المؤسس الكندي الذي يبيع أسهم شركة ناشئة أمريكية

هل تفرض الولايات المتحدة ضريبة على مكسب المؤسس الكندي لمجرد أن الشركة أمريكية؟

لا. يفترض هذا الدليل أنك تبيع أسهمك. أما إذا باعت الشركة أصولها ودفعت للمساهمين، فهذه معاملات مستقلة (IRS). وبالنسبة إلى المقيم في كندا بموجب الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XIII، فإن المكسب من أسهم شركة أمريكية عادية يخضع عمومًا للضريبة في كندا فقط. والتأسيس في الولايات المتحدة وحده لا يمنح الولايات المتحدة حق فرض الضريبة على مكسب الأسهم.

تحقق من البائع ومن الأسهم قبل الاعتماد على هذه القاعدة:

إذا كانت الأسهم حصة في عقار أمريكي، فتحقق من استقطاع FIRPTA وأي شهادة استقطاع قبل الإغلاق. ويستقطع المشتري عمومًا 15% من المبلغ المحقق ويقدم النموذجين 8288 و8288-A خلال 20 يومًا بعد النقل (تعليمات IRS)؛ ويبلغ البائع عن المكسب في الإقرار الأمريكي المنطبق.

قد يؤثر الوجود في الولايات المتحدة في الإقامة. وتنطبق قاعدة مستقلة على بعض غير المقيمين الموجودين 183 يومًا على الأقل على مكاسب رأسمالية معينة من مصدر أمريكي فقط؛ ولا تجعل هذه القاعدة مكسب أسهم من مصدر أجنبي مكسبًا من مصدر أمريكي (المنشور 519 من IRS). اختبر المصدر والإقامة بموجب الاتفاقية أولًا. وقد تختلف ضريبة الولاية عن النتيجة الفيدرالية بموجب الاتفاقية.

متى يفيد استبعاد أسهم الشركات الصغيرة الأمريكي؟

لا يهم القسم 1202 إلا عندما يجوز للولايات المتحدة فرض الضريبة على مكسبك ويكون دافع الضريبة المؤهل غير شركة. ويمكن أن ينطبق أيضًا على بعض المكاسب المحوّلة عبر كيان مؤهل. ولا يمكنه أن يخفض فاتورة الضريبة الكندية. ويستبعد القانون المكسب المؤهل من إجمالي الدخل الأمريكي لدافع ضريبة غير شركة، مع مراعاة اختبارات الأسهم وحد لكل جهة مُصدِرة.

الأسهم المكتسبة في 4 يوليو 2025 أو قبله تتطلب عمومًا أكثر من خمس سنوات؛ وتتوقف حصة الاستبعاد فيها على تاريخ الاكتساب. ويمنح القانون الحالي الأسهم المكتسبة لاحقًا مدد احتفاظ دنيا أقصر، لكن هذه الأسهم لا يمكن أن تبلغها بعد خلال السنة الضريبية التي يتناولها هذا الدليل. وما زالت تعليمات Schedule D المنشورة تصف القاعدة الأقدم.

تحتاج اختبارات الجهة المُصدِرة والإصدار الأصلي والنشاط التجاري الفعلي والاسترداد والتحوط ومدة الاحتفاظ إلى مراجعة مستقلة؛ راجع LLC أم شركة C. وإذا كانت LLC أمريكية تتحول إلى شركة C، فقد يغيّر تاريخ التحويل وتاريخ إصدار الأسهم النتيجة؛ راجع تغيير هيكل نشاطك التجاري. ويُهمَل استبعاد القسم 1202 بموجب قاعدة المكاسب الرأسمالية المستقلة لغير المقيمين في المنشور 519 (IRS).

إذا كان يجوز للولايات المتحدة فرض الضريبة على بيع قبل انقضاء مدة احتفاظ الاستبعاد، فقد يؤجل القسم 1045 المكسب الأمريكي على الأسهم المؤهلة المحتفظ بها أكثر من 6 أشهر. ويشتري البائع أسهمًا مؤهلة بديلة خلال 60 يومًا ويقدم الاختيار بحلول موعد الإقرار الأمريكي، بما في ذلك التمديدات؛ ويجوز تعديل إقرار أصلي مقدَّم في موعده خلال 6 أشهر من الموعد النهائي غير الممدد (المنشور 550 من IRS). وتحسب كندا مكسبها بصورة مستقلة.

هل ستفرض كندا ضريبة على المكسب إذا استبعدته الولايات المتحدة؟

نعم، إذا كنت مقيمًا في كندا عند البيع وكانت الأسهم ممتلكات رأسمالية، فاحسب المكسب الكندي بصورة مستقلة. ويبدأ حساب المكسب الرأسمالي في كندا من حصيلة البيع، مطروحًا منها التكلفة الأساسية المعدلة وتكاليف البيع. والجزء الخاضع للضريبة عمومًا هو 50% بموجب المادة 38، قبل الخسائر الرأسمالية المنطبقة. وتعتمد ضريبة المقاطعة أيضًا على مكان إقامتك.

يغيّر القسم 1202 إجمالي الدخل الأمريكي، لا الحصيلة الكندية ولا تكلفة أسهمك الأمريكية. وإذا أجازت الاتفاقية فرض ضريبة أمريكية على المكسب، فقد تسمح كندا بائتمان عن الضريبة الأمريكية المؤهلة. وإذا فرضت الولايات المتحدة ضريبة على مكسب أسهم عادية لمجرد أن البائع مواطن أمريكي مقيم في كندا، فإن المادة XXIV تضع التخفيف عمومًا في الإقرار الأمريكي عبر ائتمان عن الضريبة الكندية، مع مراعاة الحدود. راجع الدخل الأجنبي في إقرار كندي للاطلاع على المطالبة الكندية.

هل أستطيع المطالبة بإعفاء المكاسب الرأسمالية مدى الحياة الكندي على أسهم مؤسس في شركة أمريكية؟

لا، فأسهم شركة C أمريكية لا تُعدّ أسهم شركة صغيرة مؤهلة بالمعنى الكندي. فـقواعد خصم المكاسب الرأسمالية الكندية تتطلب أسهمًا مؤهلة في شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية. وبناء نشاط تجاري أمريكي من كندا لا يحوّل أسهمه الصادرة في الولايات المتحدة إلى تلك الأسهم.

استبعاد القسم 1202 الأمريكي وإعفاء المكاسب الرأسمالية مدى الحياة الكندي قاعدتان مستقلتان. ولا تنتقل إحداهما إلى إقرار البلد الآخر.

ماذا لو اشتريت الأسهم قبل انتقالي إلى كندا؟

بالنسبة إلى الأسهم الأمريكية العادية التي كنت تملكها عندما أصبحت مقيمًا في كندا، فإن التكلفة الابتدائية في كندا هي عمومًا قيمتها السوقية العادلة في ذلك الوقت، لا سعر شرائك الأمريكي السابق. وتعتبر المادة 128.1 من قانون ضريبة الدخل معظم الممتلكات مباعة ومعاد اكتسابها بقيمتها السوقية العادلة عند الهجرة. ولا يتغير الأساس الأمريكي تلقائيًا إلى تلك القيمة الكندية.

احسب المكسب الكندي بالدولار الكندي. حوّل حصيلة البيع بسعر تاريخ البيع، والتكلفة الأساسية المعدلة بسعر تاريخ الاكتساب، وتكاليف البيع عند دفعها (CRA). وبالنسبة إلى الأسهم التي يُعتبر أنها أُعيد اكتسابها عند الهجرة، سجّل القيمة بالدولار الكندي في ذلك التاريخ. وقد تغيّر تحركات العملة بعد ذلك التاريخ المكسب الكندي حتى لو بالكاد تحرك سعر السهم بالدولار الأمريكي.

احتفظ بطريقة التقييم وأدلته لتاريخ الهجرة. وتتبّع تواريخ كل منحة لاختبارات الأسهم الأمريكية. وبالنسبة إلى كندا، احسب متوسط التكلفة بالدولار الكندي للأسهم المتطابقة من الفئة نفسها عند حساب التكلفة الأساسية المعدلة، ما لم ينطبق استثناء (CRA). وبالنسبة إلى الأسهم المكتسبة عبر خيارات الموظفين بعد الهجرة، أضف أي ميزة خيار أُدرجت في الدخل الكندي إلى سعر الشراء؛ أما الأسهم المملوكة بالفعل عند الهجرة فتبدأ بقيمتها في تاريخ الهجرة (CRA؛ قانون ضريبة الدخل). راجع منح الأسهم والأجر بعد الانتقال لتوقيت المنح العابرة للحدود.

ماذا لو كانت شركتي الكندية تملك أسهم المؤسس؟

تبيع الشركة الكندية أسهمها وتبلغ عن مكسبها هي؛ ولا تبلغ أنت عن ذلك البيع كمكسب أسهم شخصي. وينطبق القسم 1202 صراحةً على دافع ضريبة غير شركة، فلا تستطيع شركتك الكندية المطالبة به (26 USC 1202).

تبلغ الشركة عمومًا عن التصرف في ممتلك رأسمالي في إقرار T2 الكندي وSchedule 6 (دليل T2 من CRA). وإذا كانت الشركة الأمريكية شركة أجنبية تابعة لها، فيمكن للشركة الكندية أن تختار بموجب المادة 93(1) معاملة جزء مختار من المكسب كتوزيع أرباح من شركة أجنبية تابعة؛ وتتوقف النتيجة الكندية حينئذ على فائضها. وقدّم النموذج T2107 بحلول موعد إقرار T2، أي ستة أشهر بعد نهاية السنة المالية (اللائحة 5902(5)).

وأي توزيع أرباح لاحق أو دفعة أخرى من الشركة القابضة إليك معاملة مستقلة. وإذا نقلت حصيلة البيع إلى مساهم ذي صلة بأقل من القيمة العادلة، فيمكن للمادة 160 أن تجعل المتلقي مسؤولًا بالتضامن عن الأقل بين نقص القيمة والدين الضريبي للشركة عن تلك السنة أو سنة سابقة، حتى لو قُدّر لاحقًا؛ ويجوز لـ CRA تقدير الضريبة على المتلقي في أي وقت. وبالنسبة إلى مالك شركة، اختبر الإقامة بموجب الاتفاقية وأهلية المادة XXIX A والصلة التجارية الأمريكية وإقرارات الأصول الأجنبية الكندية. واستعن بـالضرائب العابرة للحدود قبل بيع الشركة القابضة أو إعادة هيكلتها.

ماذا لو انتقلت إلى الولايات المتحدة قبل البيع أو كنت مواطنًا أمريكيًا في كندا؟

قد يجعل الانتقال أو الجنسية الأمريكية الحساب الضريبي الأمريكي محوريًا. فـالاتفاقية تحافظ على الضريبة الأمريكية على مواطنيها ومقيميها، بينما تنسّق مادتها الخاصة بالازدواج الضريبي الائتمانات. وإذا كنت مؤهلًا للقسم 1202 كفرد، فاختبره على مكسبك الأمريكي وتاريخ أسهمك الفعلي؛ فهو لا يمحو مع ذلك مكسبًا كنديًا نشأ وأنت مقيم في كندا.

وبالنسبة إلى مواطن أمريكي مقيم في كندا، تمنح الولايات المتحدة عمومًا تخفيفًا عن الضريبة الكندية على مكسب الأسهم العادية الذي تُفرض عليه الضريبة بسبب الجنسية وحدها، مع مراعاة حدود الائتمان (المادة XXIV).

قد تؤدي مغادرة كندا مع الاحتفاظ بالأسهم إلى بيع افتراضي كندي قبل الخروج الفعلي. وتُستثنى الأسهم المملوكة عند آخر مرة أصبحت فيها مقيمًا في كندا إذا أقمت في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة (المادة 128.1(4)(b)(iv)). وإذا انطبقت ضريبة المغادرة، فيمكن للفرد تأجيل الدفع بتقديم اختيار في النموذج T1244 بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة (المادة 220(4.5))؛ راجع مغادرة كندا. وإذا فرضت كندا ضريبة على البيع الافتراضي، فيمكن للفرد تقديم اختيار المادة XIII(7) من الاتفاقية لمعاملة الأسهم كمباعة ومعاد اكتسابها لأغراض الضريبة الأمريكية، بإرفاق النموذج 8833 بإقرار أمريكي مقدَّم في موعده عن أول سنة ضريبية تنتهي بعد الانتقال؛ راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة. وبالنسبة إلى مواطن أمريكي يبقى في كندا، يتناول دليل الأمريكيون المقيمون في كندا الإقرارين الشخصيين.

ماذا أُبلغ عنه، وما السجلات التي أحتفظ بها؟

يبلغ البائع عن التصرف في بلد إقامته؛ ويتوقف الإقرار الأمريكي على وضعه الضريبي الأمريكي وعلى جواز فرض الولايات المتحدة الضريبة على المكسب. احتفظ بحسابات الأساس في البلدين حتى لو سمح أحدهما باستبعاد.

بالنسبة إلى مقيم في كندا ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، فإن بيع أسهم عادية يخضع للضريبة في كندا فقط لا يتطلب بذاته عمومًا النموذج 1040-NR؛ وقد يتطلبه دخل أو نشاط أمريكي آخر (IRS). وإذا طلب وسيط مستندات الصفة الأجنبية، فيسلّم الفرد عمومًا النموذج W-8BEN وتسلّم الشركة الكندية النموذج W-8BEN-E إلى الوسيط (المنشور 515 من IRS).

وقد يؤدي امتلاك أسهم أمريكية أيضًا إلى نماذج معلوماتية كندية عن الممتلكات الأجنبية أو الشركات الأجنبية التابعة. ولا يلزم الفرد تقديم النموذج T1135 عن السنة التي يصبح فيها مقيمًا في كندا لأول مرة (CRA)؛ راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

احتفظ باتفاقية الاكتتاب في الأسهم واتفاقيات الخيارات أو الأسهم المقيّدة، وتواريخ الإصدار والممارسة، وإثبات الدفع أو التعويض، وجدول الملكية (cap table) وتغيرات الملكية، وسجلات أصول الجهة المُصدِرة ونشاطها، وتقييم القيمة في تاريخ الهجرة، وأسعار الصرف، واتفاقية البيع، وبيان الإغلاق وتكاليف البيع. وتثبت هذه السجلات من باع، وماذا بيع، ومتى بدأت مدة الاحتفاظ، وتكلفة كل بلد.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي، دون تكاليف بيع أو مكاسب أو خسائر أخرى. اشترى مؤسس أسهم شركة أمريكية قبل انتقاله إلى كندا. وعند الهجرة كانت قيمة الأسهم C$200,000. ويبيعها المؤسس وهو مقيم في كندا بحصيلة قيمتها C$600,000. والمكسب الرأسمالي الكندي C$400,000؛ وبمعدل إدراج قدره النصف، يكون C$200,000 خاضعًا للضريبة قبل أي خسائر منطبقة. وإذا لم تمنح الاتفاقية الولايات المتحدة حق فرض الضريبة على مكسب الأسهم العادية، فإن القسم 1202 لا يغيّر أيًا من المبلغين الكنديين. وتظل تكلفة الشراء الأمريكية الأصلية ذات صلة إذا نشأ لاحقًا مكسب أمريكي خاضع للضريبة.

هل حالتك مختلفة؟

• أنت على وشك توقيع اتفاقية خروج، أو لديك حقوق أسهم غير معتادة، أو تملك الأسهم عبر شركة: فقد يتغير البائع ونوع المكسب. احصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل الإغلاق.
• تتحول LLC الأمريكية لديك قبل بيع الأسهم: راجع تغيير هيكل نشاطك التجاري.
• تغادر كندا مع الاحتفاظ بالأسهم: راجع مغادرة كندا والانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• أنت مواطن أمريكي تقيم في كندا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تجيز الاتفاقية فرض ضريبة أمريكية على المكسب: راجع الدخل الأجنبي في إقرار كندي.