Công dân Hoa Kỳ sở hữu công ty Canada: quy tắc thuế IRS

Công dân Hoa Kỳ ở Canada có thể sở hữu công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) không?

Có. Chỉ riêng quốc tịch Hoa Kỳ không ngăn một công ty Canada trở thành công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC). Câu hỏi then chốt của Canada là chủ sở hữu có cư trú tại Canada hay không, và người không cư trú, công ty đại chúng hoặc một số công ty niêm yết nhất định có kiểm soát công ty đó hay không. Công dân Hoa Kỳ sống tại Canada có thể là người cư trú Canada cho mục đích này; quốc tịch và nơi cư trú là hai phép kiểm tra khác nhau. Hãy rà soát toàn bộ quyền biểu quyết và quyền sở hữu gián tiếp, không chỉ địa chỉ của chủ sở hữu (CRA: loại hình công ty).

Tình trạng CCPC quyết định việc được hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của Canada, nhưng không quyết định phép kiểm tra công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) của Hoa Kỳ. Một công ty có thể vừa là CCPC tại Canada vừa là CFC về thuế Hoa Kỳ. Xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài về các phép kiểm tra quyền sở hữu và các nhóm khai Form 5471.

IRS đánh thuế gì khi công ty giữ lại lợi nhuận?

Nếu công ty Canada là CFC và bạn là cổ đông Hoa Kỳ (US shareholder) theo quy tắc của Hoa Kỳ, IRS có thể đánh thuế phần thu nhập nhất định của công ty thuộc về bạn ngay trong năm công ty kiếm được, dù bạn không nhận được tiền mặt. Hai quy tắc chính tính thu nhập hiện hành là Subpart F và thu nhập chịu thuế ròng của CFC (net CFC tested income) theo section 951A, trước đây gọi là GILTI (Bộ luật Hoa Kỳ: section 951A). Năm tài chính của CFC bắt đầu trước năm 2026 vẫn có thể đưa các cách tính theo luật cũ vào tờ khai Hoa Kỳ năm 2026. Một số biểu mẫu của IRS vẫn dùng tên GILTI cũ.

Thuế công ty Canada là thuế của công ty. Cổ đông cá nhân nói chung không thể yêu cầu thuế công ty Canada làm tín thuế nước ngoài cá nhân trực tiếp. Khoản khấu trừ section 250 ở mức 40% và tín thuế đã coi như nộp theo section 960 ở mức 90% được thiết kế cho công ty trong nước của Hoa Kỳ (domestic corporation). Cá nhân có thể được hưởng cách xử lý như công ty thông qua bầu chọn section 962 cho một năm thuế; bầu chọn này cũng có thể ảnh hưởng đến các khoản phân phối sau đó. Chủ sở hữu thực hiện bằng cách đính kèm một văn bản giải trình vào tờ khai Hoa Kỳ của năm đó (Bộ luật Hoa Kỳ: các section 250 và 960; eCFR: section 1.962-2). Xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài về chi tiết quy tắc tính vào thu nhập và bầu chọn.

Thuế công ty Canada có đủ điều kiện hưởng loại trừ thuế cao của Hoa Kỳ không?

Có thể. Một khoản thu nhập của CFC chỉ có thể được loại khỏi cách tính thu nhập chịu thuế ròng của CFC nếu bầu chọn thuế cao có hiệu lực và thuế suất hiệu dụng nước ngoài tính theo quy tắc Hoa Kỳ của khoản đó cao hơn 18,9%. Quy tắc này so sánh thuế thu nhập nước ngoài trên khoản đó với thu nhập tính theo quy tắc Hoa Kỳ; không đơn giản là đọc thuế suất trên T2 của Canada (eCFR: loại trừ thuế cao).

Bầu chọn, cơ sở tính thuế của công ty, các khoản khấu trừ, tín thuế, chi nhánh và mọi khoản thuế được hoàn lại sau đó đều có thể làm thay đổi kết quả. Thuế của Canada được hoàn lại khi chi trả cổ tức cần được phân tích riêng; khoản hoàn dự kiến không thể đơn giản coi là thuế đã nộp vĩnh viễn (IRS: Publication 514; CRA: thuế cổ tức hoàn lại).

Các cổ đông Hoa Kỳ kiểm soát thực hiện bầu chọn thuế cao cho năm của CFC bằng cách nộp một văn bản giải trình cùng tờ khai Hoa Kỳ gốc nộp đúng hạn. Tờ khai điều chỉnh có thể thực hiện bầu chọn này trong vòng 24 tháng kể từ hạn nộp chưa gia hạn của tờ khai gốc, theo các yêu cầu nộp tờ khai và nộp thuế của các cổ đông khác. Bầu chọn áp dụng cho các khoản thu nhập chịu thuế của CFC trong năm đó, và một nhóm CFC có thể phải cùng bầu chọn (eCFR: section 1.951A-2(c)(7)(viii)).

Vì sao thuế suất doanh nghiệp nhỏ có thể dẫn đến kết quả khác về thuế Hoa Kỳ?

Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của Canada làm giảm thuế công ty trên thu nhập kinh doanh chủ động đủ điều kiện, nên cùng một khoản thu nhập có thể nằm dưới ngưỡng thuế cao của Hoa Kỳ. Thu nhập chịu thuế suất chung dễ vượt ngưỡng hơn, nhưng chỉ thuế suất hiệu dụng của từng khoản mới quyết định. British Columbia minh họa sự khác biệt; các tỉnh bang khác, và quy tắc riêng của Quebec, cần số liệu riêng (CRA: thuế suất thuế công ty; BC: thuế suất công ty).

Trả thêm thuế Canada chỉ để đạt ngưỡng của Hoa Kỳ không tự động có lợi. Tác động của Canada và Hoa Kỳ phải được tính cùng nhau. Về điều kiện và thuế suất của Canada, xem cách công ty bị đánh thuế.

Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ nên nhận tiền lương hay cổ tức?

Không có phương án nào luôn tốt hơn. Tiền lương hợp lý cho công việc có thể làm giảm lợi nhuận của công ty và khoản tính vào thu nhập CFC hiện hành của Hoa Kỳ, nhưng tạo ra thu nhập từ việc làm và có thể phát sinh chi phí lương tại Canada. Cổ tức không làm giảm lợi nhuận của công ty và có thể đến sau một khoản đã bị tính thuế tại Hoa Kỳ trước đó; thuế cá nhân của Canada có thể phát sinh khi chi trả. Hãy so sánh thuế công ty và thuế cá nhân của cả hai nước, chi phí lương và thời điểm (Đạo luật Thuế thu nhập, section 67; Bộ luật Hoa Kỳ: section 951A). Cổ tức không thể dùng khoản loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài của Hoa Kỳ (IRS: thu nhập kiếm được ở nước ngoài).

Số tiền và thời điểm nên được quyết định khi cân nhắc cả hai tờ khai. Về lựa chọn của chủ sở hữu kiêm quản lý tại Canada, xem tiền lương hay cổ tức. Về tín thuế so với khoản loại trừ đối với tiền lương của Hoa Kỳ, xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.

Cổ tức của Canada bị đánh thuế thế nào trên T1 và Form 1040?

Cổ tức chịu thuế từ công ty Canada được khai trên T1 của người cư trú Canada, kèm phần cộng thêm (gross-up) và tín thuế cổ tức áp dụng. Công ty khai cổ tức trên T5 khi bắt buộc. Form 1040 của Hoa Kỳ thường bắt đầu từ số cổ tức thực nhận, không phải số tiền đã cộng thêm trên T1 của Canada. Cổ tức của công ty Canada có thể đủ điều kiện hưởng thuế suất thấp hơn của Hoa Kỳ dành cho cổ tức đạt chuẩn (qualified dividend) nếu công ty và thời gian nắm giữ của chủ sở hữu đáp ứng các điều kiện của Hoa Kỳ; hãy kiểm tra điều này thay vì mặc định (CRA: khai cổ tức; CRA: quy tắc về chứng từ T5; IRS: Publication 550).

Nếu Hoa Kỳ đã đánh thuế cùng khoản lợi nhuận đó theo Subpart F hoặc section 951A, một khoản phân phối sau này có thể là lợi nhuận và thu nhập đã bị đánh thuế trước đây (previously taxed earnings and profits, PTEP) và được loại khỏi tổng thu nhập Hoa Kỳ. Canada xác định cách xử lý thuế của khoản chi trả một cách riêng: cổ tức chịu thuế được khai trên T1, còn cổ tức vốn hợp lệ có thể miễn thuế. Chỉ riêng tình trạng PTEP của Hoa Kỳ không quyết định kết quả đó (CRA: cổ tức vốn). Bầu chọn section 962 có thể khiến một phần PTEP lại chịu thuế khi được phân phối (Bộ luật Hoa Kỳ: các section 959 và 962). Biến động tỷ giá cũng có thể tạo ra khoản lãi hoặc lỗ thông thường riêng của Hoa Kỳ trên khoản phân phối PTEP (Bộ luật Hoa Kỳ: section 986(c); IRS: hướng dẫn Form 5471).

Thuế cá nhân Canada của bạn trên cổ tức có thể được tín thuế đối với thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản thu nhập đó, trong các giới hạn của tín thuế nước ngoài Hoa Kỳ. Hiệp định thường giữ nguyên thuế Hoa Kỳ đối với công dân của mình theo Điều XXIX(2), còn Điều XXIV đặt thứ tự tín thuế và có thể chuyển nguồn thu nhập để giảm đánh thuế hai lần. Thuế công ty Canada là thuế của một người nộp thuế khác. Nếu Canada đánh thuế một khoản cổ tức PTEP mà Hoa Kỳ loại trừ, chủ sở hữu có thể yêu cầu tín thuế cho thuế cá nhân Canada đủ điều kiện trên Form 1116, trong các giới hạn tín thuế của Hoa Kỳ. Với PTEP từ khoản tính vào thu nhập theo section 951A sau ngày 28 tháng 6 năm 2025, section 960(d)(4) không cho phép 10% thuế nước ngoài liên quan. Hãy theo dõi PTEP và thuế theo năm tính vào thu nhập và theo nhóm (IRS: hướng dẫn Form 1116; Bộ luật Hoa Kỳ: section 960(d)(4); Hiệp định Canada-Hoa Kỳ).

T2, T1 và Form 1040 khớp với nhau như thế nào?

Công ty Canada và chủ sở hữu có năm thuế riêng và thu nhập riêng. T2 dùng năm thuế của công ty tại Canada; T1 và Form 1040 của chủ sở hữu thường dùng năm dương lịch. Về thuế Hoa Kỳ, section 898 thường buộc CFC do cổ đông Hoa Kỳ dùng năm dương lịch kiểm soát phải dùng năm dương lịch, dù T2 của công ty có ngày kết thúc năm khác. Cơ chế hoãn một tháng trước đây đã bị bãi bỏ đối với các năm của công ty nước ngoài được chỉ định bắt đầu sau ngày 30 tháng 11 năm 2025, và giai đoạn chuyển tiếp có thể tạo ra một năm thuế ngắn tại Hoa Kỳ. Hãy nối từng giai đoạn CFC của Hoa Kỳ với các giai đoạn T2 liên quan (Bộ luật Hoa Kỳ: section 898). Với các năm CFC bắt đầu sau năm 2025, khoản tính vào thu nhập thuộc về năm thuế Hoa Kỳ của chủ sở hữu có chứa ngày cuối cùng mà họ sở hữu cổ phiếu trong năm CFC; năm bắt đầu sớm hơn theo quy tắc thời điểm cũ. Tiền lương và cổ tức thường theo năm nhận tiền (CRA: năm nộp T2; Bộ luật Hoa Kỳ: section 951).

Hãy giữ T2, báo cáo tài chính, hồ sơ sở hữu, bảng lương và chứng từ T5, các thông báo ấn định thuế của Canada, các bảng kê Form 5471 và tài khoản PTEP trước đây, cùng cả hai tờ khai cá nhân. Hãy quy đổi các khoản phải khai của Hoa Kỳ theo quy tắc tiền tệ áp dụng của IRS, không dùng một tỷ giá thuận tiện cho mọi dòng (IRS: hướng dẫn Form 5471).

Nếu công ty giữ lại thu nhập đầu tư thì sao?

Tiền lãi, cổ tức danh mục đầu tư, tiền thuê và nhiều khoản lãi đầu tư giữ lại có thể khiến chủ sở hữu Hoa Kỳ của một CFC phải tính vào thu nhập theo Subpart F trước khi có bất kỳ khoản cổ tức nào. Subpart F có bầu chọn thuế cao riêng do các cổ đông Hoa Kỳ kiểm soát thực hiện bằng tờ khai gốc hoặc tờ khai điều chỉnh; một số khoản lãi danh mục có nguồn tại Hoa Kỳ không thể đủ điều kiện. Bầu chọn cho thu nhập chịu thuế ròng của CFC tự nó không giải quyết thu nhập đầu tư (Bộ luật Hoa Kỳ: section 954; eCFR: section 1.954-1(d)).

Canada cũng đánh thuế thu nhập đầu tư của CCPC theo các quy tắc có thể tạo ra số dư thuế cổ tức hoàn lại và làm giảm hạn mức doanh nghiệp nhỏ trong tương lai của công ty. Điều đó khiến khoản cổ tức và khoản hoàn thuế cuối cùng có liên quan đến phân tích thuế Hoa Kỳ (CRA: thuế cổ tức hoàn lại; CRA: hướng dẫn T2). Với công ty mẹ nắm giữ vốn hoặc kế hoạch đầu tư lợi nhuận giữ lại, xem công ty nắm giữ và công ty đầu tư. Nếu công ty nắm giữ quỹ tương hỗ hoặc ETF của Canada, chủ sở hữu Hoa Kỳ cũng có thể phải khai PFIC gián tiếp (IRS: hướng dẫn Form 8621); xem quỹ mua ngoài Hoa Kỳ.

Mỗi năm phải nộp những tờ khai và biểu mẫu nào?

Công ty cư trú tại Canada thường nộp T2 kể cả trong năm không có thuế. Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ thường nộp T1 của Canada và Form 1040 của Hoa Kỳ khi yêu cầu nộp áp dụng, và có thể cần Form 5471 dù công ty không chi trả cổ tức. Hãy khớp ngày kết thúc năm tài chính của công ty với tờ khai Hoa Kỳ của chủ sở hữu trước khi nộp (CRA: yêu cầu nộp T2; IRS: hướng dẫn Form 5471).

Nếu có thể thiếu các Form 5471 đã nộp trước đây, xem bổ sung các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ lỡ để biết các phương án khai báo.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền đều là đô la Canada; không tính thuế Hoa Kỳ. Một công dân Hoa Kỳ cư trú tại British Columbia sở hữu toàn bộ cổ phần của một công ty Canada. Công ty kiếm được C$100.000 lợi nhuận kinh doanh chủ động trước khi trả cho chủ sở hữu và giữ lại số này. Giả sử cùng khoản lợi nhuận chịu thuế ở cả hai nước, không có khoản khấu trừ hay tín thuế nào khác, và không có thu nhập đầu tư.

Nếu thu nhập đủ điều kiện hưởng thuế suất doanh nghiệp nhỏ của Canada, thuế liên bang và thuế BC cộng lại là C$11.000, còn lại C$89.000 trong công ty. Thuế suất công bố đó là 11%, thấp hơn ngưỡng thuế cao của Hoa Kỳ là 18,9%. Chủ sở hữu có thể phải tính vào thu nhập theo section 951A hiện hành mà không cần nhận cổ tức. Nếu thu nhập chịu thuế suất chung, thuế liên bang và thuế BC cộng lại là C$27.000, tức thuế suất công bố 27%. Mức này có thể hỗ trợ loại trừ thuế cao, nhưng chỉ sau khi tính theo từng khoản của Hoa Kỳ và có bầu chọn. Không số tiền nào của Canada tự động là tín thuế Hoa Kỳ cá nhân của chủ sở hữu.

Trong trường hợp dùng thuế suất doanh nghiệp nhỏ, nếu Hoa Kỳ thực sự đánh thuế chủ sở hữu trên ít nhất C$40.000 trong số lợi nhuận đó và công ty sau này trả một khoản cổ tức chịu thuế C$40.000 từ số lợi nhuận ấy, Canada ghi nhận khoản này trên T1. Hoa Kỳ có thể loại trừ khoản này như PTEP, nhưng bầu chọn section 962 hoặc lãi tỷ giá có thể làm thay đổi kết quả tại Hoa Kỳ. Hồ sơ phải xác định khoản chi trả được lấy từ lợi nhuận của năm nào.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn đang quyết định có nên thành lập hoặc tái cấu trúc công ty: hãy so sánh thuế Canada, các khoản tính vào thu nhập của Hoa Kỳ và khoản chi trả cho chủ sở hữu trước khi thay đổi cổ phần hoặc bầu chọn. Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn muốn biết chi tiết quy tắc về CFC, Form 5471 hoặc section 962: xem chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
• Công ty của bạn có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ: công ty có thể cần Form 1120-F dù hiệp định miễn thuế lợi nhuận kinh doanh tại Hoa Kỳ của công ty (IRS: hướng dẫn Form 1120-F). Xem tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada.
• Bạn đã bỏ lỡ các tờ khai Hoa Kỳ hoặc Form 5471: xem bổ sung các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ lỡ.
• Bạn có thể phải khai tài khoản ngân hàng hoặc cổ phần của công ty: xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Công ty đang giữ tiền hoặc bạn dự định đầu tư lợi nhuận giữ lại: xem quỹ mua ngoài Hoa Kỳ và công ty nắm giữ và công ty đầu tư.
• Bạn có thể bán cổ phần của công ty: khoản khấu trừ lãi vốn của Canada cho cổ phần đủ điều kiện tự nó không loại khoản lãi khỏi thu nhập toàn cầu chịu thuế của Hoa Kỳ (CRA: cổ phần đủ điều kiện; IRS: Publication 54). Hãy nhờ rà soát ở cả hai nước trước khi bán qua thuế xuyên biên giới.