Thu nhập hoặc tài sản nước ngoài chưa khai: tự nguyện khai báo

Điều gì xảy ra nếu tôi không khai thu nhập với CRA?

CRA có thể ấn định số thuế còn thiếu cùng tiền lãi. Tiền phạt tùy theo dữ kiện: việc nhiều lần không khai thu nhập có thể bị một loại phạt, còn việc bỏ sót có chủ ý hoặc do cẩu thả nghiêm trọng có thể bị loại phạt khác. Trốn thuế cố ý còn có thể dẫn đến bị truy tố (Income Tax Act, các section 161, 163 và 239).

Một sai sót vô ý tự nó không đủ để cấu thành cẩu thả nghiêm trọng hay tội hình sự. Tuy vậy, tờ khai đã được ấn định thuế không xóa thuế trên thu nhập bị bỏ sót; luật quy định nghĩa vụ thuế không phụ thuộc vào việc ấn định đúng hay sai (Income Tax Act, section 152(3)). Nếu CRA chấp thuận giảm nhẹ theo VDP, thuế vẫn phải nộp, nhưng một phần tiền phạt và tiền lãi có thể được giảm và vấn đề đã khai báo sẽ không bị chuyển đi truy tố hình sự (CRA: IC00-1R7).

Tôi chỉ sửa tờ khai thay vì nộp đơn VDP được không?

Được, bạn có thể yêu cầu thay đổi tờ khai cá nhân đã được ấn định thuế để thêm thu nhập còn thiếu. Hãy dùng dịch vụ Change my return của CRA hoặc gửi yêu cầu thay đổi qua đường bưu điện sau khi nhận thông báo ấn định thuế (notice of assessment). Việc điều chỉnh tờ khai chỉ sửa các con số; việc giảm nhẹ theo VDP cần một đơn riêng (CRA: thay đổi tờ khai thuế; CRA: IC00-1R7).

Nếu bạn chưa bao giờ nộp tờ khai của một năm, hãy làm theo Hoàn tất các tờ khai chưa nộp.

Ai đủ điều kiện tham gia Chương trình Tự nguyện Khai báo?

Một cá nhân có thể đủ điều kiện nếu đơn mang tính tự nguyện, bao gồm một phần bỏ sót đã quá hạn nộp tờ khai ít nhất một năm và có phát sinh tiền lãi hoặc tiền phạt, có đủ thông tin theo yêu cầu, và kèm khoản thanh toán số thuế ước tính hoặc yêu cầu thỏa thuận trả dần nếu còn nợ thuế. CRA quyết định từng đơn dựa trên dữ kiện của đơn đó (CRA: điều kiện tham gia VDP).

Đơn phải khai mọi sai sót và phần bỏ sót đã biết liên quan đến nghĩa vụ thuế của bạn, không chỉ năm hay tài khoản khiến bạn nộp đơn. CRA có thể từ chối giảm nhẹ nếu thiếu thông tin chứng minh, trả lời không đầy đủ các yêu cầu của CRA, hoặc CRA phát hiện thêm vấn đề bị bỏ sót khác (CRA: IC00-1R7).

Nếu một cuộc kiểm tra hoặc điều tra về vấn đề được khai báo đã bắt đầu đối với bạn hoặc một người nộp thuế có liên quan, như vợ/chồng hay công ty bạn kiểm soát, thì đơn không còn mang tính tự nguyện. Cuộc điều tra có thể do CRA hoặc một cơ quan có thẩm quyền khác tiến hành (CRA: IC00-1R7; Income Tax Act, section 251). Các tờ khai chỉ cho ra khoản hoàn thuế, yêu cầu đổi một lựa chọn, yêu cầu giảm các khoản đã bị ấn định, và các năm liên quan đến sự kiện mất khả năng thanh toán thường nằm ngoài VDP (CRA: IC00-1R7).

Tôi được giảm bao nhiêu nếu CRA đã gửi thư cho tôi?

Loại thư rất quan trọng. Một thư giáo dục chung vẫn có thể khiến đơn vẫn được coi là không do CRA thúc đẩy (unprompted); thư nêu đích danh phần bỏ sót của bạn hoặc đặt thời hạn sửa thường khiến đơn được coi là do CRA thúc đẩy (prompted). Một cuộc kiểm tra hoặc điều tra liên quan sẽ chấm dứt tư cách đủ điều kiện VDP (CRA: xem xét và quyết định VDP).

Cả hai mức đều bảo vệ người nộp đơn được chấp nhận khỏi bị truy tố hình sự về vấn đề đã khai báo, và tiền phạt cẩu thả nghiêm trọng không áp dụng cho thông tin đã khai. Việc giảm là tùy quyết định của CRA và bị giới hạn bởi khoảng thời gian luật định. Hãy giữ mọi thư, thông báo và ghi chép cuộc gọi của CRA để CRA xác định được loại nào áp dụng (CRA: IC00-1R7). Nếu CRA đã bắt đầu rà soát hoặc kiểm tra hồ sơ của bạn, xem Rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.

Tôi phải khai báo ngược lại bao nhiêu năm?

Hãy khai mọi phần bỏ sót đã biết, kể cả phần cũ hơn khoảng thời gian thông thường của hồ sơ. Hãy kèm hồ sơ sửa cho các năm bị ảnh hưởng trong sáu năm gần nhất đối với thu nhập hoặc tài sản tại Canada, hoặc mười năm đối với thu nhập hoặc tài sản ngoài Canada. Bạn không cần nộp hồ sơ cho năm không có phần bỏ sót, nhưng CRA có thể yêu cầu tài liệu cũ hơn (CRA: IC00-1R7).

Các khoảng thời gian nộp tài liệu đó không có nghĩa là các năm cũ hơn đã đóng. Thời hạn ấn định lại thông thường của một cá nhân nói chung là ba năm sau thông báo ấn định thuế ban đầu. Luật cho phép ấn định lại muộn hơn đối với khai sai do sơ suất, bất cẩn hoặc cố ý bỏ qua, hoặc gian lận. Nếu thiếu hoặc khai không đầy đủ T1135 bắt buộc và thu nhập từ tài sản nước ngoài đó bị bỏ sót, CRA có thêm ba năm ngoài thời hạn thông thường để ấn định lại (Income Tax Act, section 152).

Việc giảm tiền phạt theo VDP nói chung áp dụng cho các năm thuế kết thúc trong mười năm dương lịch trước đó; việc giảm tiền lãi có thời hạn nhìn lại mười năm dương lịch riêng, dựa trên thời điểm tiền lãi phát sinh. Các giới hạn này ảnh hưởng đến mức giảm, không nhất thiết ảnh hưởng đến quyền của CRA ấn định thuế (CRA: xem xét và quyết định VDP).

Tôi có thể khai chung thu nhập nước ngoài và việc quên nộp T1135 không?

Có, nếu cả hai phần bỏ sót đều liên quan đến nghĩa vụ thuế của bạn, hãy đưa vào cùng một đơn VDP đầy đủ. CRA liệt kê thu nhập nước ngoài chưa khai và Form T1135 chưa nộp là những tình huống có thể đủ điều kiện. Hãy kèm số liệu thuế thu nhập đã sửa, các biểu mẫu còn thiếu và hồ sơ chứng minh (CRA: điều kiện tham gia VDP; CRA: IC00-1R7).

Việc quên nộp T1135 có thể đủ điều kiện độc lập nếu có thể bị phạt và đáp ứng các điều kiện VDP khác; không nhất thiết phải còn nợ thêm thuế thu nhập (CRA: điều kiện tham gia VDP).

Form T1135 khai một số tài sản nước ngoài; nó không thay thế việc khai thu nhập từ tài sản đó trên tờ khai của bạn. Việc bạn có phải nộp T1135 hay không và tiền phạt nộp trễ được trình bày trong Khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết. Về cách khai thu nhập và tín thuế nước ngoài trên tờ khai đã sửa, xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.

Tôi có thể trao đổi ẩn danh với CRA trước khi nộp đơn không?

Có. CRA cung cấp buổi trao đổi ẩn danh trước khi khai báo về quy trình, rủi ro và mức giảm có thể có. Buổi này không chính thức và không ràng buộc; nó không bảo đảm đơn được chấp nhận, cũng không ngăn CRA kiểm tra, phạt hoặc chuyển hồ sơ đi truy tố (CRA: điều kiện tham gia VDP).

Hãy yêu cầu CRA gọi lại để trao đổi trước khi khai báo. Buổi trao đổi ẩn danh không phải là đơn VDP: CRA ấn định ngày khai báo có hiệu lực sau khi nhận được đơn (CRA: điều kiện tham gia VDP; CRA: IC00-1R7).

Tôi nộp đơn bằng Form RC199 thế nào, và phải trả tiền trước không?

Hãy hoàn thành Form RC199: ở Section 2, nêu các tờ khai và thu nhập liên quan, giải thích từng phần bỏ sót theo năm, cho biết thu nhập từ tài sản nước ngoài đã được khai hay chưa, và nêu tên mọi cố vấn có liên quan. Ký Section 4, đính kèm các tờ khai, biểu mẫu và schedule cần thiết để sửa các phần bỏ sót, rồi nộp hồ sơ qua tài khoản CRA, qua fax hoặc qua đường bưu điện. Chỉ dùng một cách nộp. Nếu người đại diện nộp thay bạn, cần cả hai chữ ký và ủy quyền hợp lệ (CRA: cách nộp đơn).

Trước khi nộp, hãy liệt kê từng phần bỏ sót theo năm và thu thập hồ sơ chứng minh: sao kê ngân hàng hoặc đầu tư, hồ sơ doanh thu và chi phí kinh doanh, hoặc hồ sơ tiền thuê và chi phí, tùy trường hợp. Kèm tờ khai hoặc schedule đã sửa, các biểu mẫu tài sản nước ngoài bắt buộc, các thông báo ấn định thuế trước đây và mọi thư của CRA về vấn đề này. Hãy giải thích hồ sơ còn thiếu và nỗ lực hợp lý để ước tính số tiền khi hồ sơ không còn (CRA: cách nộp đơn; CRA: IC00-1R7).

Nếu còn nợ thuế, hãy hoàn thành RC199 Section 3 và kèm một trong hai: khoản thanh toán số thuế ước tính hoặc yêu cầu thỏa thuận trả dần. Nếu không nợ thuế, bỏ qua Section 3. CRA không bảo đảm chấp thuận thỏa thuận; tiền lãi vẫn tiếp tục cho đến khi trả hết số dư (Form RC199; CRA: IC00-1R7).

Điều gì xảy ra sau khi tôi nộp đơn, và tôi có nộp lại được không?

CRA xác nhận đã nhận đơn và ấn định ngày khai báo có hiệu lực. CRA có thể yêu cầu thêm hồ sơ và sau đó gửi quyết định bằng văn bản. CRA có thể xác minh hoặc kiểm tra thông tin ngay cả khi đã chấp thuận giảm nhẹ, và các lần ấn định thuế thêm có thể xảy ra theo quy tắc ấn định lại (CRA: IC00-1R7).

Sau khi được giảm, bạn phải tiếp tục tuân thủ. Có thể nộp đơn VDP lần hai nếu vấn đề mới khác với lần khai báo đầu hoặc hoàn cảnh nằm ngoài khả năng kiểm soát của bạn; điều này không tự động. Nếu CRA từ chối, thư quyết định của CRA nêu kết quả, và bạn có thể yêu cầu xem xét hành chính lần hai (CRA: IC00-1R7).

Tôi sống ở Québec. Tôi có phải khai báo cả với Revenu Québec không?

Nếu cùng phần bỏ sót đó ảnh hưởng đến thuế thu nhập Québec của bạn, hãy sửa riêng tờ khai Québec. Chương trình tự nguyện khai báo của Revenu Québec yêu cầu có số tiền còn nợ và nói chung loại trừ tờ khai của năm tính thuế hiện tại hoặc năm liền trước (Revenu Québec: các trường hợp đủ điều kiện). Với tờ khai đủ điều kiện, hãy nộp đơn riêng bằng Form LM-15-V cùng hồ sơ chứng minh; nếu không, hãy yêu cầu thay đổi tờ khai Québec. Đơn nộp CRA không phải là đơn nộp Revenu Québec (Revenu Québec: tự nguyện khai báo).

Revenu Québec yêu cầu đơn chủ động, đầy đủ và có thể xác minh, cùng việc trả khoản nợ thuế khi nộp, dù cơ quan này cho biết trong một số trường hợp có thể có thỏa thuận trả dần. Hãy kiểm tra riêng các điều kiện của cơ quan này trước khi cho rằng việc CRA chấp nhận cũng giải quyết luôn vấn đề của tỉnh bang (Revenu Québec: điều kiện).

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada; không hàm ý một phép tính thuế nào. Một người cư trú Canada đã nộp tờ khai cá nhân ba năm nhưng bỏ sót $10.000 lãi nước ngoài mỗi năm và quên nộp T1135 bắt buộc cho từng năm. Hạn nộp tờ khai nay đã qua hơn một năm. Chưa có cơ quan nào liên hệ người này về các phần bỏ sót.

Người này cộng $10.000 tiền lãi vào số liệu đã sửa của mỗi năm, tổng cộng $30.000, và thu thập ba Form T1135 còn thiếu, sao kê tài khoản và các thông báo ấn định thuế gốc. Người này nộp đơn bằng RC199, khai mọi phần bỏ sót đã biết, và trả số thuế thêm ước tính hoặc yêu cầu thỏa thuận trả dần. Nếu CRA chấp nhận đơn là không do CRA thúc đẩy, mức giảm chung có thể áp dụng cho tiền phạt và tiền lãi đủ điều kiện; số thuế thêm vẫn phải nộp (CRA: IC00-1R7).

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• CRA đã gửi thư rà soát hoặc kiểm tra: nội dung thư và tình trạng kiểm tra làm thay đổi tư cách đủ điều kiện; xem Rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• Bạn có những năm chưa nộp tờ khai: xem Hoàn tất các tờ khai chưa nộp.
• Công ty hoặc tài khoản GST/HST của bạn có phần bỏ sót: xem Rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.
• Bạn cần quyết định xem T1135 có bắt buộc không: xem Khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.
• CRA đã ấn định tiền phạt hoặc tiền lãi: xem Tiền phạt, tiền lãi và giảm nhẹ.
• Bạn cần sửa thu nhập nước ngoài hoặc thu nhập cho thuê: xem Thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada hoặc Thu nhập cho thuê.
• Bạn cũng bỏ lỡ tờ khai Hoa Kỳ hoặc báo cáo tài khoản ngân hàng nước ngoài: xem Hoàn tất các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ lỡ.
• Liên quan đến nhiều năm có tài khoản nước ngoài, thu nhập kinh doanh bằng tiền mặt hoặc số tiền lớn: hãy thu thập hồ sơ và nhờ hỗ trợ chuẩn bị thuế trước khi nộp một bản khai báo chưa đầy đủ.