ABD Startup Hissesi Satan Kanadalı Kurucular: Vergi

Şirket ABD'li diye ABD, Kanadalı kurucunun kazancını vergilendirir mi?

Hayır. Bu rehber, hisselerinizi sattığınızı varsayar. Şirket bunun yerine varlıklarını satıp hissedarlara ödeme yaparsa, bunlar ayrı işlemlerdir (IRS). Kanada–ABD anlaşması, Madde XIII kapsamında Kanada'da mukim bir kişi için, sıradan ABD şirketi hisselerinden doğan kazanç genellikle yalnızca Kanada'da vergilendirilir. ABD'de kurulmuş olmak tek başına ABD'ye hisse kazancını vergilendirme hakkı vermez.

Bu kurala güvenmeden önce satıcıyı ve hisseleri kontrol edin:

Hisseler ABD'deki gayrimenkul hakkıysa, kapanıştan önce FIRPTA stopajını ve varsa stopaj sertifikasını kontrol edin. Alıcı genellikle elde edilen tutarın %15 oranını keser ve devirden sonraki 20 gün içinde Form 8288 ve 8288-A verir (IRS talimatları); satıcı kazancı ilgili ABD beyannamesinde bildirir.

ABD'de bulunmak mukimliği etkileyebilir. En az 183 gün ABD'de bulunan bazı mukim olmayanlar için ayrı bir kural yalnızca belirli ABD kaynaklı sermaye kazançlarına uygulanır; aksi halde yabancı kaynaklı olan hisse kazancını ABD kaynaklı yapmaz (IRS Publication 519). Önce kaynağı ve anlaşma mukimliğini test edin. ABD eyalet vergisi, federal anlaşma sonucundan farklı olabilir.

ABD küçük işletme hissesi istisnası ne zaman yardımcı olabilir?

Section 1202 yalnızca ABD kazancınızı vergilendirebiliyorsa ve uygun mükellef şirket değilse önemlidir. Uygun bir tüzel kişi üzerinden aktarılan bazı kazançlara da uygulanabilir. Kanada vergisini azaltmaz. Kanun, uygun kazancı, hisse testlerine ve ihraççı başına limite bağlı olarak, şirket olmayan mükellefin ABD brüt gelirinden hariç tutar.

4 Temmuz 2025 veya öncesinde edinilen hisse genellikle beş yıldan uzun süre elde tutulmayı gerektirir; istisna payı edinme tarihine bağlıdır. Güncel kanun, sonradan edinilen hisse için daha kısa asgari elde tutma süreleri tanır; ancak bu hisse, bu rehberin vergi yılında henüz o sürelere ulaşamaz. Yayımlanmış Schedule D talimatları hâlâ eski kuralı anlatır.

İhraççı, ilk ihraç, aktif işletme, geri alım, riskten korunma ve elde tutma süresi testlerinin her biri ayrı incelenmelidir; bkz. LLC mi C şirketi mi. ABD LLC'si C şirketine dönüşüyorsa dönüşüm ve hisse ihracı tarihleri sonucu değiştirebilir; bkz. işletme yapınızı değiştirme. Section 1202 istisnası, Publication 519'daki mukim olmayanlar için ayrı sermaye kazancı kuralında dikkate alınmaz (IRS).

ABD istisnanın elde tutma süresinden önce satışı vergilendirebiliyorsa, section 1045, 6 ay süreden uzun elde tutulan nitelikli hissedeki ABD kazancını erteleyebilir. Satıcı, 60 gün içinde yerine geçen nitelikli hisse satın alır ve uzatmalar dahil ABD beyanname son tarihine kadar seçim yapar; süresinde verilmiş asıl beyanname, uzatılmamış son tarihten sonraki 6 ay içinde düzeltilebilir (IRS Publication 550). Kanada kendi kazancını ayrıca hesaplar.

ABD kazancı vergiden hariç tutsa da Kanada yine vergilendirir mi?

Evet. Satış sırasında Kanada mukimiyseniz ve hisseler sermaye varlığıysa Kanada kazancını bağımsız olarak hesaplayın. Kanada'nın sermaye kazancı hesabı, satış hasılatıyla başlar; düzeltilmiş maliyet bedeli ve satış giderleri düşülür. Genel vergiye tabi kısım, uygulanabilir sermaye zararlarından önce, section 38 uyarınca %50 oranındadır. Eyalet vergisi de nerede yaşadığınıza bağlıdır.

Section 1202 ABD brüt gelirini değiştirir; ABD hisselerinizin Kanada hasılatını veya maliyetini değiştirmez. Anlaşma ABD'nin kazancı vergilendirmesine izin veriyorsa Kanada, nitelikli ABD vergisi için kredi tanıyabilir. ABD, sıradan hisse kazancını yalnızca satıcı Kanada'da mukim bir ABD vatandaşı olduğu için vergilendiriyorsa, Madde XXIV genellikle çifte vergiyi ABD beyannamesinde, sınırlara bağlı olarak Kanada vergisi için tanınan kredi yoluyla giderir. Kanada'daki talep için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.

ABD kurucu hisselerinde Kanada'nın ömür boyu sermaye kazancı istisnasını talep edebilir miyim?

Hayır, ABD C şirketi hisseleri, Kanada nitelikli küçük işletme şirketi hissesi sayılmaz. Kanada sermaye kazancı indirimi kuralları, Kanada özel kontrollü şirketinin nitelikli hisselerini şart koşar. Kanada'dan ABD işletmesi kurmak, ABD'de ihraç edilen hisseleri bu hisselere dönüştürmez.

ABD section 1202 istisnası ile Kanada'nın ömür boyu sermaye kazancı istisnası ayrı kurallardır. Hiçbiri diğer ülkenin beyannamesine aktarılmaz.

Hisseleri Kanada'ya taşınmadan önce aldıysam ne olur?

Kanada mukimi olduğunuzda sahip olduğunuz sıradan ABD hisselerinde Kanada'daki başlangıç maliyeti, genellikle o andaki gerçeğe uygun piyasa değeridir; önceki ABD alış fiyatınız değil. Income Tax Act section 128.1, mal varlıklarının çoğunun göç anında gerçeğe uygun piyasa değeriyle satılıp yeniden edinilmiş sayılmasını öngörür. ABD maliyet esası kendiliğinden o Kanada değerine dönüşmez.

Kanada kazancını Kanada doları cinsinden hesaplayın. Satış hasılatını satış günü kuruyla, düzeltilmiş maliyet bedelini edinme günü kuruyla, satış giderlerini ödendiği günkü kurla çevirin (CRA). Göç sırasında yeniden edinilmiş sayılan hisseler için o tarihteki değeri Kanada doları olarak kaydedin. O tarihten sonraki kur hareketi, ABD doları cinsinden hisse fiyatı neredeyse hiç oynamasa bile Kanada kazancını değiştirebilir.

Göç tarihi için değerleme yöntemini ve kanıtları saklayın. ABD hisse testleri için her hisse tahsisinin tarihlerini izleyin. Kanada için, bir istisna uygulanmadıkça düzeltilmiş maliyet bedelini hesaplarken aynı sınıftaki özdeş hisselerin Kanada doları maliyetinin ortalamasını alın (CRA). Göçten sonra çalışan opsiyonlarıyla edinilen hisselerde, Kanada gelirine dahil edilen opsiyon yararını alış fiyatına ekleyin; göç sırasında zaten sahip olunan hisseler göç tarihindeki değerle başlar (CRA; Income Tax Act). Sınır ötesi hisse ödülü zamanlaması için bkz. taşındıktan sonra hisse ödülleri ve ücret.

Kurucu hisselerine Kanada şirketim sahipse ne olur?

Kanada şirketi kendi hisselerini satar ve kendi kazancını bildirir; bu satışı kişisel hisse kazancı olarak beyan etmezsiniz. Section 1202 açıkça şirket dışındaki mükellefler için geçerlidir; bu yüzden Kanada şirketiniz bunu talep edemez (26 USC 1202).

Şirket, sermaye varlığı elden çıkarmasını genellikle Kanada T2'sinde ve Schedule 6'da bildirir (CRA T2 kılavuzu). ABD şirketi onun yabancı iştirakiyse, Kanada şirketi section 93(1) uyarınca kazancın seçilen kısmını yabancı iştirak temettüsü saymayı seçebilir; Kanada sonucu o zaman fazlalık (surplus) hesaplarına bağlıdır. Form T2107'yi T2 son tarihine, yani yıl sonundan altı ay sonraya kadar verin (yönetmelik 5902(5)).

Holding şirketinden size yapılan sonraki bir temettü veya başka bir ödeme ayrı bir işlemdir. Satış hasılatını ilişkili bir hissedara gerçeğe uygun değerin altında aktarıyorsa, section 160, alıcıyı değer açığının ve şirketin o yıl veya daha önceki bir yıl için vergi borcunun küçük olanı kadar müteselsilen sorumlu kılabilir; tarhiyat sonradan yapılsa bile bu geçerlidir ve CRA alıcıya herhangi bir zamanda tarhiyat yapabilir. Şirket sahibi için anlaşma mukimliğini, Madde XXIX A uygunluğunu, ABD'deki ticari bağlantıyı ve Kanada yabancı varlık beyanlarını test edin. Holding şirketi satışından veya yeniden yapılanmasından önce sınır ötesi vergi desteğinden yararlanın.

Satıştan önce ABD'ye taşınırsam veya Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşıysam ne olur?

Taşınma veya ABD vatandaşlığı, ABD vergi hesabını belirleyici hale getirebilir. Anlaşma, ABD'nin vatandaşlarını ve mukimlerini vergilendirmesini korurken çifte vergilendirme maddesi kredileri koordine eder. Bireysel olarak section 1202'ye uygunsanız, bunu ABD kazancınıza ve fiili hisse geçmişinize göre test edin; yine de Kanada'da mukimken doğan Kanada kazancını ortadan kaldırmaz.

Kanada'da mukim bir ABD vatandaşı için ABD, yalnızca vatandaşlık nedeniyle vergilendirilen sıradan hisse kazancındaki Kanada vergisi için genellikle, kredi sınırlarına bağlı olarak indirim sağlar (Madde XXIV).

Hisseleri elinde tutarken Kanada'dan ayrılmak, fiili çıkıştan önce Kanada'da farazi satışa yol açabilir. Son kez Kanada mukimi olduğunuzda sahip olduğunuz hisseler, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay yaşadıysanız istisnadır (section 128.1(4)(b)(iv)). Çıkış vergisi uygulanıyorsa birey, Ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı tarihine kadar Form T1244 ile seçim yaparak ödemeyi erteleyebilir (section 220(4.5)); bkz. Kanada'dan ayrılma. Kanada farazi satışı vergilendirirse birey, taşınmadan sonra biten ilk vergi yılı için süresinde verilen ABD beyannamesine Form 8833 ekleyerek, hisselerin ABD vergisi bakımından satılmış ve yeniden edinilmiş sayılması için anlaşmanın Madde XIII(7) seçimini yapabilir; bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınma. Kanada'da kalan bir ABD vatandaşı için Kanada'da yaşayan ABD'liler rehberi iki kişisel beyannameyi anlatır.

Neyi bildiririm ve hangi kayıtları saklamalıyım?

Satıcı, elden çıkarmayı mukim olduğu ülkede bildirir; ABD beyannamesi, ABD vergi statüsüne ve ABD'nin kazancı vergilendirip vergilendiremeyeceğine bağlıdır. Bir ülke istisna tanısa bile her iki ülkenin maliyet esası hesaplarını saklayın.

ABD vatandaşı ve ABD vergi mukimi olmayan bir Kanada mukimi için, yalnızca Kanada'da vergilendirilen sıradan bir hisse satışı genellikle kendi başına Form 1040-NR gerektirmez; diğer ABD gelirleri veya faaliyetleri gerektirebilir (IRS). Aracı kurum yabancı statü belgesi isterse, birey genellikle Form W-8BEN'i, Kanada şirketi ise Form W-8BEN-E'yi aracı kuruma verir (IRS Publication 515).

ABD hissesine sahip olmak, Kanada'da yabancı mal varlığı veya yabancı iştirak bilgi formlarını da gerektirebilir. Birey, Kanada mukimi olduğu ilk yıl için Form T1135 vermek zorunda değildir (CRA); bkz. yabancı mal varlığı ve iştirak bildirimi.

Hisse abonelik belgesini ve opsiyon veya kısıtlı hisse sözleşmelerini, ihraç ve kullanım tarihlerini, ödeme veya ücret kanıtını, cap table'ı ve sahiplik değişikliklerini, ihraççının varlık ve faaliyet kayıtlarını, göç tarihi değerlemesini, döviz kurlarını, satış sözleşmesini, kapanış belgesini ve satış giderlerini saklayın. Bu kayıtlar kimin sattığını, neyin satıldığını, elde tutma süresinin ne zaman başladığını ve her ülkedeki maliyeti belirler.

Örnek

Kanada doları cinsinden örnek tutarlar; satış gideri veya başka kazanç ya da zarar yok. Bir kurucu, Kanada'ya taşınmadan önce ABD şirketi hisseleri satın aldı. Göç sırasında hisselerin değeri C$200.000 idi. Kurucu hisseleri Kanada'da mukimken C$600.000 hasılatla satıyor. Kanada sermaye kazancı C$400.000'dır; dahil etme oranı yarı olduğundan, uygulanabilir zararlardan önce C$200.000 vergiye tabidir. Anlaşma ABD'ye sıradan hisse kazancını vergilendirme hakkı vermiyorsa section 1202 her iki Kanada tutarını da değiştirmez. ABD'nin sonradan vergiye tabi kazancı olursa ilk ABD alış maliyeti önemini korur.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Bir çıkış sözleşmesi imzalamak üzeresiniz, olağandışı hisse haklarınız var veya hisseleri bir şirket üzerinden tutuyorsunuz: satıcı ve kazanç türü değişebilir. Kapanıştan önce sınır ötesi vergi desteği alın.
• ABD LLC'niz hisse satışından önce dönüşüyor: bkz. işletme yapınızı değiştirme.
• Hisselerle Kanada'dan ayrılıyorsunuz: bkz. Kanada'dan ayrılma ve Kanada'dan ABD'ye taşınma.
• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşısınız: bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Anlaşma ABD'nin kazancı vergilendirmesine izin veriyor: bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir.