Fundador canadiense que vende acciones de una startup de EE. UU.

¿EE. UU. grava la ganancia de un fundador canadiense solo porque la empresa es estadounidense?

No. Esta guía supone que usted vende sus acciones. Si en cambio la empresa vende sus activos y paga a los accionistas, se trata de transacciones distintas (IRS). Para una persona residente de Canadá según el Convenio entre Canadá y EE. UU., artículo XIII, la ganancia de acciones ordinarias de una empresa de EE. UU. generalmente se grava solo en Canadá. Que la empresa esté constituida en EE. UU. no le da por sí solo a EE. UU. el derecho de gravar la ganancia de las acciones.

Antes de apoyarse en esa regla, revise al vendedor y las acciones:

Si las acciones son un derecho sobre un bien inmueble de EE. UU., revise la retención de FIRPTA y cualquier certificado de retención antes del cierre. El comprador generalmente retiene 15% del monto realizado y presenta los Forms 8288 y 8288-A dentro de 20 días después de la transferencia (instrucciones del IRS); el vendedor declara la ganancia en la declaración de EE. UU. que corresponda.

La presencia en EE. UU. puede afectar la residencia. Una regla aparte para algunos no residentes presentes durante al menos 183 días se aplica solo a ciertas ganancias de capital de fuente estadounidense; no convierte en fuente estadounidense una ganancia de acciones que de otro modo es de fuente extranjera (Publicación 519 del IRS). Pruebe primero la fuente y la residencia según el tratado. El impuesto estatal de EE. UU. puede diferir del resultado federal según el tratado.

¿Cuándo puede ayudar la exclusión de EE. UU. para acciones de pequeñas empresas?

La sección 1202 importa solo cuando EE. UU. puede gravar su ganancia y el contribuyente elegible no es una corporación. También puede aplicarse a ciertas ganancias transferidas por una entidad elegible. No reduce el impuesto que se paga en Canadá. La ley excluye la ganancia elegible del ingreso bruto de EE. UU. de un contribuyente que no es corporación, sujeto a pruebas sobre las acciones y a un límite por emisor.

Las acciones adquiridas el 4 de julio de 2025 o antes generalmente requieren más de cinco años de tenencia; su porcentaje de exclusión depende de la fecha de adquisición. La ley vigente fija períodos mínimos de tenencia más cortos para las acciones adquiridas después, pero esas acciones aún no pueden alcanzarlos durante el año fiscal de esta guía. Las instrucciones del Schedule D publicadas todavía describen la regla anterior.

Las pruebas sobre el emisor, la emisión original, el negocio activo, las recompras, las coberturas y el período de tenencia requieren su propia revisión; vea LLC o corporación C. Si una LLC de EE. UU. se está convirtiendo en corporación C, las fechas de la conversión y de la emisión de acciones pueden cambiar el resultado; vea cómo cambiar la estructura de su negocio. La exclusión de la sección 1202 no se toma en cuenta según la regla aparte de ganancias de capital de no residentes de la Publicación 519 (IRS).

Si EE. UU. puede gravar una venta antes de que se cumpla el período de tenencia de la exclusión, la sección 1045 puede diferir la ganancia en EE. UU. sobre acciones calificadas mantenidas por más de 6 meses. El vendedor compra acciones calificadas de reemplazo dentro de 60 días y hace la elección a más tardar en la fecha de vencimiento de la declaración de EE. UU., incluidas las prórrogas; una declaración original presentada a tiempo puede enmendarse dentro de 6 meses de la fecha de vencimiento sin prórroga (Publicación 550 del IRS). Canadá calcula su ganancia por separado.

¿Canadá grava la ganancia si EE. UU. la excluye?

Sí, si usted es residente de Canadá cuando vende y las acciones son bienes de capital, calcule la ganancia canadiense de forma independiente. El cálculo de la ganancia de capital en Canadá parte del producto de la venta, menos el costo base ajustado y los costos de venta. La parte gravable general es 50% según la sección 38, antes de las pérdidas de capital aplicables. El impuesto provincial también depende de dónde resida usted.

La sección 1202 cambia el ingreso bruto en EE. UU., no el producto ni el costo de sus acciones de EE. UU. en Canadá. Si el tratado permite que EE. UU. grave la ganancia, Canadá puede otorgar un crédito por el impuesto de EE. UU. que califique. Si EE. UU. grava la ganancia de acciones ordinarias únicamente porque el vendedor es un ciudadano de EE. UU. residente de Canadá, el artículo XXIV generalmente ubica el alivio en la declaración de EE. UU., mediante un crédito por el impuesto canadiense, sujeto a límites. Vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense para la reclamación en Canadá.

¿Puedo reclamar la exención vitalicia de ganancias de capital de Canadá sobre acciones de fundador de EE. UU.?

No, las acciones de una corporación C de EE. UU. no califican como acciones de una corporación de pequeña empresa calificada de Canadá. Las reglas de la deducción por ganancias de capital de Canadá exigen acciones calificadas de una sociedad privada bajo control canadiense. Crear un negocio de EE. UU. desde Canadá no hace que las acciones emitidas en EE. UU. pasen a ser esas acciones.

La exclusión de la sección 1202 de EE. UU. y la exención vitalicia de ganancias de capital de Canadá son reglas separadas. Ninguna se traslada a la declaración del otro país.

¿Y si compré las acciones antes de mudarme a Canadá?

Para las acciones ordinarias de EE. UU. que usted tenía cuando se convirtió en residente de Canadá, el costo inicial en Canadá generalmente es su valor justo de mercado en ese momento, no su precio de compra anterior en EE. UU. La sección 128.1 del Income Tax Act considera que la mayoría de los bienes se venden y se readquieren a su valor justo de mercado al inmigrar. La base fiscal de EE. UU. no cambia automáticamente a ese valor canadiense.

Calcule la ganancia canadiense en dólares canadienses. Convierta el producto de la venta al tipo de cambio de la fecha de venta, el costo base ajustado al tipo de cambio de la fecha de adquisición y los costos de venta cuando se pagan (CRA). Para las acciones que se consideran readquiridas al inmigrar, registre el valor en dólares canadienses en esa fecha. La variación del tipo de cambio después de esa fecha puede cambiar la ganancia canadiense aunque el precio de la acción en dólares estadounidenses casi no se mueva.

Conserve el método de valuación y las pruebas de la fecha de inmigración. Registre las fechas de cada otorgamiento para las pruebas de acciones de EE. UU. Para Canadá, al calcular el costo base ajustado promedie el costo en dólares canadienses de acciones idénticas de la misma clase, salvo que aplique una excepción (CRA). Para las acciones adquiridas mediante opciones de empleados después de inmigrar, sume al precio de compra cualquier beneficio de la opción incluido en el ingreso canadiense; las acciones que ya poseía al inmigrar comienzan con su valor en la fecha de inmigración (CRA; Income Tax Act). Vea acciones otorgadas y pagos después de una mudanza para el momento de los otorgamientos transfronterizos.

¿Y si mi corporación canadiense es dueña de las acciones de fundador?

La corporación canadiense vende sus propias acciones y declara su propia ganancia; usted no declara esa venta como una ganancia personal de acciones. La sección 1202 se aplica expresamente a un contribuyente que no es una corporación, así que su corporación canadiense no puede reclamarla (26 USC 1202).

La corporación generalmente declara la disposición de un bien de capital en su T2 canadiense y en el Schedule 6 (guía de la T2 de la CRA). Si la empresa de EE. UU. es su filial extranjera, la corporación canadiense puede elegir, según la sección 93(1), tratar una parte elegida de la ganancia como un dividendo de una filial extranjera; el resultado en Canadá depende entonces de su excedente. Presente el Form T2107 a más tardar en la fecha de vencimiento de la T2, seis meses después del cierre del año (reglamento 5902(5)).

Un dividendo posterior u otro pago de la corporación de cartera a usted es una transacción aparte. Si transfiere el producto de la venta a un accionista relacionado por menos de su valor justo, la sección 160 puede hacer que el receptor sea solidariamente responsable por el menor entre la diferencia de valor y la deuda fiscal de la corporación de ese año o de uno anterior, aunque se determine después; la CRA puede determinar el impuesto al receptor en cualquier momento. Si el dueño es una corporación, pruebe la residencia según el tratado y la elegibilidad del artículo XXIX A, el vínculo comercial con EE. UU. y las presentaciones de Canadá sobre activos extranjeros. Consulte nuestro servicio de impuestos transfronterizos antes de vender o reorganizar una sociedad de cartera.

¿Y si me mudo a EE. UU. antes de la venta o soy ciudadano de EE. UU. en Canadá?

Una mudanza o la ciudadanía de EE. UU. pueden convertir el cálculo del impuesto de EE. UU. en el punto central. El tratado conserva el impuesto de EE. UU. sobre sus ciudadanos y residentes, mientras que su artículo sobre doble tributación coordina los créditos. Si usted califica para la sección 1202 como persona física, pruébela contra su ganancia en EE. UU. y el historial real de las acciones; aun así, no elimina una ganancia canadiense generada mientras usted era residente aquí.

Para un ciudadano de EE. UU. residente de Canadá, EE. UU. generalmente otorga alivio por el impuesto canadiense sobre la ganancia de acciones ordinarias gravada únicamente por la ciudadanía, sujeto a los límites del crédito (artículo XXIV).

Salir de Canadá con las acciones puede causar una venta presunta en Canadá antes de la salida real. Las acciones que usted poseía cuando se convirtió en residente de Canadá por última vez quedan exceptuadas si vivió en Canadá durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores (sección 128.1(4)(b)(iv)). Si se aplica el impuesto de salida, una persona física puede diferir el pago mediante una elección en el Form T1244 a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida (sección 220(4.5)); vea salir de Canadá. Si Canadá grava la venta presunta, la persona física puede hacer la elección del artículo XIII(7) del tratado para que, para el impuesto de EE. UU., las acciones se traten como vendidas y readquiridas, adjuntando el Form 8833 a una declaración de EE. UU. presentada a tiempo para el primer año fiscal que termina después de la mudanza; vea mudarse de Canadá a EE. UU.. Para un ciudadano de EE. UU. que sigue en Canadá, la guía estadounidenses que viven en Canadá explica las dos declaraciones personales.

¿Qué debo declarar y qué registros debo conservar?

El vendedor declara la disposición en su país de residencia; una declaración de EE. UU. depende de su condición fiscal en EE. UU. y de si EE. UU. puede gravar la ganancia. Conserve los cálculos de la base de ambos países aunque uno de ellos permita una exclusión.

Para un residente de Canadá que no es ciudadano de EE. UU. ni residente fiscal de EE. UU., una venta de acciones ordinarias gravable solo en Canadá generalmente no exige por sí sola el Form 1040-NR; otros ingresos o actividades en EE. UU. sí pueden exigirlo (IRS). Si un corredor pide documentación de condición de extranjero, una persona física generalmente entrega el Form W-8BEN y una corporación canadiense el Form W-8BEN-E al corredor (Publicación 515 del IRS).

Poseer acciones de EE. UU. también puede obligar a presentar formularios informativos de Canadá sobre bienes extranjeros o filiales extranjeras. Una persona física no necesita presentar el Form T1135 por el año en que se convierte en residente de Canadá por primera vez (CRA); vea informes de bienes extranjeros y de filiales.

Conserve el contrato de suscripción de acciones y los acuerdos de opciones o de acciones restringidas, las fechas de emisión y de ejercicio, la prueba del pago o de la compensación, la tabla de capitalización y los cambios de propiedad, los registros de activos y actividades del emisor, la valuación de la fecha de inmigración, los tipos de cambio, el contrato de venta, el estado de cierre de la operación y los costos de venta. Estos registros establecen quién vendió, qué se vendió, cuándo comenzó el período de tenencia y cuál es el costo en cada país.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses, sin costos de venta ni otras ganancias o pérdidas. Un fundador compró acciones de una empresa de EE. UU. antes de mudarse a Canadá. Al inmigrar, las acciones valían C$200,000. El fundador las vende siendo residente de Canadá por un producto de C$600,000. La ganancia de capital en Canadá es de C$400,000; con una tasa de inclusión de la mitad, C$200,000 son gravables antes de cualquier pérdida aplicable. Si el tratado no le da a EE. UU. el derecho de gravar la ganancia de las acciones ordinarias, la sección 1202 no cambia ninguno de los dos montos canadienses. El costo original de compra en EE. UU. sigue siendo relevante si EE. UU. tiene después una ganancia gravable.

¿Su caso es distinto?

• Está por firmar un acuerdo de salida, tiene derechos inusuales sobre las acciones o posee las acciones por medio de una corporación: el vendedor y el tipo de ganancia pueden cambiar. Obtenga ayuda con impuestos transfronterizos antes del cierre.
• Su LLC de EE. UU. se convertirá antes de una venta de acciones: vea cómo cambiar la estructura de su negocio.
• Va a salir de Canadá con las acciones: vea salir de Canadá y mudarse de Canadá a EE. UU..
• Es ciudadano de EE. UU. y vive en Canadá: vea estadounidenses que viven en Canadá.
• El tratado permite que EE. UU. grave la ganancia: vea ingresos extranjeros en una declaración canadiense.