Renda ou bens no exterior não declarados: como se apresentar

O que acontece se eu não declarei renda à CRA?

A CRA pode lançar o imposto não declarado e os juros. As multas dependem dos fatos. A omissão repetida de renda pode gerar uma multa, e uma omissão consciente ou de negligência grave pode gerar outra. A sonegação fiscal deliberada também pode levar a processo criminal (Income Tax Act, seções 161, 163 e 239).

Um erro de boa-fé, por si só, não comprova negligência grave nem crime. Mesmo assim, uma declaração já lançada não apaga o imposto sobre a renda omitida. A lei diz que a obrigação não depende de um lançamento correto (Income Tax Act, seção 152(3)). Se a CRA conceder alívio na VDP, o imposto continua devido, mas algumas multas e juros podem ser dispensados e a questão divulgada não será encaminhada para processo criminal (CRA: IC00-1R7).

Posso simplesmente alterar minha declaração, em vez de pedir a VDP?

Sim, você pode pedir a alteração de uma declaração pessoal já lançada para acrescentar a renda omitida. Use o serviço Change my return da CRA ou peça a alteração por correio depois de receber o aviso de lançamento (notice of assessment). A alteração da declaração corrige os valores. O alívio da VDP exige um pedido separado (CRA: como alterar uma declaração; CRA: IC00-1R7).

Se você nunca entregou a declaração de um ano, siga Como regularizar declarações não entregues.

Quem se qualifica para o Programa de Divulgação Voluntária (VDP)?

Uma pessoa física pode se qualificar se o pedido for voluntário, cobrir uma omissão com pelo menos um ano de atraso em relação ao prazo de entrega e sujeita a juros ou multas, trouxer as informações exigidas e incluir o pagamento do imposto estimado ou um pedido de acordo de pagamento, se houver imposto devido. A CRA decide cada pedido conforme os fatos (CRA: elegibilidade para a VDP).

O pedido deve divulgar todos os erros e omissões conhecidos nas suas obrigações fiscais, e não só o ano ou a conta que levou você a pedir. A CRA pode negar o alívio se faltarem informações de apoio, se as respostas aos pedidos dela forem insuficientes ou se ela descobrir outras omissões (CRA: IC00-1R7).

Uma auditoria ou investigação sobre a questão divulgada torna o pedido não voluntário se ela já começou contra você ou contra um contribuinte relacionado, como seu cônjuge ou uma empresa que você controla. A investigação pode ser da CRA ou de outra autoridade competente (CRA: IC00-1R7; Income Tax Act, seção 251). Declarações que geram apenas restituição, pedidos de alteração de uma opção, pedidos de alívio de cobranças já lançadas e anos com evento de insolvência normalmente ficam fora da VDP (CRA: IC00-1R7).

Quanto alívio posso obter se a CRA já enviou uma carta?

O tipo de carta importa. Uma carta educativa geral ainda pode deixar o pedido como espontâneo (unprompted). Uma carta que identifica a sua omissão específica ou dá um prazo para corrigi-la geralmente torna o pedido induzido (prompted). Uma auditoria ou investigação relevante encerra a elegibilidade para a VDP (CRA: revisão e decisão da VDP).

Os dois níveis protegem o solicitante aceito contra processo criminal pela questão divulgada, e as multas por negligência grave não se aplicam às informações divulgadas. O alívio é discricionário e limitado pelo prazo legal. Guarde todas as cartas, avisos e registros de ligações da CRA, para que ela possa definir qual categoria se aplica (CRA: IC00-1R7). Se a CRA já começou a revisar ou auditar o seu arquivo, veja Revisões, auditorias e divulgação voluntária.

Quantos anos para trás preciso divulgar?

Divulgue todas as omissões conhecidas, inclusive uma mais antiga do que a janela usual de documentos. Inclua os registros de correção dos anos afetados dentro dos seis anos mais recentes, para renda ou bens no Canadá, ou dez anos, para renda ou bens fora do Canadá. Você não precisa enviar registros de um ano sem omissão, mas a CRA pode pedir documentos mais antigos (CRA: IC00-1R7).

Essas janelas de documentos não são uma promessa de que os anos mais antigos estejam encerrados. O prazo normal de novo lançamento de uma pessoa física é, em geral, de três anos após o aviso de lançamento original. A lei permite um novo lançamento posterior em caso de declaração falsa causada por descuido, negligência ou omissão intencional, ou por fraude. Se um T1135 obrigatório faltou ou estava incompleto e a renda desse bem no exterior foi omitida, a CRA tem três anos adicionais, além do prazo normal, para fazer um novo lançamento (Income Tax Act, seção 152).

O alívio de multas na VDP em geral alcança os anos fiscais encerrados nos dez anos-calendário anteriores. O alívio de juros tem um período de retrospectiva próprio de dez anos-calendário, contado a partir de quando os juros foram gerados. Esses limites afetam o alívio, e não necessariamente o poder da CRA de lançar o imposto (CRA: revisão e decisão da VDP).

Posso divulgar rendimentos estrangeiros e um T1135 não entregue ao mesmo tempo?

Sim. Se as duas omissões se referem às suas obrigações fiscais, coloque-as no mesmo pedido completo da VDP. A CRA lista rendimentos estrangeiros não declarados e um Form T1135 não entregue como situações que podem se qualificar. Inclua os valores corrigidos do imposto de renda, os formulários que faltam e os registros que os sustentam (CRA: elegibilidade para a VDP; CRA: IC00-1R7).

Um T1135 não entregue pode se qualificar sozinho, se uma multa puder se aplicar e as demais condições da VDP forem cumpridas. Não é preciso haver imposto de renda adicional devido (CRA: elegibilidade para a VDP).

O Form T1135 informa certos bens no exterior. Ele não substitui a declaração da renda desses bens na sua declaração. Veja em Declaração de bens no exterior e de afiliadas se você era obrigado a entregar o T1135 e quais são as multas por atraso. Para declarar a renda e qualquer crédito por imposto estrangeiro na declaração corrigida, veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense.

Posso falar com a CRA de forma anônima antes de pedir?

Sim. A CRA oferece uma conversa anônima antes da divulgação, sobre o processo, os riscos e o possível alívio. Ela é informal e não vincula a CRA. Não garante a aceitação e não impede que a CRA faça uma auditoria, aplique multas ou encaminhe um caso para processo criminal (CRA: elegibilidade para a VDP).

Peça um retorno de ligação da CRA antes da divulgação. A conversa anônima não é o pedido da VDP: a CRA define a data efetiva da divulgação depois de receber o pedido (CRA: elegibilidade para a VDP; CRA: IC00-1R7).

Como faço o pedido com o Form RC199, e preciso pagar antes?

Preencha o Form RC199. Na Seção 2, identifique as declarações e a renda envolvidas, explique cada omissão por ano, diga se a renda do bem no exterior foi declarada e informe o nome de qualquer consultor envolvido. Assine a Seção 4, anexe as declarações, os formulários e os schedules necessários para corrigir as omissões e envie o conjunto pela sua conta CRA, por fax ou por correio. Use um único método de envio. Se um representante fizer o pedido por você, são exigidas as duas assinaturas e a autorização adequada (CRA: como pedir).

Antes de enviar, liste cada omissão por ano e reúna os registros de apoio: extratos bancários ou de investimentos, registros de vendas e despesas do negócio ou de aluguel e despesas, conforme o caso. Inclua as declarações ou schedules corrigidos, os formulários exigidos para bens no exterior, avisos de lançamento anteriores e todas as cartas da CRA sobre a questão. Explique os registros que faltam e faça esforços razoáveis para estimar os valores quando os registros não existem mais (CRA: como pedir; CRA: IC00-1R7).

Se houver imposto devido, preencha a Seção 3 do RC199 e inclua o pagamento do imposto estimado ou um pedido de acordo de pagamento. Se não houver imposto devido, pule a Seção 3. A aprovação do acordo pela CRA não é garantida, e os juros continuam até o saldo ser pago (Form RC199; CRA: IC00-1R7).

O que acontece depois que eu peço, e posso pedir de novo?

A CRA confirma o recebimento do pedido e define a data efetiva da divulgação. Ela pode pedir mais registros e depois envia uma decisão por escrito. Ela pode verificar ou auditar as informações mesmo que conceda o alívio, e novos lançamentos de imposto podem vir pelas regras de novo lançamento (CRA: IC00-1R7).

Você deve continuar em dia depois de receber o alívio. Um segundo pedido na VDP é possível se o novo assunto for diferente da primeira divulgação ou se as circunstâncias estiverem fora do seu controle. Ele não é automático. Se a CRA recusar o alívio, a carta de decisão informa o resultado, e você pode pedir uma segunda revisão administrativa (CRA: IC00-1R7).

Moro em Quebec. Também preciso divulgar à Revenu Québec?

Se a mesma omissão afeta o seu imposto de renda de Quebec, corrija a declaração de Quebec separadamente. O programa de divulgação voluntária da Revenu Québec exige que haja valor devido e, em geral, exclui a declaração do ano fiscal atual ou do anterior (Revenu Québec: situações elegíveis). Para uma declaração elegível, peça separadamente com o Form LM-15-V e os registros de apoio. Caso contrário, peça uma alteração da declaração de Quebec. Um pedido à CRA não é um pedido à Revenu Québec (Revenu Québec: divulgação voluntária).

A Revenu Québec exige um pedido espontâneo, completo e verificável e o pagamento da dívida de imposto na hora da entrega, embora diga que um acordo de pagamento pode ser possível em alguns casos. Confira as condições dela separadamente antes de presumir que a aceitação da CRA também resolve a questão provincial (Revenu Québec: condições).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses; nenhum cálculo de imposto está implícito. Um residente entregou declarações pessoais por três anos, mas deixou de fora C$10.000 de juros estrangeiros em cada ano e não entregou um T1135 obrigatório em cada ano. Os prazos de entrega venceram há mais de um ano. Nenhuma autoridade entrou em contato com o residente sobre as omissões.

O residente acrescenta C$10.000 de juros aos valores corrigidos de cada ano, C$30.000 no total, e reúne os três T1135 que faltam, os extratos das contas e os avisos de lançamento originais. Ele pede com o RC199, informa todas as omissões conhecidas e paga o imposto adicional estimado ou pede um acordo de pagamento. Se a CRA aceitar o pedido como espontâneo, o alívio geral pode se aplicar às multas e juros elegíveis. O imposto adicional continua devido (CRA: IC00-1R7).

E no seu caso?

• A CRA enviou uma carta de revisão ou auditoria: o conteúdo da carta e a situação da auditoria mudam a elegibilidade. Veja Revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Você tem anos não entregues: veja Como regularizar declarações não entregues.
• Sua corporação ou conta de GST/HST tem omissões: veja Revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Você precisa definir se o T1135 era obrigatório: veja Declaração de bens no exterior e de afiliadas.
• A CRA já lançou multas ou juros: veja Multas, juros e alívio.
• Você precisa corrigir rendimentos estrangeiros ou de aluguel: veja Rendimentos estrangeiros na declaração canadense ou Rendimentos de aluguel.
• Você também deixou de entregar declarações dos EUA ou relatórios de contas bancárias no exterior: veja Como regularizar declarações dos EUA não entregues.
• Há vários anos de contas no exterior, renda de negócio em dinheiro ou valores altos: reúna os registros e busque ajuda na preparação de declarações antes de enviar uma divulgação incompleta.