Ingresos o bienes extranjeros no declarados: cómo regularizarse

¿Qué pasa si no declaré ingresos a la CRA?

La CRA puede determinar el impuesto faltante y los intereses. Las multas dependen de los hechos: no declarar ingresos de manera repetida puede dar lugar a una multa, mientras que una omisión a sabiendas o por negligencia grave puede dar lugar a otra. La evasión fiscal deliberada también puede llevar a un proceso penal (Income Tax Act, secciones 161, 163 y 239).

Un error de buena fe no basta, por sí solo, para establecer negligencia grave ni un delito penal. Aun así, una declaración que ya fue determinada no borra el impuesto de los ingresos omitidos; la ley dice que la obligación no depende de que la determinación sea correcta (Income Tax Act, sección 152(3)). Si la CRA concede el alivio del VDP, el impuesto sigue siendo exigible, pero pueden reducirse algunas multas e intereses y el asunto divulgado no se remitirá para un proceso penal (CRA: IC00-1R7).

¿Puedo simplemente modificar mi declaración en lugar de solicitar el VDP?

Sí, usted puede pedir que se modifique una declaración personal ya determinada para agregar los ingresos que faltan. Use el servicio «Change my return» (modificar mi declaración) de la CRA o pida el cambio por correo después de recibir el aviso de determinación. Un ajuste a la declaración corrige las cifras; el alivio del VDP exige una solicitud aparte (CRA: cómo modificar una declaración; CRA: IC00-1R7).

Si nunca presentó la declaración de un año, siga Cómo ponerse al día con declaraciones no presentadas.

¿Quién califica para el Programa de Divulgaciones Voluntarias?

Una persona puede calificar si la solicitud es voluntaria, cubre una omisión que tiene al menos un año de atraso respecto de su fecha de vencimiento y que genera intereses o multas, incluye la información requerida e incluye el pago del impuesto estimado o una solicitud de plan de pagos si hay impuesto adeudado. La CRA decide cada solicitud según sus hechos (CRA: elegibilidad para el VDP).

La solicitud debe divulgar todos los errores y omisiones conocidos en sus obligaciones fiscales, no solo el año o la cuenta que lo llevó a solicitar. La CRA puede negar el alivio si falta información de respaldo, si las respuestas a sus requerimientos son insuficientes o si descubre otros asuntos omitidos (CRA: IC00-1R7).

Una auditoría o investigación sobre el asunto divulgado hace que la solicitud deje de ser voluntaria si ya comenzó contra usted o contra un contribuyente relacionado, como su cónyuge o una empresa que usted controla. La investigación puede ser de la CRA o de otra autoridad pertinente (CRA: IC00-1R7; Income Tax Act, sección 251). Normalmente quedan fuera del VDP las declaraciones que solo producen un reembolso, las solicitudes para cambiar una elección, las solicitudes de alivio de cargos ya determinados y los años que involucran un evento de insolvencia (CRA: IC00-1R7).

¿Cuánto alivio puedo obtener si la CRA ya me envió una carta?

El tipo de carta importa. Una carta educativa general todavía puede dejar la solicitud como espontánea (unprompted); una carta que identifique su omisión específica o que fije un plazo para corregirla normalmente hace que la solicitud sea inducida por la CRA (prompted). Una auditoría o investigación pertinente pone fin a la elegibilidad para el VDP (CRA: revisión y decisión del VDP).

Ambos niveles protegen a quien presenta una solicitud aceptada contra un proceso penal por el asunto divulgado, y las multas por negligencia grave no se aplican a la información divulgada. El alivio es discrecional y está limitado por el plazo que fija la ley. Guarde todas las cartas, avisos y registros de llamadas de la CRA para que ella pueda determinar qué categoría se aplica (CRA: IC00-1R7). Si la CRA ya comenzó a revisar o auditar su expediente, consulte Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.

¿Cuántos años hacia atrás debo divulgar?

Divulgue todas las omisiones conocidas, incluso una más antigua que el período habitual de documentos. Incluya los registros de corrección de los años afectados dentro de los últimos seis años para ingresos o bienes en Canadá, o diez años para ingresos o bienes fuera de Canadá. No necesita presentar registros de un año sin omisión, pero la CRA puede pedir documentos más antiguos (CRA: IC00-1R7).

Esos períodos de documentos no son una promesa de que los años anteriores estén cerrados. El período normal de nueva determinación de una persona es, en general, de tres años después del aviso de determinación original. La ley permite una nueva determinación posterior por una declaración falsa causada por descuido, negligencia o incumplimiento voluntario, o por fraude. Si faltó un T1135 requerido o estaba incompleto y se omitieron los ingresos de ese bien extranjero, la CRA tiene tres años adicionales sobre el período normal para determinar de nuevo el impuesto (Income Tax Act, sección 152).

El alivio de multas del VDP generalmente alcanza los años fiscales que terminaron dentro de los diez años calendario anteriores; el alivio de intereses tiene un período de revisión aparte de diez años calendario, según la fecha en que se generaron los intereses. Estos límites afectan el alivio, no necesariamente la facultad de la CRA de determinar el impuesto (CRA: revisión y decisión del VDP).

¿Puedo divulgar juntos ingresos extranjeros y un T1135 omitido?

Sí. Si ambas omisiones se relacionan con sus obligaciones fiscales, inclúyalas en la misma solicitud completa del VDP. La CRA menciona los ingresos extranjeros no declarados y un Form T1135 no presentado como situaciones que pueden calificar. Incluya las cifras corregidas del impuesto sobre la renta, los formularios que faltan y los registros que los respalden (CRA: elegibilidad para el VDP; CRA: IC00-1R7).

Un T1135 omitido puede calificar por sí solo si podría aplicarse una multa y se cumplen las demás condiciones del VDP; no hace falta que se adeude impuesto sobre la renta adicional (CRA: elegibilidad para el VDP).

El Form T1135 informa ciertos bienes extranjeros; no reemplaza la obligación de declarar en su declaración los ingresos de esos bienes. Si usted debía presentar el T1135 y cuáles son las multas por presentarlo tarde se explica en Declaración de bienes extranjeros y de filiales. Para saber cómo declarar los ingresos y cualquier crédito por impuestos extranjeros en la declaración corregida, consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Puedo hablar con la CRA de forma anónima antes de presentar la solicitud?

Sí. La CRA ofrece una conversación anónima previa a la divulgación sobre el proceso, los riesgos y el posible alivio. Es informal y no vinculante; no garantiza la aceptación ni impide que la CRA audite, imponga multas o remita un caso para un proceso penal (CRA: elegibilidad para el VDP).

Pida una llamada previa a la divulgación de la CRA. Una conversación anónima no es la solicitud del VDP: la CRA asigna una fecha efectiva de divulgación después de recibir la solicitud (CRA: elegibilidad para el VDP; CRA: IC00-1R7).

¿Cómo presento la solicitud con el Form RC199 y debo pagar primero?

Complete el Form RC199: en la Sección 2, identifique las declaraciones y los ingresos involucrados, explique cada omisión por año, indique si se declararon los ingresos del bien extranjero y mencione a cualquier asesor que haya participado. Firme la Sección 4, adjunte las declaraciones, formularios y anexos necesarios para corregir las omisiones, y envíe el paquete por su cuenta de la CRA, por fax o por correo. Use un solo método de envío. Si un representante presenta la solicitud por usted, se requieren ambas firmas y la autorización correspondiente (CRA: cómo presentar la solicitud).

Antes de enviar, haga una lista de cada omisión por año y reúna los registros de respaldo: estados de cuenta bancarios o de inversiones, registros de ventas y gastos del negocio, o registros de alquileres y gastos, según corresponda. Incluya las declaraciones o anexos corregidos, los formularios requeridos sobre bienes extranjeros, los avisos de determinación anteriores y todas las cartas de la CRA sobre el asunto. Explique los registros que faltan y haga esfuerzos razonables para estimar los montos cuando ya no existan registros (CRA: cómo presentar la solicitud; CRA: IC00-1R7).

Si hay impuesto adeudado, complete la Sección 3 del RC199 e incluya el pago del impuesto estimado o una solicitud de plan de pagos. Si no hay impuesto adeudado, omita la Sección 3. La CRA no garantiza que apruebe un plan de pagos; los intereses siguen corriendo hasta que se pague el saldo (Form RC199; CRA: IC00-1R7).

¿Qué ocurre después de presentar la solicitud y puedo presentar otra?

La CRA acusa recibo de la solicitud y le asigna una fecha efectiva de divulgación. Puede pedir más registros y después envía una decisión por escrito. Puede verificar o auditar la información aunque conceda el alivio, y pueden seguir nuevas determinaciones de impuestos según las reglas de nueva determinación (CRA: IC00-1R7).

Usted debe cumplir con sus obligaciones fiscales después de recibir el alivio. Una segunda solicitud al VDP es posible si el asunto nuevo es distinto de la primera divulgación o si las circunstancias estaban fuera de su control; no es automática. Si la CRA rechaza el alivio, su carta de decisión indica el resultado y usted puede pedir una segunda revisión administrativa (CRA: IC00-1R7).

Vivo en Quebec. ¿También debo divulgar ante Revenu Québec?

Si la misma omisión afecta su impuesto sobre la renta de Quebec, corrija su declaración de Quebec por separado. El programa de divulgación voluntaria de Revenu Québec exige que haya dinero adeudado y, en general, excluye la declaración del año fiscal actual o del anterior (Revenu Québec: situaciones elegibles). Si la declaración es elegible, presente una solicitud aparte con el Form LM-15-V y los registros de respaldo; si no, pida una modificación de la declaración de Quebec. Una solicitud ante la CRA no es una solicitud ante Revenu Québec (Revenu Québec: divulgación voluntaria).

Revenu Québec exige una solicitud espontánea, completa y verificable, y el pago de la deuda tributaria al presentarla, aunque indica que en algunos casos puede ser posible un acuerdo de pago. Revise sus condiciones por separado antes de suponer que la aceptación de la CRA también resuelve el asunto provincial (Revenu Québec: condiciones).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses; no se sugiere ningún cálculo de impuestos. Un residente presentó sus declaraciones personales de tres años, pero omitió $10,000 de intereses extranjeros cada año y no presentó un T1135 requerido de cada año. Las fechas de vencimiento ya pasaron por más de un año. Ninguna autoridad ha contactado al residente por las omisiones.

El residente suma $10,000 de intereses a las cifras corregidas de cada año, $30,000 en total, y reúne los tres T1135 que faltan, los estados de cuenta y los avisos de determinación originales. El residente presenta la solicitud con el RC199, declara todas las omisiones conocidas y paga el impuesto adicional estimado o pide un plan de pagos. Si la CRA acepta la solicitud como espontánea, puede aplicarse el alivio general a las multas y los intereses elegibles; el impuesto adicional igualmente se debe (CRA: IC00-1R7).

¿Su caso es distinto?

• La CRA le envió una carta de revisión o auditoría: el contenido de la carta y el estado de la auditoría cambian la elegibilidad; consulte Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Tiene años sin presentar: consulte Cómo ponerse al día con declaraciones no presentadas.
• Su corporación o su cuenta de GST/HST tiene omisiones: consulte Revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Necesita decidir si se requería el T1135: consulte Declaración de bienes extranjeros y de filiales.
• La CRA ya determinó multas o intereses: consulte Multas, intereses y alivio.
• Necesita corregir ingresos extranjeros o ingresos de alquiler: consulte Ingresos extranjeros en una declaración canadiense o Ingresos de alquiler.
• También omitió declaraciones de EE. UU. o informes de cuentas bancarias extranjeras: consulte Cómo ponerse al día con declaraciones de EE. UU. omitidas.
• Hay varios años de cuentas extranjeras, ingresos en efectivo de un negocio o montos grandes: reúna los registros y obtenga ayuda con la preparación de declaraciones fiscales antes de presentar una divulgación incompleta.