HST kredisinin yerini aldı; beyanname vermek sizi bu yardım için değerlendirmeye alır ya da yeni mukim olarak başvurabilirsiniz (CRA). Çocuğunuz yoksa mukim olduğunuz yıl için Form RC151 kullanın.

Çocuk varsa, CRA'nın dönen mukimler için adımları Form RC66, Canada Child Benefits Application ve Schedule RC66SCH, Status in Canada/Statement of Income'dır (CRA). Eşiniz veya birlikte yaşadığınız partneriniz bir yılın herhangi bir bölümünde mukim olmayan biriyse, bu yılların her biri için ayrıca Form CTB9, Canada Child Benefit – Statement of Income verin.

Döndüğünüz ilk yıldan itibaren yabancı emekli maaşları, hesaplar ve yabancı mal varlığı bildirimi

Dönüş tarihinden itibaren yabancı emekli maaşları, faiz, temettü, kira ve ücretler Kanada beyannamenize girer; kurallar izin veriyorsa yabancı vergi için kredi alırsınız. Bazı yabancı emekli maaşlarına anlaşma kapsamında farklı davranılır. Bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

Belirtilen yabancı mal varlığının toplam maliyeti yıl içinde herhangi bir anda $100.000 tutarını aşıyorsa Form T1135 gerekir (s. 233.3). Varıştaki sıfırlamadan sonra maliyet genellikle dönüş tarihindeki değer demektir. Kanun yalnızca o yıl Kanada'da “first became resident” (ilk kez mukim olan) bir bireyi muaf tutar (s. 233.7); dönen eski bir mukim buna güvenmemelidir. Yabancı mal varlığınızın maliyeti dönüş yılınızda herhangi bir anda $100.000 tutarını aştıysa, o yıl için Form T1135 verin. Bkz. Kanada dışındaki mal varlığı.

Yurt dışı yıllarından kalan işler: verilmemiş beyannameler, CRA borcu veya ayrıldığınızı CRA'ya hiç bildirmemek

Yurt dışı yıllarından kalan açık konular, döndükten sonraki ilk beyannamenizi değiştirebilir.

• Yurt dışındayken elde edilen Kanada geliri ve hiç verilmemiş beyannameler: bkz. mukim olmayan Kanada beyannamesi ve geri kalan yılların tamamlanması.
• Ayrılış yılından veya sonrasından kalan ödenmemiş bakiye: bkz. yurt dışında yaşarken CRA vergi borcu.
• CRA'ya ayrıldığınızı hiç bildirmediniz veya CRA sizi hâlâ mukim olarak kaydediyor: bkz. CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak. Dönüş tarihiniz, maliyet sıfırlaması ve TFSA hakkınızın tümü, CRA'nın mukim olmadığınızı kabul etmesine bağlıdır.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır ve Kanada doları kullanır.

Yabancı aracı kurum hesabı

Bir Kanadalı, sekiz yıl sonra 1 Temmuz'da Singapur'dan döner. Singapur'daki aracı kurum hesabı C$120.000'a mal olmuştur ve 1 Temmuz'da değeri C$200.000'dir. Kanada vergisi açısından maliyeti C$200.000 olur. Hesabı ertesi yıl C$210.000'a satarsa Kanada C$10.000 kazanç vergilendirir. İlk beyannamesi 1 Temmuz'dan itibaren dünya çapındaki geliri ve o tarihten önce elde ettiği Kanada iş ücreti veya işletme gelirini bildirir.

Ayrılış vergisine tabi tutulan hisseler

Bir kişi daha önceki bir yılda Kanada'dan ayrılmış ve vergilendirilebilir Kanada mal varlığı olmayan hisseleri C$100.000 bedelle farazi olarak satılmış sayılmış, bildirdiği kazanç C$40.000 olmuştur. Hisseler hâlâ elindeyken geri döner; hisselerin değeri artık C$130.000'dir.

• Ayrılış yılı: C$40.000 kazanç bildirildi; vergi ödendi. Erteleseydi, ertelenmiş verginin vadesi dönüşünde gelebilirdi.
• Dönüş yılı: beyanname son tarihine kadar o kazancın bir kısmını veya tamamını geri almayı seçebilir. CRA ayrılış yılını yeniden tarh eder.
• Dönüşten sonraki maliyet: seçim yapılmazsa C$130.000. C$40.000'in tamamını geri alırsa maliyeti C$90.000 olur; böylece C$40.000 ayrılış kazancı, daha sonra sattığında vergilendirilir.

TFSA hakkı

Yurt dışındayken TFSA'sından C$10.000 çekti ve mukim olmayan tam yıllarında yeni hak kazanmadı. Dönüş yılında yeni hakkı, o yılın yıllık sınırı ile çektiği C$10.000'in toplamıdır; buna ayrılmadan önceki kullanılmamış hak da eklenir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yurt dışındayken Kanada'da kiralık mülk veya ev tuttunuz: maliyeti hiç sıfırlanmadı, dönüş tarihinden önceki ve sonraki kira farklı bildirilir ve ana konut yıllarının incelenmesi gerekir. Bireysel vergi desteği alın.
• Ayrılış vergisi ödediniz veya erteleyip mal varlığına hâlâ sahipsiniz: geri alma seçiminin kısa bir son tarihi vardır. Ayrılış vergisi ödedikten sonra Kanada'ya dönmek rehberini okuyun ve bireysel vergi desteği alın.
• Yabancı emekli maaşı alıyorsunuz veya hâlâ başka bir ülkede beyanname veriyorsunuz: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir ve bireysel vergi desteği alın.
• ABD'den ABD hesaplarıyla dönüyorsunuz: bkz. Kanada'ya taşındıktan sonra ABD aracı kurum hesabını tutmak.
• Dönüş tarihiniz belirsiz veya CRA hiç ayrılmadığınızı söylüyor: bkz. Kanada vergi mukimliği ve CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak; ayrıca bireysel vergi desteği alın.
• Yurt dışındayken hiç beyanname vermediniz veya o yıllardan CRA'ya borcunuz var: bkz. mukim olmayan Kanada beyannamesi ve geri kalan yılların tamamlanması ve yurt dışında yaşarken CRA vergi borcu; ayrıca bireysel vergi desteği alın.
• Bir Kanada şirketini koruyup yurt dışından yönettiniz: şirketin yönetildiği yer, mukimliğini değiştirebilir. Bkz. sahip yurt dışına taşındıktan sonra şirketin mukimliği ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'ya ilk kez taşınıyorsunuz: bkz. Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız.