美国公民持有加拿大公司：IRS 税务规则

住在加拿大的美国公民，可以持有加拿大控股私人公司吗？

可以。美国公民身份本身，不妨碍加拿大公司成为加拿大控股私人公司（CCPC）。加拿大关键看业主是否加拿大居民，以及非居民、上市公司或某些挂牌公司是否控制公司。住在加拿大的美国公民可以是加拿大居民；公民身份与居民身份测试不同。核对全部投票权和间接持股，不只看业主地址（CRA：公司类型）。

CCPC 身份决定能否享加拿大小企业扣除，但不决定美国受控外国公司（CFC）测试。公司可以在加拿大是 CCPC，在美国税务上是 CFC。持股测试及 5471 表类别，参阅美国人持有外国公司。

公司保留利润时，IRS 对什么征税？

加拿大公司为 CFC，且您按美国规则属于美国股东时，IRS 可在公司赚取收入年度，对属于您的某些公司收入征税，即使您未收到现金。主要当期收入规则是 Subpart F 和第 951A 条的净 CFC 测试收入，原称 GILTI（美国法典第 951A 条）。2026 年以前开始的 CFC 财政年度，可能仍让 2026 年美国税表采用旧法计算。部分 IRS 表格仍使用 GILTI 旧名称。

加拿大公司税属于公司。个人股东通常不能直接把公司的加拿大税作为个人外国税收抵免。第 250 条 40% 扣除和第 960 条 90% 视同已缴税抵免，针对美国境内公司。个人可通过某税务年度的第 962 条选择，获得类似公司处理；这也会影响后来分配。业主须在该年美国税表附声明（美国法典第 250 条及第 960 条；eCFR 第 1.962-2 条）。详细收入计入和选择规则，参阅美国人持有外国公司。

加拿大公司税符合美国高税排除吗？

可能。只有高税选择有效，且某收入项目按美国规则计算的有效外国税率高于 18.9%，该项目才可排除于净 CFC 测试收入计算。比较的是该项目外国所得税与按美国规则计算的收入，并非直接看加拿大 T2 税率（eCFR：高税排除）。

选择、公司税基、扣除、抵免、分支及以后退税，都可能改变结果。支付股息时可退的加拿大税，须单独分析；预计退税不能简单视为永久已缴税（IRS：第 514 号刊物；CRA：可退还股息税）。

控制公司的美国股东，在按时提交的原始美国税表附声明，为 CFC 年度作高税选择。也可在原税表未经延期截止日后 24 个月内，通过修正税表选择，但须满足其他股东申报和缴款要求。选择涵盖该年 CFC 测试收入项目，CFC 集团可能须一起选择（eCFR 第 1.951A-2(c)(7)(viii) 条）。

小企业税率为何可能带来不同美国结果？

加拿大小企业扣除降低合资格活跃营业收入的公司税，可能使同一收入低于美国高税门槛。一般税率收入更可能超过，但只按项目实际有效税率决定。卑诗省可说明差异；其他省和魁北克独立规则须用各自金额（CRA：公司税率；卑诗：公司税率）。

仅为达到美国门槛而多缴加拿大税，并不自动有利。须合并计算加拿大和美国影响。加拿大资格和税率，参阅公司怎样纳税。

美国公民业主，应取工资还是股息？

没有固定赢家。工作的合理工资可减少公司利润及当期美国 CFC 计入收入，但产生雇佣收入和可能的加拿大工资成本。股息不减少公司利润，且可能在较早美国计入后才支付；支付时可能产生加拿大个人税。比较两国公司及个人税、工资成本和时间（所得税法第 67 条；美国法典第 951A 条）。股息不能使用美国外国劳动所得排除（IRS：外国劳动所得）。

金额和时间须同时考虑两份个人税表。加拿大业主兼管理者选择，参阅工资还是股息。美国工资抵免与排除比较，参阅住在加拿大的美国人。

加拿大股息在 T1 和 1040 怎样纳税？

加拿大公司的应税股息，在加拿大居民 T1 申报，适用加计收入和股息税收抵免。公司需要时报 T5。美国 1040 通常以实际收到的股息为起点，而非加拿大 T1 加计后金额。加拿大公司及业主持有期间满足美国条件时，股息可能符合较低美国合资格股息税率；须核对，不能假定（CRA：股息申报；CRA：T5 税单规则；IRS：第 550 号刊物）。

美国已按 Subpart F 或第 951A 条对同一利润征税，后来分配可能是先前已税盈余和利润（PTEP），排除美国总收入。加拿大单独决定付款税务：应税股息报 T1，有效资本股息可能免税。仅美国 PTEP 身份不能决定结果（CRA：资本股息）。第 962 条选择可能让部分 PTEP 分配时再次纳税（美国法典第 959 条及第 962 条）。汇率变化还可能在 PTEP 分配时产生独立美国普通收益或损失（美国法典第 986(c) 条；IRS：5471 表说明）。

加拿大股息个人税可能抵免同一收入的美国税，但受美国外国税收抵免限制。协定第 XXIX(2) 条通常保留美国对公民征税，第二十四条规定抵免顺序，并可重新确定收入来源以缓解双重税。加拿大公司税是另一纳税人的税。加拿大对美国排除的 PTEP 股息征税，业主可能用 1116 申请合资格加拿大个人税抵免，受美国限制。2025 年 6 月 28 日之后的第 951A 条计入形成的 PTEP，第 960(d)(4) 条不允许抵免相关外国税的 10%。按计入年度和类别记录 PTEP 及税款（IRS：1116 表说明；美国法典第 960(d)(4) 条；加美协定）。

T2、T1 和 1040 怎样配合？

加拿大公司和业主有各自税务年度及收入。T2 按公司加拿大税务年度；业主 T1 和 1040 通常按日历年。美国第 898 条通常要求由日历年美国股东控制的 CFC 也用日历年，即使 T2 年结不同。以往一个月递延，对 2025 年 11 月 30 日后开始的指定外国公司年度已取消，过渡可能产生短美国年度。将每段美国 CFC 期间与相关 T2 期间对应（美国法典第 898 条）。2025 年后开始的 CFC 年度，计入发生在业主美国年度中包含其在 CFC 年度最后持股日的年度；较早开始年度按旧时间规则。工资和股息通常按收到年度处理（CRA：T2 申报年度；美国法典第 951 条）。

保留 T2、财务报表、持股记录、工资和 T5 税单、加拿大核税通知、以前 5471 附表和 PTEP 账户，以及两份个人税表。美国应报金额按适用 IRS 币种规则换算，不要每行都用一个方便汇率（IRS：5471 表说明）。

公司保留投资收入，会怎样？

留存利息、投资组合股息、租金及许多投资收益，可能在任何股息前，触发美国 CFC 业主的 Subpart F 收入计入。Subpart F 有独立高税选择，由控制公司的美国股东在原始或修正税表作出；某些美国来源投资组合利息不符合。净 CFC 测试收入选择本身不能解决投资收入（美国法典第 954 条；eCFR 第 1.954-1(d) 条）。

加拿大也对 CCPC 投资收入征税，可能产生可退还股息税余额，并减少未来小企业限额。这让最终股息和退税与美国税务分析相关（CRA：可退还股息税；CRA：T2 指南）。控股公司或留存收益投资计划，参阅控股及投资公司。公司持有加拿大共同基金或 ETF，美国业主还可能有间接 PFIC 申报（IRS：8621 表说明）；参阅在美国以外购买基金。

每年须报哪些税表和表格？

加拿大居民公司通常即使无税也须报 T2。美国公民业主符合申报要求时，通常报加拿大 T1 和美国 1040；公司不发股息也可能须报 5471。申报前将公司年结与业主美国税表对应（CRA：T2 申报要求；IRS：5471 表说明）。

以前可能漏报 5471，申报选择参阅补报遗漏的美国税务申报。

举例说明

仅作说明。金额均为加元，不计算美国税。一名卑诗省加拿大居民美国公民，持有加拿大公司全部股份。公司业主报酬前活跃营业利润 C$100,000，并保留利润。假定两国应税利润相同，无其他扣除、抵免或投资收入。

符合加拿大小企业税率时，联邦加卑诗税合计 C$11,000，公司剩 C$89,000。名义税率 11%，低于美国高税门槛 18.9%。业主未取股息，也可能有当期美国第 951A 条收入计入。改按一般税率，联邦加卑诗税合计 C$27,000，名义税率 27%。这可能支持高税排除，但仍须美国逐项计算及选择。两种加拿大税都不自动属于业主个人美国抵免。

小企业税率情况下，如果美国实际对其中至少 C$40,000 利润向业主征税，公司后来从该利润发 C$40,000 应税股息，加拿大在 T1 申报。美国可能按 PTEP 排除，但第 962 条选择或汇兑收益会改变美国结果。记录须明确来自哪年利润。

您的情况有所不同？

• 正在决定成立或重组公司：改变股份或税务选择前，比较加拿大税、美国收入计入及业主报酬。参阅跨境税务。
• 需要详细 CFC、5471 或第 962 条规则：参阅美国人持有外国公司。
• 公司有美国营业活动：即使协定免除美国营业利润税，也可能须报 1120-F（IRS：1120-F 表说明）。参阅加拿大公司的美国税务申报。
• 漏报美国税表或 5471：参阅补报遗漏的美国税务申报。
• 可能须报公司银行账户或股份：参阅外国账户申报。
• 公司持有基金，或计划投资留存利润：参阅在美国以外购买基金及控股和投资公司。
• 可能出售公司股份：加拿大合资格股份资本收益扣除，本身不把收益排除于美国全球收入（CRA：合资格股份；IRS：第 54 号刊物）。出售前通过跨境税务审查两国影响。