캐나다 복귀 시 출국세 취소와 환급 선택 신고

캐나다로 돌아가면 출국세를 되돌릴 수 있나요?

네, 아직 보유한 재산에 한해서입니다. 1996년 10월 1일 이후 캐나다 거주자 지위를 잃었다가 다시 거주자가 되면, 떠나 있는 내내 보유한 재산에 대해 출국 때 판 것으로 간주한 양도차익을 줄이거나 없애도록 선택할 수 있습니다(Income Tax Act s. 128.1(6), CRA).

이 선택은 임의이며 CRA가 대신 적용해 주지 않습니다. 복귀한 연도의 신고 기한까지 서면으로 하세요. 보통 다음 해 4월 30일이고, 본인이나 배우자 또는 사실혼 배우자가 자영업을 했다면 6월 15일입니다(CRA 날짜). 그러면 CRA는 보통의 재결정 기간이 지났더라도 출국 연도 신고서를 재결정합니다(s. 128.1(6)(d)).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 떠나 있는 동안 재산 가치가 떨어진 경우(감액 한도가 있음)
• Form T1244로 세금 납부를 유예하고 담보를 제공한 경우
• 재산이 비상장 회사 주식이거나, 계속 보유한 재산과 판 재산이 섞여 있는 경우
• 퀘벡 주에 살았던 경우(퀘벡 주는 자체 소득세를 운영합니다), 또는 거주했던 나라도 그 양도차익에 세금을 부과한 경우
• 복귀한 연도의 신고 기한이 지난 경우. 늦은 선택은 CRA의 허가가 필요하고 가산세가 붙습니다.

출국 연도의 Form T1243, 납부한 출국세의 증빙(또는 Form T1244와 담보 서류), 복귀한 날의 각 재산 가치를 준비하세요.

어떤 재산이 해당되나요?

출국한 날부터 복귀한 날까지 중간에 끊김 없이 보유한 재산만 해당됩니다. 해외에 있는 동안 판 재산은 되돌릴 수 없습니다(CRA). CRA는 재산의 "일부 또는 전부"를 아직 보유하고 있으면 선택을 허용합니다.

보유분의 일부를 판 경우는 따져 봐야 합니다. 판 주식은 제외됩니다. 나중에 산 주식은 출국한 날부터 보유한 것이 아니므로 대개 해당되지 않습니다. 같은 종목의 주식을 일부 팔고, 일부 유지하고, 다시 산 경우에 규정을 어떻게 적용하는지는 Income Tax Act도 CRA 안내도 밝히지 않으므로, 선택을 보내기 전에 검토를 받으세요.

판 것으로 간주되지 않은 재산, 예를 들어 판 것으로 처리하겠다고 선택하지 않은 캐나다 부동산(s. 128.1(4)(d))은 되돌릴 것이 없습니다(s. 128.1(4)(b)). 캐나다로 처음 이주했을 때 이미 갖고 있던 재산이나 그 후 상속받은 재산도 같습니다. 출국 전 10년 중 캐나다 거주 기간이 60개월 이하인 경우에 해당합니다(s. 128.1(4)(b)(iv)). 출국 연도의 T1243에 적힌 재산만 되돌릴 양도차익이 있습니다.

과세 대상 캐나다 재산과 그 밖의 재산은 선택이 어떻게 다른가요?

법에는 재산 종류마다 하나씩 두 가지 선택이 있고, 출국 때의 양도차익을 줄이는 방식이 다릅니다(s. 128.1(6)(a) and (c)).

과세 대상 캐나다 재산은 주로 캐나다 부동산과, 가치가 주로 캐나다 부동산에서 나오는 일부 주식을 말합니다. 캐나다 부동산은 출국 때 판 것으로 간주되지 않으므로, 첫 번째 선택은 보통 그런 주식에만 의미가 있습니다. 정의가 바뀐 2010년 3월 5일 이전에 떠났다면 경과 규정이 적용되고(s. 128.1(6.1), CRA), 별도의 손실 규정인 s. 128.1(6)(b)가 결과를 바꿀 수 있습니다. 둘 다 전문가의 검토가 필요합니다.

그 밖의 재산에 걸린 한도가 가장 큰 함정입니다. 복귀한 날의 재산 가치가 신고했던 양도차익보다 낮으면 출국 때의 양도차익 일부만 없앨 수 있습니다.

선택은 어떻게 하나요?

재거주 연도의 신고 기한까지 CRA에 서면으로 요청서를 보냅니다. 보유 중인 재산 목록과, 선택 대상인 각 재산의 공정시장가치를 함께 보냅니다(CRA). CRA 페이지에는 정해진 서식이 없습니다.

1. 거주 개시일을 확인합니다. 여러 해 해외에 있다가 캐나다로 복귀하기를 참고하세요.
2. 출국 연도 Form T1243에서 판 것으로 간주되었고 아직 보유 중인 재산을 모두 적습니다.
3. 복귀한 날 각 재산의 공정시장가치를 구합니다.
4. 그 밖의 재산은 재산별로 출국 때의 양도차익 중 얼마를 없앨지(최대 한도까지 또는 그보다 적게) 정합니다. 과세 대상 캐나다 재산에 대한 선택은 전부를 포함합니다.
5. 서명한 요청서를 본인의 세무 센터로 보냅니다. CRA의 재산 처분 페이지는 서류 우편 발송처 목록을 안내하며, 복귀 연도의 신고 기한까지 보냅니다.
6. 첫 신고서에는 선택 후 취득가액을 사용하고, 나중에 팔 때를 위해 보관합니다. 캐나다 세법상 거주자로서 첫해를 참고하세요.

비용이 큰 실수는 기한을 놓치는 것입니다. 법은 복귀 연도의 신고 기한을 정해 두었습니다. 두 선택 모두 CRA가 재량으로 늦게 받아 주거나 수정을 허용할 수 있는 목록에 있으므로(Income Tax Act s. 220(3.2), Income Tax Regulations s. 600), 늦은 요청이 가능은 하지만 보장되지는 않습니다. 선택 기한이 있던 연도가 끝난 뒤 역년 10년 안에 신청해야 하며, 가산세는 늦은 달마다 $100, 최대 $8,000입니다(s. 220(3.2) and (3.5)).

Form T1244로 유예한 출국세와 제공한 담보는 어떻게 되나요?

유예된 잔액은 줄어든 양도차익에 맞춰 줄고, 담보의 일부 또는 전부가 반환될 수 있습니다. 한편 CRA는 도착할 때 대부분의 재산을 팔았다가 다시 산 것으로 보기 때문에 "유예된 세금을 이제 내야 할 수 있다"고 경고하며 연락하라고 안내합니다(CRA). 선택으로 없어지지 않는 유예 세금(예: 한도가 있는 감액을 넘는 부분, 또는 선택을 하지 않았을 때 전부)은 납부 기한이 도래할 수 있습니다.

유예한 연방 세금이 $16,500를 넘으면 담보가 필요합니다. 담보와 납부 유예가 어떻게 운영되는지는 출국세 납부 유예에서 설명합니다.

이미 낸 세금을 환급받나요? 이자도 붙나요?

없어진 양도차익에 대해 낸 세금은 출국 연도 신고서의 재결정을 통해 돌려받습니다. 법은 이 재결정이 복귀한 연도의 신고서를 제출하기 전 기간의 이자를 바꾸지 않고, 가산세도 바꾸지 않는다고 정합니다(s. 128.1(6)(d)). 그래서 그 사이 연도의 환급 이자는 받지 못하고, 출국 연도 세금에 부과되었던 이자나 가산세도 그대로 남습니다.

환급액은 양도차익 중 과세되는 부분을 기준으로, 출국 연도의 과세 비율과 세율로 계산합니다(현재 양도소득의 50%가 과세됩니다).

선택 후 취득가액은 얼마이며, 선택하지 않은 재산은 어떻게 되나요?

재산과 선택에 따라 다릅니다.

최대 감액을 선택해야 하는 것은 아닙니다. 복귀한 날의 가치가 출국 때의 양도차익보다 낮을 때 최대로 선택하면 취득가액이 0에 가까워져, 나중에 팔 때 전체 가치에 세금이 붙습니다. 세금을 없애는 것이 아니라 출국 연도에서 나중 매각 시점으로 옮기는 것입니다. 더 작은 금액을 선택해도 됩니다.

해외에 있는 동안 재산이 더 올랐다면 어떻게 되나요?

그 밖의 재산은 떠나 있는 동안의 상승분에 캐나다가 복귀 시 세금을 부과하지 않습니다. 감액은 출국 때의 양도차익까지만 가능하고 취득가액은 복귀한 날의 가치에서 감액분을 뺀 금액이 되므로, 나중에 팔 때 캐나다가 과세하는 양도차익은 해외에 있는 동안의 상승분이 아니라 없앴던 출국 때의 양도차익입니다(s. 128.1(6)(c)). 거주했던 나라는 자기 규정에 따라 그 상승분에 세금을 부과했을 수 있습니다.

준비할 자료

• 출국 연도의 신고서와 Form T1243(간주 처분 목록), 그리고 Form T1161을 제출했다면 그 서식
• 납부한 출국세를 보여 주는 세액 결정 통지서
• 납부를 유예했다면 Form T1244, CRA의 승인 통지, 담보 서류
• 출국부터 복귀까지 각 재산을 계속 보유했음을 증명하는 명세서와 그 사이의 매각, 매입 내역
• 복귀한 날 각 재산의 공정시장가치(상장 주식은 증권사 명세서, 비상장 주식은 가치 평가서)
• 복귀일 증빙, 그리고 같은 양도차익에 대해 낸 해외 세금의 증빙

예시

금액은 캐나다 달러이며 설명용입니다. 양도소득의 절반이 과세되는 출국 연도를 가정합니다.

오른 상장 주식

• 출국 연도: 취득가액 $50,000, 가치 $150,000. 출국 때의 양도차익 $100,000, 세금 납부 완료.
• 4년 뒤: 같은 주식을 계속 보유한 채 복귀하며, 지금 가치는 $180,000.
• 선택: 감액은 $100,000(양도차익), $180,000(복귀한 날의 가치), 본인이 선택한 금액 중 가장 작은 금액입니다. $100,000을 선택하면 출국 때의 양도차익이 없어지고, 출국 연도에 낸 세금은 그 사이 연도의 이자 없이 환급됩니다.
• 없어진 과세 부분: $100,000의 절반인 $50,000. 환급액은 이 $50,000이 출국 연도 소득에 더한 세금입니다.
• 새 취득가액: $180,000 - $100,000 = $80,000. 나중에 $180,000에 팔면 양도차익은 $100,000이고, 해외에 있는 동안의 상승분 $30,000에는 캐나다가 세금을 부과하지 않습니다.

복귀 시 가치가 $30,000인 같은 주식

• 감액은 복귀한 날의 가치인 $30,000로 한도가 정해집니다. 출국 때의 양도차익 $70,000에는 계속 세금이 붙고, 없어지는 과세 부분은 $30,000의 절반인 $15,000입니다.
• 새 취득가액: $30,000 - $30,000 = $0. 나중에 $30,000에 팔면 $30,000가 양도소득입니다.
• 선택하지 않으면: 출국 때의 양도차익은 $100,000으로 남고 취득가액은 $30,000입니다.

납부를 유예한 비상장 회사 주식

• 출국 연도: 취득가액 $100,000, 가치 $900,000(과세 대상 캐나다 재산 아님). 양도차익 $800,000, Form T1244로 세금 유예 및 담보 제공.
• 주식 전체를 보유한 채 복귀하며 지금 가치는 $1,000,000이고, $800,000의 감액을 선택합니다.
• 출국 때의 양도차익은 없어지고 유예된 잔액도 함께 줄며, CRA가 담보를 반환할 수 있습니다. 새 취득가액은 $200,000입니다.

상황이 다르다면?

• 거주 개시일, 급여와 혜택, 첫해 신고서를 정리하는 경우: 여러 해 해외에 있다가 캐나다로 복귀하기와 캐나다 세법상 거주자로서 첫해.
• 캐나다와의 연고가 나뉘어 있어 거주 개시일이 불분명한 경우: 캐나다 세법상 거주 지위.
• 주식 가격이 떨어져 해외에 있는 동안 팔아 버린 경우: 캐나다를 떠난 뒤 가격이 떨어진 주식.
• 복귀 시 TFSA 한도나 RRSP 규정이 궁금한 경우: 출국 후 RRSP와 TFSA.
• 떠날 때 퀘벡 주에 살았던 경우: 이 페이지는 연방 선택만 다루며 퀘벡 주는 자체 소득세를 운영합니다. 기한 전에 양쪽 모두에 대해 개인 세금 신고 도움을 받으세요.
• 납부를 유예하고 담보를 제공했거나, 비상장 회사 주식을 보유했거나, 보유분의 일부를 팔았거나, 복귀한 날의 가치가 출국 때의 양도차익보다 낮거나, 기한이 임박했거나 지난 경우: 이런 선택은 되돌리기 어렵습니다. 보내기 전에 선택에 대해 개인 세금 신고 도움을 받으세요.