العودة إلى كندا: إلغاء ضريبة المغادرة واسترداد الضريبة

هل أستطيع إلغاء ضريبة المغادرة عند عودتي إلى كندا؟

نعم، فيما يخص الممتلكات التي ما زلت تملكها. إذا توقفت عن كونك مقيمًا في كندا بعد 1 أكتوبر 1996 ثم أصبحت مقيمًا من جديد، يمكنك أن تختار تخفيض ربح البيع الافتراضي عند المغادرة أو إلغاءه، للممتلكات التي ملكتها طوال فترة غيابك (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦128.1(6)⁩؛ CRA).

الاختيار اختياري، ولا تطبقه CRA عنك. قدّمه كتابةً بحلول موعد تقديم إقرارك عن السنة التي تعود فيها: وهو عادةً 30 أبريل من السنة التالية، أو 15 يونيو إذا كنت أنت أو زوجك أو شريكك بحكم الواقع تعملان لحسابكما الخاص (مواعيد CRA). عندها تعيد CRA تقدير إقرار سنة المغادرة، حتى لو انقضت مدة إعادة التقدير المعتادة (المادة ⁦128.1(6)(d)⁩).

ما يجعل الحالة أصعب:

• انخفضت قيمة الممتلكات أثناء غيابك (والتخفيض له سقف).
• أجّلت الضريبة بالنموذج ⁦T1244⁩ وقدمت ضمانًا.
• الممتلكات أسهم شركة خاصة، أو مزيج من ممتلكات احتفظت بها وأخرى بعتها.
• كنت تعيش في كيبك التي تفرض ضريبة دخل خاصة بها، أو فرض البلد الذي عشت فيه ضريبة على الربح أيضًا.
• فات موعد تقديم إقرارك عن السنة التي عدت فيها. والاختيار المتأخر يحتاج إلى إذن CRA ويترتب عليه غرامة.

اجمع النموذج ⁦T1243⁩ لسنة المغادرة، وإثبات ضريبة المغادرة التي دفعتها (أو النموذج ⁦T1244⁩ والضمان)، وقيمة كل ممتلكات يوم عودتك.

ما الممتلكات المؤهلة؟

فقط الممتلكات التي ملكتها دون انقطاع من يوم مغادرتك إلى يوم عودتك. ولا يمكن إلغاء أثر ممتلكات بعتها وأنت في الخارج (CRA). وتسمح CRA بالاختيار إذا كنت ما زلت تملك «بعض» الممتلكات أو «كلها».

بيع جزء من حيازة له أثر. الأسهم التي بعتها خارج الاختيار. والأسهم التي اشتريتها لاحقًا لم تكن مملوكة لك من يوم المغادرة، فغالبًا لا تؤهل. لا ينص القانون ولا إرشادات CRA على كيفية تطبيق القاعدة على أسهم متطابقة بيع جزء منها وبقي جزء وأُعيد شراء جزء، فاطلب مراجعة الاختيار قبل إرساله.

الممتلكات التي لم تُعد مباعة، مثل العقار الكندي الذي لم تختر معاملته كمباع (المادة ⁦128.1(4)(d)⁩)، ليس فيها ما يُلغى (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). والأمر نفسه للممتلكات التي كنت تملكها عند أول انتقال إلى كندا أو ورثتها بعد ذلك، إذا كنت عشت في كندا 60 شهرًا أو أقل خلال 10 سنوات قبل مغادرتك (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). والممتلكات المدرجة في النموذج ⁦T1243⁩ فقط فيها ربح يمكن إلغاؤه.

الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة مقابل غيرها: كيف يختلف الاختياران؟

في القانون اختياران، لكل نوع من الممتلكات اختيار، ويخفضان ربح المغادرة بطريقتين مختلفتين (المادة ⁦128.1(6)(a)⁩ و(c)).

الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة تعني في الغالب العقارات الكندية وبعض الأسهم التي تأتي قيمتها أساسًا من عقارات كندية. ولأن العقار الكندي لا يُعد مباعًا عند المغادرة، فالاختيار الأول لا يهم عادةً إلا لتلك الأسهم. وإذا غادرت قبل 5 مارس 2010، حين تغير التعريف، فتنطبق قواعد انتقالية (المادة ⁦128.1(6.1)⁩؛ CRA)، وقد تغيّر قاعدة خسارة مستقلة، المادة ⁦128.1(6)(b)⁩، النتيجة؛ وكلاهما يحتاج إلى مراجعة مختص.

السقف على الممتلكات الأخرى هو الفخ الرئيسي. إذا كانت قيمة حيازة يوم عودتك أقل من الربح الذي أبلغت عنه، فلا يمكن إزالة إلا جزء من ربح المغادرة.

كيف أقدّم الاختيار؟

أرسل إلى CRA طلبًا كتابيًا بحلول موعد تقديم إقرارك عن السنة التي تعيد فيها إقامتك. أرفق قائمة بالممتلكات التي تملكها والقيمة السوقية العادلة لكل ممتلكات يشملها الاختيار (CRA). ولا يوجد نموذج محدد في صفحة CRA.

1. أكّد تاريخ إقامتك. راجع العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج.
2. أدرج كل ممتلكات اعتُبرت مباعة في النموذج ⁦T1243⁩ لسنة المغادرة وما زلت تملكها.
3. احصل على القيمة السوقية العادلة لكل منها يوم عودتك.
4. في الممتلكات الأخرى، قرر لكل ممتلكات على حدة مقدار ربح المغادرة الذي تزيله (الحد الأقصى المسموح أو أقل). والاختيار الخاص بالممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة يشملها كلها.
5. أرسل الطلب الموقّع إلى مركز الضرائب الخاص بك؛ وتحيل صفحة التصرف في الممتلكات لدى CRA إلى قائمة أين ترسل مستنداتك، بحلول موعد إقرار سنة العودة.
6. استخدم التكلفة بعد الاختيار في أول إقرار لك واحتفظ بها لحين البيع اللاحق. راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.

تفويت الموعد هو الخطأ المكلف: فالقانون يحدد موعد التقديم بموعد إقرار سنة العودة. والاختياران كلاهما في القائمة التي قد تقبلها CRA متأخرة أو تسمح بتعديلها، وفق تقديرها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦220(3.2)⁩؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 600)، فالطلب المتأخر ممكن لكنه غير مضمون. يجب أن تقدم الطلب خلال عشر سنوات تقويمية بعد نهاية السنة التي كان الاختيار مستحقًا فيها، وتبلغ الغرامة 100 دولار عن كل شهر كامل تأخير، بحد أقصى 8,000 دولار (المادة ⁦220(3.2)⁩ و⁦(3.5)⁩).

ماذا يحدث لضريبة المغادرة التي أجّلتها بالنموذج ⁦T1244⁩ وللضمان الذي قدمته؟

يتقلص الرصيد المؤجَّل مع تقلص الربح، وقد يُرد جزء من ضمانك أو كله. وتحذر CRA، من جهة أخرى، من أنك لأنك تُعامل كأنك بعت واشتريت معظم ممتلكاتك عند وصولك، فقد «يتعين عليك الآن دفع الضريبة المؤجلة»، وتطلب منك التواصل معها (CRA). والضريبة المؤجلة التي لا يزيلها الاختيار، مثل الجزء فوق التخفيض المحدود بسقف، أو كلها إذا لم تختر، قد تستحق السداد.

يُطلب الضمان عندما تزيد الضريبة الفيدرالية المؤجلة على 16,500 دولار. ويغطي تأجيل ضريبة المغادرة كيف يعمل الضمان والتأجيل.

هل أسترد الضريبة التي دفعتها بالفعل، وهل توجد فوائد؟

تعود الضريبة التي دفعتها على الربح المُزال عبر إعادة تقدير إقرار سنة المغادرة. وينص القانون على أن إعادة التقدير لا تغيّر الفوائد عن أي فترة قبل تقديم إقرارك عن سنة عودتك، ولا تغيّر الغرامات (المادة ⁦128.1(6)(d)⁩). فلا تحصل على فوائد استرداد عن السنوات بين المغادرة والعودة، وتبقى أي فوائد أو غرامة فُرضت عليك على ضريبة سنة المغادرة.

يُحسب الاسترداد على الجزء الخاضع للضريبة من الربح، بنسبة الإدراج ومعدلات الضريبة في سنة مغادرتك (اليوم ⁦50%⁩ من الربح الرأسمالي خاضع للضريبة).

ما تكلفتي الأساسية بعد الاختيار، وللممتلكات التي لا أختار بشأنها؟

يعتمد ذلك على الممتلكات وعلى الاختيار.

اختيار التخفيض الكامل ليس إلزاميًا. فعندما تكون قيمة يوم العودة أقل من ربح المغادرة، قد يدفع اختيار الحد الأقصى تكلفتك نحو الصفر، فتُفرض الضريبة على القيمة كلها عند البيع لاحقًا. أنت تنقل الضريبة من سنة المغادرة إلى البيع المستقبلي ولا تزيلها. ويمكنك اختيار مبلغ أقل.

ماذا لو ارتفعت قيمة الممتلكات أكثر أثناء غيابي؟

في الممتلكات الأخرى، لا تفرض كندا ضريبة على النمو أثناء غيابك عند عودتك. فالتخفيض محدود بربح المغادرة، وتصبح تكلفتك قيمة يوم العودة ناقص ذلك التخفيض، فعندما تبيع لاحقًا يكون الربح الذي تفرض كندا الضريبة عليه هو ربح المغادرة الذي أزلته، لا النمو أثناء غيابك (المادة ⁦128.1(6)(c)⁩). وقد يكون البلد الذي عشت فيه فرض ضريبة على ذلك النمو وفق قواعده.

ما الذي تجمعه

• إقرارك لسنة المغادرة والنموذج ⁦T1243⁩ (قائمة التصرف الافتراضي)، مع النموذج ⁦T1161⁩ إذا قدمته.
• إشعارات التقدير التي تبين ضريبة المغادرة التي دفعتها.
• النموذج ⁦T1244⁩، وقبول CRA، ومستندات الضمان، إذا أجّلت.
• كشوف تثبت أنك احتفظت بكل ممتلكات من المغادرة إلى العودة، مع أي مبيعات أو مشتريات بينهما.
• القيمة السوقية العادلة لكل ممتلكات يوم عودتك (كشوف الوسيط للأسهم المدرجة؛ وتقييم للأسهم الخاصة).
• إثبات تاريخ عودتك، وأي ضريبة أجنبية دفعتها على الربح نفسه.

مثال

المبالغ بالدولار الكندي وللتوضيح فقط، وتفترض سنة مغادرة بنسبة إدراج الأرباح الرأسمالية نصفًا.

أسهم مدرجة ارتفعت قيمتها

• سنة المغادرة: التكلفة 50,000 دولار، والقيمة 150,000 دولار. ربح المغادرة 100,000 دولار؛ والضريبة مدفوعة.
• بعد أربع سنوات: يعود وهو ما زال يحتفظ بالأسهم، وقيمتها الآن 180,000 دولار.
• الاختيار: التخفيض هو الأقل من 100,000 دولار (الربح)، و180,000 دولار (قيمة العودة)، والمبلغ المختار. اختيار 100,000 دولار يزيل ربح المغادرة؛ وتُرد ضريبة سنة المغادرة بلا فوائد عن السنوات بينهما.
• الجزء الخاضع للضريبة المُزال: نصف 100,000 دولار = 50,000 دولار. والاسترداد هو الضريبة التي أضافتها الـ 50,000 دولار إلى دخل سنة المغادرة.
• التكلفة الجديدة: 180,000 دولار ناقص 100,000 دولار = 80,000 دولار. وبيع لاحق بسعر 180,000 دولار يعطي ربحًا قدره 100,000 دولار؛ أما النمو في الخارج وقدره 30,000 دولار فلا تفرض كندا ضريبة عليه.

الأسهم نفسها بقيمة 30,000 دولار عند العودة

• التخفيض محدود بـ 30,000 دولار، وهي قيمة يوم العودة. يبقى 70,000 دولار من ربح المغادرة خاضعًا للضريبة؛ والجزء الخاضع للضريبة المُزال 15,000 دولار (نصف 30,000 دولار).
• التكلفة الجديدة: 30,000 دولار ناقص 30,000 دولار = 0 دولار. وبيع لاحق بسعر 30,000 دولار يعطي ربحًا رأسماليًا قدره 30,000 دولار.
• من دون الاختيار: يبقى ربح المغادرة 100,000 دولار وتكون التكلفة 30,000 دولار.

أسهم شركة خاصة مع ضريبة مؤجلة

• سنة المغادرة: التكلفة 100,000 دولار، والقيمة 900,000 دولار (ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة). الربح 800,000 دولار؛ والضريبة مؤجلة بالنموذج ⁦T1244⁩ مع تقديم الضمان.
• يعود وهو يملك كل الأسهم، وقيمتها الآن 1,000,000 دولار، ويختار تخفيضًا قدره 800,000 دولار.
• ينخفض ربح المغادرة إلى صفر، وينخفض الرصيد المؤجل معه، وقد تعيد CRA الضمان. التكلفة الجديدة: 200,000 دولار.

هل يختلف وضعك؟

• تحدد تاريخ إقامتك أو مزاياك أو إقراراتك للسنة الأولى: العودة إلى كندا بعد سنوات في الخارج وسنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.
• روابطك بكندا موزعة وتاريخ الإقامة غير واضح: الإقامة الضريبية في كندا.
• انخفضت قيمة الأسهم وبعتها وأنت ما زلت في الخارج: الأسهم التي انخفضت قيمتها بعد مغادرتك كندا.
• تريد معرفة مساحة TFSA أو قواعد RRSP عند العودة: RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• كنت تعيش في كيبك عند مغادرتك: هذه الصفحة تغطي الاختيار الفيدرالي فقط، وكيبك لها ضريبة دخل خاصة بها. اطلب مساعدة الضرائب الفردية في الاثنين قبل الموعد.
• أجّلت الضريبة وقدمت ضمانًا، أو تملك أسهم شركة خاصة، أو بعت جزءًا من حيازة، أو قيمة يوم العودة أقل من ربح المغادرة، أو الموعد قريب أو فات: هذه الخيارات يصعب التراجع عنها. اطلب مساعدة الضرائب الفردية في الاختيار قبل إرساله.