Dành cho ai
- Người từng cư trú tại Canada, nay thiết lập lại tình trạng cư trú về thuế tại Canada và vẫn sở hữu tài sản từng bị coi như đã bán khi rời đi
- Người trở về Canada đã nộp thuế khi rời Canada, hoặc đã hoãn bằng Form T1244 và đã đặt tiền bảo đảm
Không đề cập ở đây
- Cách xác định ngày cư trú và nộp tờ khai đầu tiên sau khi đến
- Cổ phiếu mất giá và đã bán khi bạn còn sống ở nước ngoài
- Quy định riêng của Quebec ở cấp tỉnh bang và quy tắc lỗ đặc biệt đối với một số tài sản chịu thuế của Canada
Tôi có hủy được thuế khi rời Canada khi trở về Canada không?
Có, đối với tài sản bạn vẫn còn sở hữu. Nếu bạn chấm dứt tư cách người cư trú Canada sau ngày 1 tháng 10 năm 1996 và nay lại là người cư trú, bạn có thể chọn giảm hoặc hủy khoản lãi từ việc bị coi như đã bán khi rời Canada, đối với tài sản bạn sở hữu suốt thời gian ở nước ngoài (Income Tax Act s. 128.1(6); CRA).
Việc chọn là tùy ý, và CRA không tự áp dụng thay bạn. Hãy chọn bằng văn bản đúng hạn nộp tờ khai của năm bạn trở về: thường là ngày 30 tháng 4 của năm sau, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hay vợ/chồng hoặc bạn đời không đăng ký kết hôn của bạn tự kinh doanh (các ngày của CRA). Sau đó CRA ấn định lại tờ khai của năm bạn rời Canada, kể cả khi thời hạn ấn định lại thông thường đã qua (s. 128.1(6)(d)).
Những trường hợp phức tạp hơn gồm:
- Tài sản giảm giá trong thời gian bạn ở nước ngoài (mức giảm bị giới hạn).
- Bạn đã hoãn thuế bằng Form T1244 và đã đặt tiền bảo đảm.
- Tài sản là cổ phần công ty tư nhân, hoặc là hỗn hợp tài sản bạn giữ lại và tài sản bạn đã bán.
- Bạn từng sống ở Quebec, nơi có thuế thu nhập riêng, hoặc quốc gia bạn từng sống cũng đánh thuế khoản lãi đó.
- Hạn nộp tờ khai của năm bạn trở về đã qua. Việc chọn trễ cần CRA cho phép và bị phạt.
Hãy chuẩn bị Form T1243 của năm rời Canada, bằng chứng về thuế khi rời Canada bạn đã nộp (hoặc Form T1244 và tiền bảo đảm), và giá trị của từng tài sản vào ngày bạn trở về.
Tài sản nào đủ điều kiện?
Chỉ tài sản bạn sở hữu liên tục từ ngày rời Canada đến ngày trở về. Tài sản bạn đã bán khi ở nước ngoài không thể hủy được (CRA). CRA cho phép chọn nếu bạn vẫn còn sở hữu "một phần hoặc toàn bộ" tài sản đó.
Việc bán một phần khoản đầu tư rất quan trọng. Số cổ phiếu đã bán thì bị loại. Số cổ phiếu mua sau đó không được sở hữu từ ngày bạn rời Canada, nên nhiều khả năng không đủ điều kiện. Cả Income Tax Act lẫn hướng dẫn của CRA đều không nói quy tắc áp dụng thế nào cho các cổ phiếu giống hệt nhau đã bán một phần, giữ một phần và mua lại, nên hãy nhờ chuyên gia xem lại việc chọn trước khi gửi.
Tài sản không bị coi như đã bán, chẳng hạn bất động sản tại Canada mà bạn không chọn coi như đã bán (s. 128.1(4)(d)), thì không có gì để hủy (s. 128.1(4)(b)). Điều này cũng đúng với tài sản bạn đã có khi mới chuyển đến Canada, hoặc thừa kế sau đó, nếu bạn đã sống ở Canada từ 60 tháng trở xuống trong 10 năm trước khi rời đi (s. 128.1(4)(b)(iv)). Chỉ tài sản được ghi trên Form T1243 mới có khoản lãi để hủy.
Tài sản chịu thuế của Canada và tài sản khác: hai cách chọn khác nhau thế nào?
Luật có hai cách chọn, mỗi cách cho một loại tài sản, và chúng giảm khoản lãi khi rời Canada theo những cách khác nhau (s. 128.1(6)(a) và (c)).
| Tài sản chịu thuế của Canada | Tài sản khác (cổ phiếu niêm yết, quỹ, bất động sản nước ngoài, đa số cổ phần công ty tư nhân) | |
|---|---|---|
| Quy tắc | s. 128.1(6)(a) | s. 128.1(6)(c) |
| Điều kiện | Là tài sản chịu thuế của Canada trong suốt thời gian bạn ở nước ngoài | Được sở hữu trong suốt thời gian bạn ở nước ngoài |
| Ảnh hưởng đến năm rời Canada | Việc bị coi như đã bán bị hủy đối với mọi tài sản chịu thuế của Canada bạn giữ suốt thời gian đó; số tiền CRA cho phép bạn chỉ định chỉ áp dụng khi quy tắc lỗ s. 128.1(6)(b) có liên quan | Theo từng tài sản, tiền bán lúc rời Canada được giảm đi mức thấp nhất trong ba số: khoản lãi khi rời Canada, giá trị vào ngày bạn trở về, hoặc số tiền bạn chọn |
| Giới hạn bằng giá trị ngày trở về | Không | Có |
| Giá gốc sau khi chọn | Giá gốc ban đầu của bạn | Giá trị vào ngày bạn trở về, trừ cùng khoản giảm |
Tài sản chịu thuế của Canada chủ yếu là bất động sản tại Canada và một số cổ phần có giá trị chủ yếu đến từ bất động sản tại Canada. Vì bất động sản tại Canada không bị coi như đã bán khi rời đi, cách chọn thứ nhất thường chỉ quan trọng với các cổ phần đó. Nếu bạn rời Canada trước ngày 5 tháng 3 năm 2010, khi định nghĩa thay đổi, các quy tắc chuyển tiếp sẽ áp dụng (s. 128.1(6.1); CRA), và một quy tắc lỗ riêng, s. 128.1(6)(b), có thể làm kết quả thay đổi; cả hai đều cần chuyên gia xem lại.
Giới hạn đối với tài sản khác là cái bẫy chính. Nếu một khoản đầu tư vào ngày bạn trở về có giá trị thấp hơn khoản lãi bạn đã khai, chỉ một phần khoản lãi khi rời Canada có thể được hủy.
Tôi chọn như thế nào?
Hãy gửi CRA một yêu cầu bằng văn bản đúng hạn nộp tờ khai của năm bạn thiết lập lại tình trạng cư trú. Kèm theo danh sách tài sản bạn sở hữu và giá trị thị trường hợp lý của từng tài sản thuộc diện chọn (CRA). Trang của CRA không nêu một biểu mẫu quy định nào.
- Xác nhận ngày cư trú của bạn. Xem trở về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài.
- Liệt kê từng tài sản bị coi như đã bán trên Form T1243 của năm rời Canada mà bạn vẫn còn sở hữu.
- Lấy giá trị thị trường hợp lý của từng tài sản vào ngày bạn trở về.
- Với tài sản khác, hãy quyết định theo từng tài sản sẽ hủy bao nhiêu khoản lãi khi rời Canada (mức tối đa được phép, hoặc ít hơn). Cách chọn cho tài sản chịu thuế của Canada áp dụng cho toàn bộ.
- Gửi yêu cầu đã ký đến trung tâm thuế của bạn; trang về chuyển nhượng tài sản của CRA dẫn đến danh sách nơi gửi tài liệu, đúng hạn của năm trở về.
- Hãy dùng giá gốc sau khi chọn trên tờ khai đầu tiên và giữ lại cho lần bán sau. Xem năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế tại Canada.
Lỡ hạn là sai lầm tốn kém: luật ấn định hạn nộp theo tờ khai của năm trở về. Cả hai cách chọn đều nằm trong danh sách CRA có thể chấp nhận trễ hoặc cho bạn sửa, theo quyết định tùy nghi của CRA (Income Tax Act s. 220(3.2); Income Tax Regulations s. 600), nên yêu cầu trễ là có thể nhưng không chắc chắn. Bạn phải nộp đơn trong vòng mười năm dương lịch sau khi kết thúc năm mà việc chọn đến hạn, và tiền phạt là $100 cho mỗi tháng trễ trọn vẹn, tối đa $8.000 (s. 220(3.2) và (3.5)).
Thuế khi rời Canada tôi đã hoãn bằng Form T1244 và tiền bảo đảm tôi đã đặt thì sao?
Số dư thuế hoãn giảm theo khoản lãi được giảm, và một phần hoặc toàn bộ tiền bảo đảm của bạn có thể được trả lại. Tuy nhiên, CRA cảnh báo rằng vì bạn được coi như bán rồi mua lại hầu hết tài sản khi đến Canada, bạn "có thể phải nộp thuế đã hoãn" và yêu cầu bạn liên hệ CRA (CRA). Thuế hoãn mà việc chọn không hủy hết, chẳng hạn phần vượt mức giảm bị giới hạn, hoặc toàn bộ nếu bạn không chọn, có thể đến hạn nộp.
Tiền bảo đảm là bắt buộc khi thuế liên bang được hoãn vượt $16.500. Cách hoạt động của tiền bảo đảm và việc hoãn thuế được nêu trong hoãn thuế khi rời Canada.
Tôi có được hoàn lại thuế đã nộp không, và có tiền lãi không?
Thuế bạn đã nộp trên khoản lãi được hủy sẽ được hoàn lại qua việc ấn định lại tờ khai của năm rời Canada. Luật quy định việc ấn định lại không thay đổi tiền lãi cho bất kỳ giai đoạn nào trước khi bạn nộp tờ khai của năm trở về, và không thay đổi tiền phạt (s. 128.1(6)(d)). Vì vậy bạn không được trả tiền lãi hoàn thuế cho những năm ở giữa, và tiền lãi hay tiền phạt đã tính trên thuế của năm rời Canada vẫn giữ nguyên.
Khoản hoàn thuế được tính trên phần chịu thuế của khoản lãi, theo tỷ lệ tính vào thu nhập và thuế suất của năm rời Canada (hiện nay 50% của lãi vốn chịu thuế).
Giá gốc của tôi sau khi chọn là bao nhiêu, và với tài sản tôi không chọn thì sao?
Còn tùy vào tài sản và cách chọn.
| Tài sản | Giá gốc từ đó về sau |
|---|---|
| Tài sản khác, có chọn | Giá trị vào ngày bạn trở về, trừ khoản giảm |
| Tài sản khác, không chọn | Giá trị vào ngày bạn trở về (nâng giá gốc khi đến, s. 128.1(1)(c)) |
| Tài sản chịu thuế của Canada, có chọn | Giá gốc ban đầu của bạn |
| Tài sản chịu thuế của Canada, không chọn | Giá trị vào ngày bạn rời Canada (s. 128.1(4)(c)) |
Bạn không bắt buộc phải chọn mức giảm tối đa. Khi giá trị ngày trở về thấp hơn khoản lãi khi rời Canada, chọn mức tối đa có thể đẩy giá gốc của bạn về gần bằng không, nên toàn bộ giá trị bị đánh thuế khi bạn bán sau này. Khi đó bạn chuyển thuế từ năm rời Canada sang lần bán trong tương lai, chứ không loại bỏ nó. Bạn có thể chọn số tiền nhỏ hơn.
Nếu tài sản tăng thêm trong thời gian tôi ở nước ngoài thì sao?
Với tài sản khác, phần tăng giá trong thời gian bạn ở nước ngoài không bị Canada đánh thuế trên tờ khai khi bạn trở về. Mức giảm bị giới hạn bằng khoản lãi khi rời Canada, và giá gốc của bạn trở thành giá trị ngày trở về trừ khoản giảm đó; vì vậy khi bán sau này, khoản lãi mà Canada đánh thuế là khoản lãi khi rời Canada bạn đã hủy, không phải phần tăng trong thời gian ở nước ngoài (s. 128.1(6)(c)). Quốc gia bạn từng sống có thể đã đánh thuế phần tăng đó theo quy định riêng của họ.
Cần chuẩn bị gì
- Tờ khai của năm rời Canada và Form T1243 (danh sách tài sản bị coi như đã chuyển nhượng), cùng Form T1161 nếu bạn đã nộp.
- Thông báo ấn định thuế cho thấy khoản thuế khi rời Canada bạn đã nộp.
- Form T1244, văn bản chấp nhận của CRA và giấy tờ về tiền bảo đảm, nếu bạn đã hoãn thuế.
- Sao kê chứng minh bạn giữ từng tài sản từ lúc rời đi đến lúc trở về, cùng các lần bán hoặc mua ở giữa.
- Giá trị thị trường hợp lý của từng tài sản vào ngày bạn trở về (sao kê của công ty môi giới đối với cổ phiếu niêm yết; bản định giá đối với cổ phần công ty tư nhân).
- Bằng chứng về ngày bạn trở về, và thuế nước ngoài đã nộp trên cùng khoản lãi.
Ví dụ
Các số liệu tính bằng đô la Canada và chỉ mang tính minh họa, giả định năm rời Canada có tỷ lệ tính lãi vốn là một nửa.
Cổ phiếu niêm yết tăng giá
- Năm rời Canada: giá gốc $50.000, giá trị $150.000. Khoản lãi khi rời Canada $100.000; đã nộp thuế.
- Bốn năm sau: trở về vẫn giữ số cổ phiếu, nay trị giá $180.000.
- Cách chọn: mức giảm là số thấp nhất trong $100.000 (khoản lãi), $180.000 (giá trị ngày trở về) và số tiền bạn chọn. Chọn $100.000 sẽ hủy khoản lãi khi rời Canada; thuế của năm rời Canada được hoàn lại, không có tiền lãi cho những năm ở giữa.
- Phần chịu thuế được hủy: một nửa của $100.000 = $50.000. Khoản hoàn thuế là phần thuế mà $50.000 đã cộng vào thu nhập của năm rời Canada.
- Giá gốc mới: $180.000 trừ $100.000 = $80.000. Nếu sau này bán với giá $180.000, khoản lãi là $100.000; phần tăng $30.000 trong thời gian ở nước ngoài không bị Canada đánh thuế.
Cùng số cổ phiếu đó nhưng chỉ trị giá $30.000 khi trở về
- Mức giảm bị giới hạn ở $30.000, giá trị ngày trở về. $70.000 của khoản lãi khi rời Canada vẫn bị đánh thuế; phần chịu thuế được hủy là $15.000 (một nửa của $30.000).
- Giá gốc mới: $30.000 trừ $30.000 = $0. Nếu sau này bán với giá $30.000, đó là khoản lãi vốn $30.000.
- Nếu không chọn: khoản lãi khi rời Canada giữ nguyên $100.000 và giá gốc là $30.000.
Cổ phần công ty tư nhân có thuế được hoãn
- Năm rời Canada: giá gốc $100.000, giá trị $900.000 (không phải tài sản chịu thuế của Canada). Khoản lãi $800.000; thuế được hoãn bằng Form T1244 và đã đặt tiền bảo đảm.
- Trở về khi vẫn sở hữu toàn bộ số cổ phần, nay trị giá $1.000.000, và chọn mức giảm $800.000.
- Khoản lãi khi rời Canada giảm về không, số dư thuế hoãn giảm theo, và CRA có thể trả lại tiền bảo đảm. Giá gốc mới: $200.000.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đang xác định ngày cư trú, các quyền lợi hoặc hồ sơ nộp năm đầu: trở về Canada sau nhiều năm ở nước ngoài và năm đầu tiên của bạn với tư cách người cư trú về thuế tại Canada.
- Mối liên hệ của bạn với Canada bị chia đôi và ngày cư trú chưa rõ: tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
- Cổ phiếu mất giá và bạn đã bán khi còn ở nước ngoài: cổ phiếu mất giá sau khi bạn rời Canada.
- Bạn muốn biết về hạn mức TFSA hoặc quy tắc RRSP khi trở về: RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
- Bạn sống ở Quebec khi rời đi: trang này chỉ nói về cách chọn ở cấp liên bang, còn Quebec có thuế thu nhập riêng. Hãy nhận hỗ trợ về thuế cá nhân cho cả hai trước hạn chót.
- Bạn đã hoãn thuế và đặt tiền bảo đảm, sở hữu cổ phần công ty tư nhân, đã bán một phần khoản đầu tư, giá trị ngày trở về thấp hơn khoản lãi khi rời Canada, hoặc hạn chót sắp đến hay đã qua: những lựa chọn này khó đảo ngược. Hãy nhận hỗ trợ về thuế cá nhân cho việc chọn trước khi bạn gửi.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn xin xóa, sửa đổi hoặc hủy một lựa chọn nộp trễ theo quy định áp dụng Nộp đơn chậm nhất vào ngày kết thúc 10 năm dương lịch sau khi năm tính thuế mà lựa chọn đáng lẽ phải được nộp kết thúc; các quy định được áp dụng nằm trong Income Tax Regulations s. 600 | Mười năm dương lịch | Income Tax Act, subsection 220(3.2) Đã kiểm tra |
| Mức phạt của liên bang đối với lựa chọn nộp trễ, tính cho mỗi tháng đủ Cho mỗi tháng đủ, từ hạn nộp lựa chọn đến ngày nộp đơn đạt yêu cầu | $100 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) Đã kiểm tra |
| Mức phạt tối đa của liên bang đối với lựa chọn nộp trễ Tiền phạt là mức thấp hơn giữa số tiền này và mức phạt hằng tháng nhân với số tháng đủ nộp trễ | $8.000 | Income Tax Act, subsection 220(3.5) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng bảo đảm khi hoãn thuế rời khỏi Canada ở cấp liên bang Phải ký quỹ bảo đảm khi thuế liên bang trên thu nhập coi như chuyển nhượng vượt mức này; mức mới nhất do CRA công bố là cho tờ khai năm 2025 | $16.500 Năm thuế 2025 | CRA: Chuyển nhượng tài sản của người rời Canada Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.