Voltar ao Canadá: como desfazer o imposto de saída e pedir restituição

Posso desfazer o imposto de saída quando voltar ao Canadá?

Sim, para os bens que você ainda possui. Se você deixou de ser residente do Canadá depois de 1º de outubro de 1996 e volta a ser residente, pode optar por reduzir ou reverter o ganho da venda presumida na saída, para os bens que você manteve durante todo o tempo fora (Income Tax Act, seção 128.1(6); CRA).

A opção é facultativa, e a CRA não a aplica por você. Faça-a por escrito até a data de vencimento da sua declaração do ano em que você voltar: em geral 30 de abril do ano seguinte, ou 15 de junho se você, seu cônjuge ou seu companheiro em união estável (common-law) era autônomo (datas da CRA). A CRA então refaz o lançamento da sua declaração do ano da saída, mesmo que o prazo normal de novo lançamento já tenha passado (seção 128.1(6)(d)).

O que complica o caso:

• O bem perdeu valor enquanto você estava fora (a redução tem um teto).
• Você diferiu o imposto com o Form T1244 e deu garantia.
• Os bens são ações de empresa fechada, ou uma mistura de bens que você manteve e bens que vendeu.
• Você morava em Quebec, que tem o próprio imposto de renda, ou o país onde você viveu também tributou o ganho.
• A data de vencimento da sua declaração do ano em que você voltou já passou. Uma opção tardia exige a permissão da CRA e gera multa.

Reúna o Form T1243 do ano da saída, a prova do imposto de saída que você pagou (ou o seu Form T1244 e a garantia) e o valor de cada bem no dia em que você voltou.

Quais bens se qualificam?

Só os bens que você possuiu sem interrupção, do dia em que saiu até o dia em que voltou. Bens que você vendeu no exterior não podem ser desfeitos (CRA). A CRA permite a opção se você ainda possui “parte ou a totalidade” do bem.

Vender parte de uma posição faz diferença. As ações que você vendeu ficam de fora. As ações compradas depois não eram suas desde o dia da saída, então provavelmente não se qualificam. Nem o Income Tax Act nem as orientações da CRA dizem como a regra vale para ações idênticas que foram em parte vendidas, mantidas e recompradas; por isso, peça uma revisão da opção antes de enviá-la.

Bens que não foram considerados vendidos, como imóveis no Canadá que você não optou por tratar como vendidos (seção 128.1(4)(d)), não têm nada a desfazer (seção 128.1(4)(b)). O mesmo vale para bens que você já tinha ao se mudar para o Canadá pela primeira vez, ou que herdou depois, se você viveu no Canadá por 60 meses ou menos nos 10 anos anteriores à saída (seção 128.1(4)(b)(iv)). Só os bens listados no seu T1243 têm um ganho a desfazer.

Bem canadense tributável ou outro bem: como as duas opções diferem?

A lei prevê duas opções, uma para cada tipo de bem, e elas reduzem o ganho de saída de formas diferentes (seção 128.1(6)(a) e (c)).

Bem canadense tributável quer dizer, principalmente, imóvel no Canadá e certas ações cujo valor vem em grande parte de imóveis no Canadá. Como o imóvel no Canadá não é considerado vendido na saída, a primeira opção costuma importar apenas para essas ações. Se você saiu antes de 5 de março de 2010, quando a definição mudou, valem regras de transição (seção 128.1(6.1); CRA), e uma regra de perdas separada, a seção 128.1(6)(b), pode mudar o resultado; os dois casos pedem revisão profissional.

O teto para os outros bens é a principal armadilha. Se uma posição vale hoje menos, no dia da volta, do que o ganho que você declarou, só uma parte do ganho de saída pode ser retirada.

Como faço a opção?

Envie à CRA um pedido por escrito até a data de vencimento da sua declaração do ano em que você voltar a ser residente. Inclua uma lista dos bens que você possui e o valor justo de mercado de cada bem coberto pela opção (CRA). A página da CRA não indica nenhum formulário prescrito.

1. Confirme a sua data de residência. Veja voltar ao Canadá depois de anos no exterior.
2. Liste cada bem considerado vendido no Form T1243 do ano da saída que você ainda possui.
3. Obtenha o valor justo de mercado de cada um no dia em que você voltou.
4. Para os outros bens, decida bem a bem quanto do ganho de saída retirar (o máximo permitido ou menos). A opção para bens canadenses tributáveis vale para todos eles.
5. Envie o pedido assinado ao seu centro tributário, na lista de onde enviar seus documentos indicada pela página de alienações da CRA, até a data de vencimento da declaração do ano da volta.
6. Use o custo pós-opção na sua primeira declaração e guarde-o para a venda futura. Veja seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá.

Perder o prazo é o erro caro: a lei fixa a data de vencimento da declaração do ano da volta. As duas opções estão na lista das que a CRA pode aceitar com atraso ou deixar você alterar, a seu critério (Income Tax Act, seção 220(3.2); Income Tax Regulations, seção 600), então um pedido tardio é possível, mas não garantido. Você deve pedir em até dez anos-calendário depois do fim do ano em que a opção era devida, e a multa é de $100 por mês completo de atraso, até $8.000 (seção 220(3.2) e (3.5)).

O que acontece com o imposto de saída que diferi com o Form T1244 e com a garantia que dei?

O saldo diferido diminui junto com o ganho reduzido, e parte ou toda a sua garantia pode ser devolvida. Separadamente, a CRA avisa que, como você é tratado como quem vende e recompra a maior parte dos bens ao chegar, você “pode ter que pagar agora o imposto diferido”, e orienta a entrar em contato com ela (CRA). O imposto diferido que a opção não remove, por exemplo a parte acima de uma redução limitada pelo teto, ou todo ele se você não optar, pode vencer.

A garantia é exigida quando o imposto federal diferido passa de $16.500. Como a garantia e o diferimento funcionam está em como diferir o imposto de saída.

Recebo restituição do imposto que já paguei e há juros?

O imposto que você pagou sobre o ganho retirado volta por meio do novo lançamento da sua declaração do ano da saída. A lei diz que o novo lançamento não altera os juros de nenhum período anterior à entrega da sua declaração do ano da volta, nem as multas (seção 128.1(6)(d)). Portanto, você não recebe juros de restituição pelos anos intermediários, e os juros ou multas cobrados sobre o imposto do ano da saída permanecem.

A restituição é calculada sobre a parte tributável do ganho, com o percentual de inclusão e as alíquotas do seu ano da saída (hoje, 50% de um ganho de capital é tributável).

Qual é o meu custo-base depois da opção, e para os bens em que não optei?

Depende do bem e da opção.

Optar pela redução total não é obrigatório. Quando o valor do dia da volta é menor que o ganho de saída, optar pelo máximo pode levar o seu custo para perto de zero, e o valor inteiro será tributado quando você vender depois. Você está passando o imposto do ano da saída para a venda futura, e não eliminando-o. Você pode optar por um valor menor.

E se o bem valorizou ainda mais enquanto eu estava fora?

Para os outros bens, o Canadá não tributa, na sua volta, a valorização ocorrida enquanto você estava fora. A redução é limitada ao ganho de saída, e o seu custo passa a ser o valor do dia da volta menos essa redução; assim, quando você vender depois, o ganho que o Canadá tributa é o ganho de saída que você retirou, e não a valorização do período no exterior (seção 128.1(6)(c)). O país onde você morou pode ter tributado essa valorização pelas próprias regras.

O que reunir

• A sua declaração do ano da saída e o Form T1243 (lista de alienação presumida), mais o Form T1161 se você entregou um.
• Os avisos de lançamento (notices of assessment) que mostram o imposto de saída que você pagou.
• O Form T1244, a aceitação da CRA e os documentos da sua garantia, se você diferiu o imposto.
• Extratos que provem que você manteve cada bem da saída até a volta, com as vendas ou compras feitas nesse intervalo.
• O valor justo de mercado de cada bem no dia em que você voltou (extratos da corretora para ações listadas; uma avaliação para ações de empresa fechada).
• A prova da data da sua volta e qualquer imposto estrangeiro pago sobre o mesmo ganho.

Exemplo

Os valores são em dólares canadenses, apenas ilustrativos, e supõem um ano da saída com percentual de inclusão de um meio no ganho de capital.

Ações listadas que valorizaram

• Ano da saída: custo de C$50.000, valor de C$150.000. Ganho de saída de C$100.000; imposto pago.
• Quatro anos depois: volta ainda com as ações, agora valendo C$180.000.
• Opção: a redução é o menor entre C$100.000 (ganho), C$180.000 (valor na volta) e o valor escolhido. Escolher C$100.000 retira o ganho de saída; o imposto do ano da saída é restituído sem juros pelos anos intermediários.
• Parte tributável retirada: metade de C$100.000 = C$50.000. A restituição é o imposto que esses C$50.000 somaram à renda do ano da saída.
• Novo custo: C$180.000 menos C$100.000 = C$80.000. Uma venda posterior por C$180.000 gera um ganho de C$100.000; a valorização de C$30.000 no exterior não é tributada pelo Canadá.

As mesmas ações valendo C$30.000 na volta

• A redução fica limitada a C$30.000, o valor do dia da volta. C$70.000 do ganho de saída continuam tributados; a parte tributável retirada é de C$15.000 (metade de C$30.000).
• Novo custo: C$30.000 menos C$30.000 = C$0. Uma venda posterior por C$30.000 é um ganho de capital de C$30.000.
• Sem a opção: o ganho de saída continua em C$100.000 e o custo é de C$30.000.

Ações de empresa fechada com imposto diferido

• Ano da saída: custo de C$100.000, valor de C$900.000 (não são bem canadense tributável). Ganho de C$800.000; imposto diferido com o Form T1244 e garantia dada.
• Volta com todas as ações, agora valendo C$1.000.000, e opta por uma redução de C$800.000.
• O ganho de saída cai a zero, o saldo diferido cai junto e a CRA pode devolver a garantia. Novo custo: C$200.000.

E no seu caso?

• Você está definindo a data de residência, os benefícios ou as primeiras declarações: voltar ao Canadá depois de anos no exterior e seu primeiro ano como residente fiscal do Canadá.
• Seus vínculos com o Canadá estão divididos e a data de residência não está clara: residência fiscal no Canadá.
• As ações caíram e você as vendeu ainda no exterior: ações que caíram depois que você saiu do Canadá.
• Você quer espaço de contribuição do TFSA ou saber as regras do RRSP na volta: RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.
• Você morava em Quebec quando saiu: esta página trata só da opção federal, e Quebec tem o próprio imposto de renda. Peça ajuda com imposto de pessoa física para as duas antes do prazo.
• Você diferiu o imposto e deu garantia, tem ações de empresa fechada, vendeu parte de uma posição, o valor do dia da volta é menor que o seu ganho de saída, ou o prazo está perto ou já passou: essas escolhas são difíceis de desfazer. Peça ajuda com imposto de pessoa física para a opção antes de enviá-la.