Ayrılıştan Sonra Düşen Hisseler: Ayrılış Vergisi İadesi

Göçten sonra ayrılış vergisi zararı: değer kaybı vergiyi azaltır mı?

Evet, ancak yalnızca sattığınız sırada vergiye tabi Kanada mülkü olan hisseler için. Bu hisselerde madde 128.1(8), sonraki satıştaki zararı ayrılış yılınıza taşımak için seçim yapmanıza izin verir. Böylece orada bildirdiğiniz kazanç azalır. Satış anında vergiye tabi Kanada mülkü olmayan hisselerde ise ayrılış kazancını azaltan bir Kanada kuralı yoktur. Borsada işlem gören hisselerin çoğu bu gruptadır. Tek istisna, hisseler hâlâ sizdeyken Kanada'ya geri dönmenizdir.

Doğrudan sahip olduğunuz Kanada'daki ev, daire veya kiralık mülk ayrılış vergisine dahil değildir. Bu yüzden geri alınacak bir şey yoktur; bunlar yalnızca sattığınızda vergilendirilir. Bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra evinizi satmak veya mukim olmayanların Kanada mülkü satışı.

Geriye taşınan tutar şu üç rakamın en küçüğüdür:

Hisseler özel şirkete aitse, ayrıldıktan sonra temettü aldıysanız, vergiyi erteleyip satış yaptıysanız, satış yaptığınız hâlde seçimi zamanında yapmadıysanız veya yeni ülkeniz de satışı vergilendiriyorsa durum basit değildir. Ayrılış beyannamenizi ve Form T1243'ü, ayrılış tarihi değerlemesini, satış sözleşmesini ve fiyat belgesini, ayrıldığınızdan beri aldığınız tüm temettü ve stopaj belgelerini ve varsa 116. madde sertifikasını toplayın.

Göç sonrası zarar seçimi için hangi hisseler uygundur?

Hisseler yalnızca sattığınız anda vergiye tabi Kanada mülkü ise uygundur. Madde 248(1) tanımına göre, ki T4058 bunu özetler, bu şu anlama gelir:

Kendi işletme şirketinizin hisseleri, değerini Kanada'daki arsadan değil ticari faaliyetten aldığı için genellikle vergiye tabi Kanada mülkü değildir. Bu yüzden değerlerindeki sonraki düşüş ayrılış kazancını azaltmaz. Borsada işlem gören banka veya teknoloji hisselerinden küçük bir pay da değildir. 60 aylık geriye bakış, şirket gayrimenkulünü sattıktan sonra bile hisseleri tanımın içinde tutabilir. Bu yüzden tüm dönemi test edin. Özel hisselerin ayrılışta değerlenmesi için bkz. özel şirket hisseleri için ayrılış vergisi.

Seçim nasıl yapılır ve hangi beyannamede yapılır?

Seçim, hisseleri sattığınız yılın mukim olmayan beyannamesinde yazılı olarak yapılır. Bu beyanname, vergiye tabi Kanada mülkü için T4058'in anlattığı gibi, satışı da Schedule 3'te bildirir. Seçilen tutar ayrılış tarihindeki hasılattan düşülür ve satış hasılatına eklenir. Böylece sonraki zarar, geriye taşınan tutar kadar küçülür.

Ayrılış yılının yeniden tarh edilmesi için madde 152(6), ayrılış beyannamesini değiştirmek üzere CRA'nın öngördüğü formun (düzeltme talebi) satış yılı beyannamesinin son verilme tarihine kadar verilmesini şart koşar. Bu tarih kaçırılırsa ayrılış yılı zarar nedeniyle yeniden tarh edilmeyebilir. Seçimi zamanında yaptıysanız ama düzeltme süresini kaçırdıysanız, o yılın bitiminden sonra 10 takvim yılı içinde ayrılış yılının yeniden tarh edilmesini yazılı olarak yine isteyebilirsiniz (madde 152(4.2)). Talebi kabul edip etmeyeceğine CRA karar verir.

Sattınız ve seçim yapmadınız, ya da tarihi kaçırdınız mı? CRA, satış yılının bitiminden sonra 10 takvim yılı içinde başvurursanız, madde 220(3.2) uyarınca bu seçimi takdir yetkisiyle geç veya değiştirilmiş olarak kabul edebilir. Bu yüzden zarar kendiliğinden kaybolmaz. Talepte satış bilgileri ve gecikmenin gerekçesi bulunmalıdır. Kabul edilen geç veya değiştirilmiş seçim için, asıl son tarihten başvurduğunuz güne kadar geçen her tam ay başına $100 ceza uygulanır; üst sınır $8.000 tutarıdır (madde 220(3.5)).

Sonuç, ayrılış yılında daha düşük vergidir: vergiyi ödediyseniz bir iade, erteleyip ertelemediyseniz daha küçük bir bakiye. Geriye taşınan tutarın yalnızca vergilendirilebilir kısmı (%50) vergilendirilebilir gelirden düşer.

Teminatla ertelediyseniz, teminat kabul edildiği sürece satış yılından sonraki 30 Nisan'a kadar faiz işlemez (madde 220(4.5)). Teminatsız bırakılan veya o tarihten sonra da ödenmeyen ayrılış yılı bakiyesi için, azalma ödenmiş sayılana kadar faiz işler. Madde 161(7) uyarınca faiz, üç tarihin en sonuncusundan 30 gün sonra başlar: satış yılının sonu, satış yılı beyannamesini verdiğiniz gün ve düzeltme talebini verdiğiniz gün.

Ayrıldıktan sonra alınan temettüler zararı nasıl azaltır?

Mukim olmayan olduğunuz sürede hisseler için ödenen temettüler, geriye taşıyabileceğiniz zararı azaltır. Madde 40(3.7), bu temettüler bakımından eski bir mukimi şirket gibi sayar. Böylece madde 112(3) kapsamındaki zarar kısıtlama kuralı, ayrıldıktan sonra hisseler için alınan vergilendirilebilir temettüler, sermaye temettüleri (madde 83(2) seçimiyle ödenen) ve Part XIII kapsamındaki farazi temettülerle zararı azaltır. Madde 128.1(8), zararı bu kurallardan sonra ölçer.

Madde 112(3.01), siz ve sizinle bağımsız taraflar ilişkisi bulunmayan kişilerin şirketin herhangi bir hisse sınıfının %5 veya daha azına sahip olduğu durumda alınan temettüyü hariç tutar. Bu, satıştan önceki 365 gün boyunca elinizde tuttuğunuz bir hisse için geçerlidir. Özel şirket sahibi genellikle bu testi geçemez; sermaye temettüsü dahil her temettünün hesaba katılmasını bekleyin. Her NR4 belgesini saklayın, çünkü temettüler ve üzerlerinden kesilen vergi hesabın başlangıç noktasıdır.

Ertelenmiş ayrılış vergisi ve değeri düşen hisseler: sattığımda ne öderim, neyi gönderirim?

CRA, ertelenen tutarı satış yaptığınızda ödenmesi gereken ayrılış yılı vergisi olarak tanımlar. Ne Kanun ne de CRA'nın rehberi, bu tutarın piyasa değeriyle birlikte düştüğünü söyler. Form T1244 ayrılış yılı vergisinin kendisini erteler. Sattığınızda, o hisseler için ertelenen vergi muaccel olur. CRA, ödemenin satıştan sonraki yılın 30 Nisan'ına kadar yapılması gerektiğini belirtir. Ertelenen tutar, yalnızca göç sonrası zarar seçimi ayrılış yılı vergisini azaltırsa düşer. Bu yüzden vergiye tabi Kanada mülkü olmayan hisselerde, bu hisselere ait ertelenen tutarın ödenmesi gerektiğini bekleyin. Teminat altındaki tutardan daha azını ödemeden önce rakamı CRA ile doğrulayın.

Sattığınızda CRA'ya şunları gönderin:

1. Non-Resident T1 Adjustments birimine, orijinal T1243'te görünen hisse tanımını, satılan hisse sayısını ve satış tarihini içeren bir liste (CRA).
2. Vergiye tabi Kanada mülkü için, satıştan sonra 10 gün içinde 116. madde bildirimi. Sertifika yoksa alıcı fiyatın %25 kadarını geri tutabilir. Bkz. mukim olmayanların Kanada mülkü satışı.
3. Satışı bildiren ve seçimi yapan, satış yılına ait mukim olmayan beyannamesi.
4. Ayrılış beyannamesi için düzeltme talebi; satış yılı beyannamesinin son verilme tarihine kadar.
5. Hâlâ ödenmesi gereken ertelenmiş verginin ödenmesi.

Teminat ve faiz işleyişi için bkz. ayrılış vergisinin ertelenmesi.

Ayrıldıktan sonra değeri düşen borsa hisseleri: Kanada'da herhangi bir rahatlama var mı?

Genellikle yok. Sahiplik testinin altında tuttuğunuz borsa hisseleri vergiye tabi Kanada mülkü değildir. Bu yüzden seçim kullanılamaz ve ayrılış kazancı olduğu gibi kalır. Tek Kanada istisnası, hisseler hâlâ sizdeyken geri dönmenizdir; aşağıya bakın. Mukim olmayan birinin vergiye tabi Kanada mülkü olmayan hisseleri satması genellikle Kanada vergisinin dışındadır. Dolayısıyla zarar Kanada'da da bir indirim sağlamaz. Ayrılış vergisi yine borçtur veya ertelediyseniz sattığınızda yine ödenir.

Varsa rahatlama, yeni ülkenize bağlıdır. Bazı ülkeler maliyetinizi ayrılış tarihi değeri olarak kabul eder. Bu durumda onun altındaki bir satış orada zarar doğurur. Diğerleri orijinal maliyetinizi kullanır. ABD'ye taşındıysanız anlaşma, ABD maliyetini yükseltmek için bir seçim sunar; bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak. Ayrı bir kural olan madde 126(2.21), anlaşma yapılan bir ülkenin, kazancın Kanada'da yaşarken biriken kısmı üzerinden aldığı vergiyi ayrılış yılı vergisine karşı kredi olarak verir. Yeni ülkeniz orijinal maliyetinizi kullanıyorsa ve satış bu maliyetin üzerinde bir kazanç gösteriyorsa, değer düştükten sonra bile uygulanabilir. O kısma yabancı vergi düşmüyorsa hiçbir şey sağlamaz. Zarar seçimi gibi, bunun için de ayrılış beyannamesine ilişkin düzeltme talebi gerekir; satış yılı beyannamesinin son verilme tarihine kadar verilmelidir.

Kanada'ya geri dönmek işe yarar mı?

Hisseler hâlâ sizdeyken dönerseniz yarayabilir; koşullar geçerlidir. Ayrılıştan dönüşe kadar vergiye tabi Kanada mülkü olarak kalan hisselerde madde 128.1(6)(a), ayrılıştaki elden çıkarmayı geri almak için seçim yapmanıza izin verir. Borsada işlem gören hisselerin çoğu gibi diğer hisselerde madde 128.1(6)(c), ayrılış kazancını döndüğünüz gün hisselerin değeri kadar azaltmak için seçim yapmanıza izin verir. Dönüşteki maliyetiniz de aynı tutar kadar düşer. Her iki seçimin son tarihi, döndüğünüz yılın beyanname son verilme tarihidir. Hisseler satıldıktan sonra bu yol kapanır ve yalnızca zarar seçimi kalır. Bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek.

Değer düşüşünü hangi kayıtlar kanıtlar?

CRA, zararın iki ucunu ve arasındaki her şeyi görmek ister. Şunları saklayın:

• Ayrılış beyannamesi, Schedule 3, Form T1243 ile varsa T1244 ve teminat sözleşmesi
• Ayrılış tarihi değerlemesi ve bu değere nasıl ulaşıldığı (özel hisseler için değerleme raporu ve şirketin bilançosu)
• Satış sözleşmesi, kapanış bildirimi ve alınan ödemenin belgesi
• Satış başka bir para biriminde yapıldıysa kullanılan döviz kurları
• Ayrıldığınızdan beri ödenen her temettü; NR4 belgeleri ve stopaj kayıtlarıyla birlikte
• 116. madde bildirimi ve sertifikası ile alıcının geri tuttuğu tutarlar

CRA ayrılış değerinin kendisini sorguluyorsa bkz. CRA ayrılış değerinize itiraz ediyorsa.

Örnek

Tüm rakamlar açıklayıcıdır ve Kanada doları cinsindendir.

Gayrimenkul şirketi hisseleri daha düşük fiyata satıldı

Kanada'daki kiralık binalara sahip bir şirketin borsada işlem görmeyen hisseleri: maliyeti C$300.000, ayrılışta değeri C$800.000, kazanç C$500.000. Üç yıl sonra C$600.000'a satılır; C$200.000 zarar oluşur. Hisseler vergiye tabi Kanada mülküdür. Bu yüzden sahibi satış yılı beyannamesinde C$200.000 için seçim yapar ve düzeltme talebini verir. Ayrılış kazancı C$300.000'a düşer. C$200.000'ın yarısı olan C$100.000, ayrılış yılının vergilendirilebilir gelirinden düşer. İade veya ertelenmiş bakiyedeki azalma, bu C$100.000 üzerinden sahibin ayrılış yılı oranlarıyla hesaplanan ayrılış yılı vergisidir.

Aynı hisseler ayrıldıktan sonra temettü ödedi

Olgular aynı, ancak şirket sahip ayrıldıktan sonra C$50.000 vergilendirilebilir temettü ödedi. Madde 40(3.7) zararı C$200.000'dan C$150.000'a düşürür. Yalnızca C$150.000 geriye taşınır. Böylece ayrılış kazancı C$350.000'a iner ve C$75.000, ayrılış yılının vergilendirilebilir gelirinden düşer.

Değeri düşen borsa bankası hisseleri

Ayrılışta değeri C$100.000 olan küçük bir borsa bankası hissesi paketi, satıştan önce C$70.000'a düşer. Hisseler vergiye tabi Kanada mülkü değildir. Bu yüzden seçim kullanılamaz. Ayrılış kazancı olduğu gibi kalır. C$30.000'lık düşüş için herhangi bir rahatlama, yeni ülkenin maliyeti nasıl belirlediğine bağlıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Düzeltme formu, seçim, 116. madde sertifikası ve iadenin birlikte yürütülmesi gerekiyorsa: bireysel vergi beyannamenizde destek alın.
• Yıllar önce sattınız ve seçimi hiç yapmadınız ya da beyanname tarihini kaçırdıysanız: bireysel vergi beyannamenizde destek alın.
• Vergiyi erteleyip teminatı kapatmanız gerekiyorsa: bkz. ayrılış vergisinin ertelenmesi.
• Hisseler kendi şirketinizdeyse (şirketi satıyor, tasfiye ediyor veya değer kaybetti): bkz. yurt dışına taşındıktan sonra Kanada şirketinizi satmak.
• Hisseler hâlâ sizdeyse ve geri dönüyorsanız: bkz. ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek.
• CRA ayrılış değerine itiraz ediyorsa: bkz. CRA ayrılış değerinize itiraz ediyorsa.
• ABD'ye taşındıysanız ve ABD maliyetinin ayrılış değerine göre yeniden belirlenmesini istiyorsanız: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak.