הכנסה או נכס זר שלא דווחו: איך מתקנים בקנדה לפני שפונים אליכם

מה קורה אם לא דיווחתי ל-CRA על הכנסה?

CRA יכולה לקבוע שומה על המס החסר ועל הריבית. הקנסות תלויים בעובדות: אי-דיווח חוזר על הכנסה יכול לגרור קנס אחד, והשמטה מודעת או רשלנות חמורה יכולות לגרור קנס אחר. העלמת מס מכוונת עלולה לגרור גם העמדה לדין (חוק מס ההכנסה, סעיפים 161, 163 ו-239).

טעות בתום לב אינה מבססת בפני עצמה רשלנות חמורה או עבירה פלילית. עם זאת, דוח שכבר נקבעה לו שומה אינו מוחק מס על הכנסה שהושמטה; החוק קובע שהחבות אינה תלויה בשומה נכונה (חוק מס ההכנסה, סעיף 152(3)). אם CRA מעניקה הקלה ב-VDP, המס נשאר לתשלום, אבל חלק מהקנסות והריבית עשויים להימחל, והנושא שנחשף לא יועבר להעמדה לדין פלילית (CRA: IC00-1R7).

האם אפשר פשוט לשנות את הדוח במקום להגיש בקשה ל-VDP?

כן, אפשר לבקש שינוי בדוח אישי שנקבעה לו שומה כדי להוסיף הכנסה חסרה. השתמשו בשירות Change my return של CRA או בקשו שינוי בדואר אחרי שקיבלתם את הודעת השומה. תיקון הדוח מתקן את הנתונים; הקלה ב-VDP דורשת בקשה נפרדת (CRA: שינוי דוח מס; CRA: IC00-1R7).

אם מעולם לא הגשתם את הדוח לשנה מסוימת, פעלו לפי השלמת דוחות שלא הוגשו.

מי זכאי לתוכנית הגילוי מרצון?

אדם פרטי עשוי להיות זכאי אם הבקשה מוגשת מרצון, מכסה השמטה שחלפה לפחות שנה ממועד ההגשה שלה ושכרוכות בה ריבית או קנסות, כוללת את המידע הנדרש, וכוללת תשלום של המס המשוער או בקשה להסדר תשלומים אם יש מס לתשלום. CRA מחליטה על כל בקשה לפי העובדות שלה (CRA: זכאות ל-VDP).

הבקשה חייבת לחשוף את כל הטעויות וההשמטות הידועות בחובות המס שלכם, ולא רק את השנה או החשבון שהניעו אתכם להגיש. CRA יכולה לדחות הקלה אם חסר מידע תומך, אם התשובות לבקשותיה אינן מספקות, או אם היא מגלה נושאים אחרים שהושמטו (CRA: IC00-1R7).

ביקורת או חקירה בנושא שנחשף הופכות את הבקשה ללא מרצון אם הן החלו נגדכם או נגד נישום קשור, כמו בן זוג או חברה שאתם שולטים בה. החקירה יכולה להיות של CRA או של רשות רלוונטית אחרת (CRA: IC00-1R7; חוק מס ההכנסה, סעיף 251). דוחות שמניבים רק החזר, בקשות לשנות בחירה, בקשות להקלה על חיובים שכבר נקבעו בשומה ושנים שבהן אירע אירוע חדלות פירעון נמצאים בדרך כלל מחוץ ל-VDP (CRA: IC00-1R7).

כמה הקלה אפשר לקבל אם CRA כבר שלחה מכתב?

סוג המכתב קובע. מכתב הסברה כללי עדיין יכול להשאיר את הבקשה כבקשה ביוזמה עצמית (unprompted); מכתב שמצביע על ההשמטה הספציפית שלכם או קובע מועד לתיקונה הופך בדרך כלל את הבקשה לבקשה שהונעה על ידי הרשות (prompted). ביקורת או חקירה רלוונטית מסיימות את הזכאות ל-VDP (CRA: בדיקה והחלטה ב-VDP).

שתי הרמות מגינות על מבקש שבקשתו התקבלה מפני העמדה לדין פלילית על הנושא שנחשף, וקנסות רשלנות חמורה אינם חלים על המידע שנחשף. ההקלה היא לפי שיקול דעת ומוגבלת בתקופת הזמן שבחוק. שמרו כל מכתב, הודעה ורישום שיחה מ-CRA כדי שהיא תוכל לקבוע איזו קטגוריה חלה (CRA: IC00-1R7). אם CRA כבר התחילה לבדוק או לערוך ביקורת בתיק שלכם, ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.

כמה שנים אחורה צריך לחשוף?

חשפו כל השמטה ידועה, גם כזו שקדמה לחלון המסמכים הרגיל. צרפו רישומי תיקון לשנים מושפעות בשש השנים האחרונות, להכנסה או לנכסים בקנדה, או בעשר שנים, להכנסה או לנכסים מחוץ לקנדה. אין צורך להגיש רישומים לשנה בלי השמטה, אבל CRA יכולה לבקש מסמכים ישנים יותר (CRA: IC00-1R7).

חלונות המסמכים האלה אינם הבטחה ששנים ישנות יותר סגורות. תקופת השומה המחודשת הרגילה של אדם פרטי היא בדרך כלל שלוש שנים אחרי הודעת השומה המקורית. החוק מתיר שומה מחודשת מאוחרת יותר בגין הצגה כוזבת שנגרמה ברשלנות, בחוסר זהירות או בהפרה מכוונת, או בגין הונאה. אם חסר טופס T1135 נדרש או שהוא חלקי וגם הושמטה הכנסה מאותו נכס זר, ל-CRA יש שלוש שנים נוספות מעבר לתקופה הרגילה לקבוע שומה מחודשת (חוק מס ההכנסה, סעיף 152).

הקלה בקנסות ב-VDP מגיעה בדרך כלל לשנות מס שהסתיימו בעשר השנים הקלנדריות הקודמות; להקלה בריבית יש תקופת בדיקה אחורה נפרדת של עשר שנים קלנדריות לפי מועד צבירת הריבית. המגבלות האלה משפיעות על ההקלה, ולא בהכרח על סמכות CRA לקבוע שומה על המס (CRA: בדיקה והחלטה ב-VDP).

האם אפשר לחשוף הכנסה זרה וטופס T1135 שלא הוגש באותה בקשה?

כן, אם שתי ההשמטות קשורות לחובות המס שלכם, שלבו אותן באותה בקשת VDP מלאה. CRA מונה הכנסה זרה שלא דווחה וטופס T1135 שלא הוגש כמצבים שעשויים לענות על תנאי הזכאות. צרפו נתוני מס הכנסה מתוקנים, את הטפסים החסרים ואת הרישומים התומכים בהם (CRA: זכאות ל-VDP; CRA: IC00-1R7).

אי-הגשה של טופס T1135 עשויה לענות על תנאי הזכאות בפני עצמה אם עשוי לחול קנס ושאר תנאי ה-VDP מתקיימים; אין צורך שיהיה מס הכנסה נוסף לתשלום (CRA: זכאות ל-VDP).

טופס T1135 מדווח על נכסים זרים מסוימים; הוא אינו מחליף את הדיווח על ההכנסה מאותם נכסים בדוח שלכם. השאלה אם הייתם חייבים להגיש T1135, וקנסות האיחור עליו, מכוסות בדיווח על נכסים זרים וחברות קשורות. לאופן הדיווח על ההכנסה ועל כל זיכוי מס זר בדוח המתוקן, ראו הכנסה זרה בדוח קנדי.

האם אפשר לדבר עם CRA באופן אנונימי לפני שמגישים בקשה?

כן. CRA מציעה שיחה אנונימית לפני הגילוי על התהליך, הסיכונים וההקלה האפשרית. היא בלתי פורמלית ואינה מחייבת; היא אינה מבטיחה קבלה ואינה מונעת מ-CRA לערוך ביקורת, להטיל קנסות או להעביר תיק להעמדה לדין (CRA: זכאות ל-VDP).

בקשו שיחה חוזרת מ-CRA לפני גילוי. שיחה אנונימית אינה בקשת ה-VDP: CRA קובעת תאריך גילוי אפקטיבי אחרי שהיא מקבלת את הבקשה (CRA: זכאות ל-VDP; CRA: IC00-1R7).

איך מגישים בקשה בטופס RC199, והאם צריך לשלם קודם?

מלאו את טופס RC199: בחלק 2, ציינו את הדוחות וההכנסה הכרוכים בעניין, הסבירו כל השמטה לפי שנה, ציינו אם הכנסה מהנכס הזר דווחה, וציינו כל יועץ שמעורב. חתמו על חלק 4, צרפו את הדוחות, הטפסים והנספחים הדרושים לתיקון ההשמטות, והגישו את החבילה דרך חשבון ה-CRA שלכם, בפקס או בדואר. השתמשו בשיטת הגשה אחת. אם נציג מגיש בשמכם, נדרשות שתי חתימות והרשאה תקינה (CRA: איך מגישים בקשה).

לפני ההגשה, רשמו כל השמטה לפי שנה ואספו את הרישומים התומכים: דפי בנק או השקעות, רישומי מכירות והוצאות של עסק, או רישומי שכר דירה והוצאות, לפי העניין. צרפו דוחות או נספחים מתוקנים, טפסי נכסים זרים נדרשים, הודעות שומה קודמות וכל מכתב של CRA בנושא. הסבירו רישומים חסרים ועשו מאמצים סבירים להעריך סכומים כשהרישומים כבר אינם קיימים (CRA: איך מגישים בקשה; CRA: IC00-1R7).

אם יש מס לתשלום, מלאו את חלק 3 ב-RC199 וצרפו או תשלום של המס המשוער או בקשה להסדר תשלומים. אם אין מס לתשלום, דלגו על חלק 3. אישור CRA להסדר אינו מובטח; הריבית נמשכת עד ששולמה היתרה (טופס RC199; CRA: IC00-1R7).

מה קורה אחרי שמגישים בקשה, והאם אפשר להגיש שוב?

CRA מאשרת קבלת הבקשה וקובעת לה תאריך גילוי אפקטיבי. היא עשויה לבקש רישומים נוספים ובהמשך שולחת החלטה בכתב. היא יכולה לאמת את המידע או לערוך בו ביקורת גם אם היא מעניקה הקלה, וייתכנו שומות מס נוספות לפי כללי השומה המחודשת (CRA: IC00-1R7).

אתם חייבים לשמור על ציות אחרי קבלת הקלה. בקשה שנייה ל-VDP אפשרית אם העניין החדש שונה מהגילוי הראשון או שהנסיבות היו מחוץ לשליטתכם; היא אינה אוטומטית. אם CRA דוחה את ההקלה, מכתב ההחלטה שלה מציין את התוצאה, ואפשר לבקש בדיקה מנהלית שנייה (CRA: IC00-1R7).

אני גר בקוויבק. האם אני צריך לחשוף גם ל-Revenu Québec?

אם אותה השמטה משפיעה על מס ההכנסה שלכם בקוויבק, תקנו את הדוח של קוויבק בנפרד. תוכנית הגילוי מרצון של Revenu Québec דורשת שיהיה סכום לתשלום ובדרך כלל אינה כוללת דוח לשנת המס הנוכחית או הקודמת (Revenu Québec: מצבים זכאים). לדוח זכאי, הגישו בקשה נפרדת עם טופס LM-15-V ורישומים תומכים; אחרת, בקשו שינוי בדוח קוויבק. בקשה ל-CRA אינה בקשה ל-Revenu Québec (Revenu Québec: גילוי מרצון).

Revenu Québec דורשת בקשה ספונטנית, מלאה וניתנת לאימות, ותשלום חוב המס בעת ההגשה, אף שהיא מציינת שהסדר תשלומים אפשרי במקרים מסוימים. בדקו את התנאים שלה בנפרד לפני שתניחו שקבלה של CRA פותרת גם את העניין הפרובינציאלי (Revenu Québec: תנאים).

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים; אין כאן חישוב מס. תושב הגיש דוחות אישיים לשלוש שנים אבל השמיט בכל שנה $10,000 של ריבית זרה והחמיץ בכל שנה טופס T1135 נדרש. מועדי ההגשה חלפו לפני יותר משנה. אף רשות לא פנתה אל התושב בנוגע להשמטות.

התושב מוסיף $10,000 של ריבית לנתונים המתוקנים של כל שנה, בסך הכול $30,000, ואוסף שלושה טפסי T1135 חסרים, דפי חשבון והודעות שומה מקוריות. התושב מגיש בקשה בטופס RC199, מדווח על כל השמטה ידועה, ומשלם את המס הנוסף המשוער או מבקש הסדר תשלומים. אם CRA מקבלת את הבקשה כבקשה ביוזמה עצמית, ייתכן שתחול הקלה כללית על קנסות וריבית זכאים; המס הנוסף עדיין חייב (CRA: IC00-1R7).

המצב שלכם שונה?

• CRA שלחה מכתב בדיקה או ביקורת: תוכן המכתב ומעמד הביקורת משנים את הזכאות; ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• יש לכם שנים שלא הוגשו: ראו השלמת דוחות שלא הוגשו.
• בחברה שלכם או בחשבון ה-GST/HST יש השמטות: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• אתם צריכים להחליט אם נדרש T1135: ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
• CRA כבר קבעה בשומה קנסות או ריבית: ראו קנסות, ריבית והקלות.
• אתם צריכים לתקן הכנסה זרה או הכנסה משכירות: ראו הכנסה זרה בדוח קנדי או הכנסה משכירות.
• החמצתם גם דוחות אמריקאיים או דוחות חשבונות בנק זרים: ראו השלמת דוחות אמריקאיים שהוחמצו.
• מדובר בכמה שנים של חשבונות זרים, הכנסה עסקית במזומן או סכומים גדולים: אספו את הרישומים וקבלו עזרה בהכנת דוחות מס לפני שאתם מגישים גילוי חלקי.