Rückkehr nach Kanada: Wegzugsteuer rückgängig machen und Erstattung

Kann ich die Wegzugsteuer rückgängig machen, wenn ich nach Kanada zurückziehe?

Ja, für Vermögen, das Sie noch besitzen. Wenn Sie nach dem 1. Oktober 1996 aufgehört haben, in Kanada ansässig zu sein, und wieder ansässig werden, können Sie wählen, den Gewinn aus dem fiktiven Verkauf beim Wegzug zu verringern oder aufzuheben, und zwar für Vermögen, das Ihnen während Ihrer ganzen Abwesenheit gehörte (Income Tax Act, Abschnitt 128.1(6); CRA).

Die Wahl ist freiwillig, und die CRA wendet sie nicht von sich aus an. Treffen Sie sie schriftlich bis zur Frist für Ihre Steuererklärung des Jahres, in dem Sie zurückkehren: in der Regel bis zum 30. April des Folgejahres, oder bis zum 15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner oder Lebenspartner (Common-Law Partner) selbstständig waren (Fristen der CRA). Die CRA ändert dann den Steuerbescheid für Ihr Wegzugsjahr, auch wenn die normale Frist für Änderungen abgelaufen ist (Abschnitt 128.1(6)(d)).

Was den Fall schwieriger macht:

• Das Vermögen hat während Ihrer Abwesenheit an Wert verloren (die Verringerung ist nach oben begrenzt).
• Sie haben die Steuer mit Form T1244 aufgeschoben und Sicherheit hinterlegt.
• Das Vermögen sind Anteile an einer privaten Gesellschaft, oder es ist eine Mischung aus Vermögen, das Sie behalten, und Vermögen, das Sie verkauft haben.
• Sie haben in Québec gelebt, das eine eigene Einkommensteuer erhebt, oder das Land, in dem Sie lebten, hat den Gewinn ebenfalls besteuert.
• Die Frist für Ihre Steuererklärung des Rückkehrjahres ist abgelaufen. Eine verspätete Wahl braucht die Zustimmung der CRA und führt zu einem Zuschlag.

Legen Sie Ihre Form T1243 des Wegzugsjahres bereit, den Nachweis der gezahlten Wegzugsteuer (oder Ihre Form T1244 und die Sicherheit) und den Wert jedes Vermögenswerts am Tag Ihrer Rückkehr.

Welches Vermögen kommt infrage?

Nur Vermögen, das Ihnen vom Tag des Wegzugs bis zum Tag der Rückkehr ununterbrochen gehörte. Vermögen, das Sie im Ausland verkauft haben, lässt sich nicht rückabwickeln (CRA). Die CRA lässt die Wahl zu, wenn Sie „einen Teil oder alles“ des Vermögens noch besitzen.

Der Verkauf eines Teils eines Bestands ist wichtig. Verkaufte Aktien sind raus. Später gekaufte Aktien gehörten Ihnen nicht seit dem Tag des Wegzugs und kommen daher wahrscheinlich nicht infrage. Weder das Gesetz noch die Hinweise der CRA sagen, wie die Regel für gleichartige Aktien gilt, die teils verkauft, teils behalten und teils neu gekauft wurden. Lassen Sie die Wahl daher prüfen, bevor Sie sie einreichen.

Vermögen, das nicht als verkauft galt, etwa Immobilien in Kanada, die Sie nicht als verkauft behandeln wollten (Abschnitt 128.1(4)(d)), hat nichts rückabzuwickeln (Abschnitt 128.1(4)(b)). Dasselbe gilt für Vermögen, das Ihnen bei Ihrem ersten Zuzug nach Kanada gehörte oder das Sie danach geerbt haben, wenn Sie in den 10 Jahren vor dem Wegzug höchstens 60 Monate in Kanada gelebt haben (Abschnitt 128.1(4)(b)(iv)). Nur Vermögen, das auf Ihrer T1243 steht, hat einen Gewinn, der sich rückabwickeln lässt.

Steuerpflichtiges kanadisches Vermögen oder anderes Vermögen: Wie unterscheiden sich die beiden Wahlrechte?

Das Gesetz kennt zwei Wahlrechte, eines für jede Art von Vermögen. Sie verringern den Wegzuggewinn auf unterschiedliche Weise (Abschnitt 128.1(6)(a) und (c)).

Steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind vor allem Immobilien in Kanada und bestimmte Aktien, deren Wert überwiegend aus Immobilien in Kanada stammt. Da Immobilien in Kanada beim Wegzug nicht als verkauft gelten, ist die erste Wahl meist nur für diese Aktien von Bedeutung. Wenn Sie vor dem 5. März 2010 weggezogen sind, als sich die Definition änderte, gelten Übergangsregeln (Abschnitt 128.1(6.1); CRA), und eine eigene Verlustregel, Abschnitt 128.1(6)(b), kann das Ergebnis ändern. Beides sollte ein Fachmann prüfen.

Die Obergrenze bei anderem Vermögen ist die wichtigste Falle. Ist ein Bestand am Tag Ihrer Rückkehr weniger wert als der gemeldete Gewinn, lässt sich nur ein Teil des Wegzuggewinns entfernen.

Wie treffe ich die Wahl?

Schicken Sie der CRA bis zur Frist für Ihre Steuererklärung des Jahres, in dem Sie wieder ansässig werden, einen schriftlichen Antrag. Legen Sie eine Liste Ihres Vermögens bei und den Marktwert jedes Vermögenswerts, den die Wahl umfasst (CRA). Die Seite der CRA nennt kein vorgeschriebenes Formular.

1. Bestätigen Sie Ihr Ansässigkeitsdatum. Lesen Sie dazu Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland.
2. Führen Sie jeden Vermögenswert auf, der auf Ihrer Form T1243 des Wegzugsjahres als verkauft galt und der Ihnen noch gehört.
3. Ermitteln Sie den Marktwert jedes Vermögenswerts am Tag Ihrer Rückkehr.
4. Bei anderem Vermögen entscheiden Sie für jeden Vermögenswert einzeln, wie viel vom Wegzuggewinn entfallen soll (das erlaubte Maximum oder weniger). Eine Wahl für steuerpflichtiges kanadisches Vermögen gilt für das gesamte Vermögen dieser Art.
5. Senden Sie den unterschriebenen Antrag an Ihr Steuerzentrum. Die Seite der CRA zu Veräußerungen verweist auf ihre Liste Wohin Sie Ihre Unterlagen schicken. Die Frist ist die der Steuererklärung des Rückkehrjahres.
6. Verwenden Sie die Anschaffungskosten nach der Wahl in Ihrer ersten Steuererklärung und bewahren Sie sie für den späteren Verkauf auf. Lesen Sie dazu Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.

Die Frist zu versäumen ist der teure Fehler: Das Gesetz setzt die Frist für die Steuererklärung des Rückkehrjahres fest. Beide Wahlrechte stehen auf der Liste der Fälle, die die CRA nach eigenem Ermessen verspätet annehmen oder ändern lassen kann (Income Tax Act, Abschnitt 220(3.2); Income Tax Regulations, Abschnitt 600). Ein verspäteter Antrag ist also möglich, aber nicht sicher. Sie müssen ihn innerhalb von zehn Kalenderjahre nach Ende des Jahres stellen, in dem die Wahl fällig war. Der Zuschlag beträgt $100 für jeden vollen Monat Verspätung, höchstens $8.000 (Abschnitt 220(3.2) und (3.5)).

Was geschieht mit der Wegzugsteuer, die ich mit Form T1244 aufgeschoben habe, und mit der hinterlegten Sicherheit?

Der aufgeschobene Restbetrag sinkt mit dem verringerten Gewinn, und ein Teil Ihrer Sicherheit oder die ganze Sicherheit kann zurückgegeben werden. Unabhängig davon warnt die CRA: Weil Sie bei der Ankunft den größten Teil Ihres Vermögens als verkauft und wieder gekauft behandeln, müssen Sie „jetzt eventuell die aufgeschobene Steuer zahlen“, und sie rät, sie zu kontaktieren (CRA). Aufgeschobene Steuer, die die Wahl nicht entfernt, etwa der Teil über einer begrenzten Verringerung oder alles, wenn Sie nicht wählen, kann fällig werden.

Eine Sicherheit ist nötig, wenn die aufgeschobene Bundessteuer mehr als $16.500 beträgt. Wie Sicherheit und Aufschub funktionieren, lesen Sie unter Wegzugsteuer aufschieben.

Bekomme ich bereits gezahlte Steuer erstattet, und gibt es Zinsen?

Steuer, die Sie auf den entfernten Gewinn gezahlt haben, kommt durch die Änderung des Steuerbescheids für Ihr Wegzugsjahr zurück. Laut Gesetz ändert die Neufestsetzung weder die Zinsen für Zeiträume vor der Einreichung Ihrer Steuererklärung für das Rückkehrjahr noch die Zuschläge (Abschnitt 128.1(6)(d)). Für die Jahre dazwischen erhalten Sie also keine Erstattungszinsen, und Zinsen oder Zuschläge, die auf die Steuer des Wegzugsjahres erhoben wurden, bleiben bestehen.

Eine Erstattung wird auf den steuerpflichtigen Teil des Gewinns berechnet, mit dem Anteil und den Steuersätzen Ihres Wegzugsjahres (heute sind 50 % eines Kapitalgewinns steuerpflichtig).

Wie hoch sind meine Anschaffungskosten nach der Wahl, und wie bei Vermögen, für das ich nicht wähle?

Das hängt vom Vermögen und von der Wahl ab.

Sie müssen nicht die volle Verringerung wählen. Liegt der Wert am Rückkehrtag unter dem Wegzuggewinn, kann die Wahl des Maximums Ihre Anschaffungskosten gegen null drücken, sodass bei einem späteren Verkauf der gesamte Wert besteuert wird. Sie verschieben dann Steuer vom Wegzugsjahr auf den späteren Verkauf, anstatt sie zu entfernen. Sie dürfen einen kleineren Betrag wählen.

Was ist, wenn das Vermögen während meiner Abwesenheit weiter gestiegen ist?

Bei anderem Vermögen besteuert Kanada den Wertzuwachs während Ihrer Abwesenheit bei Ihrer Rückkehr nicht. Die Verringerung ist auf den Wegzuggewinn begrenzt, und Ihre Anschaffungskosten sind der Wert am Rückkehrtag abzüglich dieser Verringerung. Bei einem späteren Verkauf besteuert Kanada also den Wegzuggewinn, den Sie entfernt haben, nicht den Zuwachs während der Abwesenheit (Abschnitt 128.1(6)(c)). Das Land, in dem Sie lebten, kann diesen Zuwachs nach seinen eigenen Regeln besteuert haben.

Das sollten Sie bereithalten

• Ihre Steuererklärung des Wegzugsjahres und Form T1243 (Liste der fiktiven Veräußerungen), dazu Form T1161, wenn Sie eine eingereicht haben.
• Steuerbescheide, die die gezahlte Wegzugsteuer zeigen.
• Form T1244, die Annahme durch die CRA und Ihre Unterlagen zur Sicherheit, wenn Sie aufgeschoben haben.
• Nachweise, dass Sie jeden Vermögenswert vom Wegzug bis zur Rückkehr behalten haben, mit allen Verkäufen und Käufen dazwischen.
• Den Marktwert jedes Vermögenswerts am Tag Ihrer Rückkehr (Depotauszüge bei börsennotierten Aktien, ein Bewertungsgutachten bei privaten Anteilen).
• Nachweis Ihres Rückkehrdatums und jede im Ausland gezahlte Steuer auf denselben Gewinn.

Beispiel

Die Werte sind in kanadischen Dollar und nur zur Veranschaulichung. Sie gehen von einem Wegzugsjahr aus, in dem die Hälfte des Kapitalgewinns steuerpflichtig ist.

Börsennotierte Aktien, die gestiegen sind

• Wegzugsjahr: Anschaffungskosten $50.000, Wert $150.000. Wegzuggewinn $100.000; Steuer gezahlt.
• Vier Jahre später: Die Person kehrt zurück und hält die Aktien noch, jetzt $180.000 wert.
• Wahl: Die Verringerung ist der niedrigste Betrag aus $100.000 (Gewinn), $180.000 (Wert bei Rückkehr) und dem gewählten Betrag. Mit der Wahl von $100.000 entfällt der Wegzuggewinn. Die Steuer des Wegzugsjahres wird ohne Zinsen für die Jahre dazwischen erstattet.
• Entfernter steuerpflichtiger Teil: die Hälfte von $100.000 = $50.000. Die Erstattung ist die Steuer, die diese $50.000 dem Einkommen des Wegzugsjahres hinzugefügt haben.
• Neue Anschaffungskosten: $180.000 minus $100.000 = $80.000. Ein späterer Verkauf zu $180.000 ergibt einen Gewinn von $100.000. Der Zuwachs von $30.000 im Ausland wird von Kanada nicht besteuert.

Dieselben Aktien, bei Rückkehr $30.000 wert

• Die Verringerung ist auf $30.000 begrenzt, den Wert am Rückkehrtag. $70.000 des Wegzuggewinns bleiben besteuert; der entfernte steuerpflichtige Teil beträgt $15.000 (die Hälfte von $30.000).
• Neue Anschaffungskosten: $30.000 minus $30.000 = $0. Ein späterer Verkauf für $30.000 ist ein Kapitalgewinn von $30.000.
• Ohne Wahl: Der Wegzuggewinn bleibt bei $100.000, und die Anschaffungskosten betragen $30.000.

Anteile an einer privaten Gesellschaft mit aufgeschobener Steuer

• Wegzugsjahr: Anschaffungskosten $100.000, Wert $900.000 (kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen). Gewinn $800.000; Steuer mit Form T1244 aufgeschoben und Sicherheit hinterlegt.
• Die Person kehrt zurück, besitzt alle Anteile, jetzt $1.000.000 wert, und wählt eine Verringerung von $800.000.
• Der Wegzuggewinn sinkt auf null, der aufgeschobene Restbetrag sinkt mit, und die CRA kann die Sicherheit zurückgeben. Neue Anschaffungskosten: $200.000.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie klären Ihr Ansässigkeitsdatum, Leistungen oder die Einreichungen im ersten Jahr: Rückkehr nach Kanada nach Jahren im Ausland und Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Ihre Bindungen an Kanada sind geteilt, und das Ansässigkeitsdatum ist unklar: Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Die Aktien sind gefallen, und Sie haben sie verkauft, als Sie noch im Ausland waren: Aktien, die nach dem Wegzug aus Kanada gefallen sind.
• Sie möchten bei der Rückkehr wissen, wie es mit TFSA-Spielraum oder RRSP-Regeln aussieht: RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie lebten beim Wegzug in Québec: Diese Seite behandelt nur die Wahl auf Bundesebene, und Québec erhebt eine eigene Einkommensteuer. Holen Sie sich vor der Frist Hilfe bei der Steuer für Privatpersonen für beides.
• Sie haben Steuer aufgeschoben und Sicherheit hinterlegt, besitzen Anteile an einer privaten Gesellschaft, haben einen Teil eines Bestands verkauft, der Wert am Rückkehrtag liegt unter Ihrem Wegzuggewinn, oder die Frist ist nah oder abgelaufen: Diese Entscheidungen lassen sich schwer rückgängig machen. Holen Sie sich Hilfe bei der Steuer für Privatpersonen für die Wahl, bevor Sie sie einreichen.