ضريبة أمريكية مستقطعة من دفعة لكندي: مطالبة أم استرداد؟

لماذا استقطع دافع أمريكي ضريبة من دفعتي؟

قد يستقطع الدافع الأمريكي الضريبة لأنه عدّ الدفعة دخلًا أمريكي المصدر خاضعًا للاستقطاع، ولم يتسلم مستندات تبرر معدلًا أقل أو إعفاءً. ويتوقف وجوب الاستقطاع على نوع الدفعة ومصدرها والقاعدة الأمريكية المنطبقة. والمعدل المعتاد على أرباح الأسهم الأمريكية المصدر وغيرها من الدخل الثابت أو القابل للتحديد السنوي أو الدوري هو 30%، وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية أو قاعدة أخرى الضريبة النهائية (IRS المنشور 515).

نوع الدخل أهم من موقع الدافع. فالأجر عن الخدمات الشخصية يُنسب إلى المكان الذي أُنجز فيه العمل. والعمل المنجز بالكامل في كندا ليس أمريكي المصدر عادةً حتى لو دفع عميل أمريكي أجره. وإذا أُنجز جزء من العمل في الولايات المتحدة، فقد يلزم تقسيم الدفعة (IRS: تحديد المصدر). ولمعرفة متى ينطبق الاستقطاع وأي نموذج تسلّمه للدافع، راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.

ما النموذج 1042-S، وما الذي يجب أن أتحقق منه فيه؟

النموذج 1042-S هو تقرير الدافع عن الدخل المدفوع إلى مستلم أجنبي وعن أي ضريبة أمريكية استُقطعت. وهو دليل يدعم طلب الاسترداد أو الائتمان الضريبي الأجنبي، لكنه لا يحسم هل كان الاستقطاع واجبًا قانونًا (IRS: تعليمات النموذج 1042-S).

احتفظ بالنموذج وكشوف الدفعات ونموذج W-8 الذي سلّمته للدافع وإثبات الإقامة في كندا والسجلات التي تبيّن أين أُديت الخدمات أو أين كانت الممتلكات. واطلب من الدافع نموذج 1042-S معدلًا إذا كان المستلم أو الدخل أو الاستقطاع أو المبلغ المردود مبلّغًا عنه بشكل غير صحيح (IRS: تعليمات النموذج 1042-S).

هل يستطيع الدافع إعادة ضريبة استُقطعت بالخطأ؟

يستطيع وكيل الاستقطاع أحيانًا أن يرد الاستقطاع الزائد بموجب الفصل 3 مباشرة، أو أن يقتطعه من استقطاعات لاحقة للمستلم نفسه. اطلب ذلك فورًا. وتذكر تعليمات النموذج 1042-S من IRS أن فترة التعديل المعتادة قد تنتهي عندما يقدّم الدافع النموذج أو يسلّمه. أما اللائحة فتنص على موعد نهائي مختلف، لذا على الدافع أن يتحقق من الإجراء الذي لا يزال متاحًا.

سلّم الدافع المستندات الناقصة أو المصححة، مثل مستندات الإقامة والملكية المستفيدة، واطلب نموذج 1042-S معدلًا يبيّن المبلغ المردود. ولا تطالب IRS بالمبلغ نفسه مرة ثانية. وإذا تعذّر على الدافع استخدام إجراء التعديل، فاطلب الاستقطاع الزائد في إقرار أمريكي (IRS: تعليمات النموذج 1042-S؛ IRS: تعليمات النموذج 1040-NR).

كيف يطلب الفرد والشركة استردادًا من IRS؟

يتبع نموذج الاسترداد مستلم الدخل ووضعه الضريبي في الولايات المتحدة. فالمقيم في كندا الذي هو فرد غير مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة يقدّم عادةً النموذج 1040-NR، والشركة الكندية تقدّم النموذج 1120-F. أما المواطن الأمريكي أو المقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة الذي يعيش في كندا فيتبع عادةً قواعد الإقرار الأمريكي للمقيمين، فاطلب من الدافع مراجعة النموذج 1042-S الذي يعاملك كأجنبي. أما غير المواطن المقيم بموجب قانوني البلدين، والذي يتمسك بالإقامة الكندية وفق الاتفاقية، فيقدّم بدلًا من ذلك النموذج 1040-NR في الموعد مع إرفاق النموذج 8833. اطلب فقط الضريبة التي لم يردها الدافع (IRS: تعليمات النموذج 1040-NR؛ IRS: تعليمات النموذج 1120-F).

قد يستوفي الفرد الذي لا يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة ولا لديه دخل مرتبط فعليًا بنشاط فيها، ويقدّم الإقرار فقط لاسترداد ضريبة استُقطعت من المصدر، شروط الإجراء المبسط للنموذج 1040-NR باستخدام الجدولين NEC وOI. وإذا قُدّم إقرار أمريكي سابقًا، فاطلب الاستقطاع الزائد بالنموذج 1040-X أو بنموذج 1120-F معدّل، مع مراعاة موعد الاسترداد (IRS: تعليمات النموذج 1042).

قد تقع على الشركة الكندية التي لها نشاط تجاري في الولايات المتحدة التزامات أوسع في تقديم النموذج 1120-F، وطلب استرداد الاستقطاع ليس إلا جزءًا من ذلك الإقرار (IRS: تعليمات النموذج 1120-F). وللاطلاع على قواعد التقديم هذه، راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.

هل أحتاج إلى ITIN أو EIN لطلب الاسترداد؟

الفرد الذي ليس لديه رقم ضمان اجتماعي أمريكي ولا ITIN، وغير مؤهل للحصول على رقم ضمان اجتماعي، يتقدم عادةً بطلب ITIN بالنموذج W-7 مع إقرار الاسترداد 1040-NR. اتبع تعليمات النموذج W-7 في ما يخص وثائق الهوية وجهة إرسال الحزمة المجمعة. ولا يُرسل الإقرار منفصلًا في هذه الحالة.

تستخدم الشركة الكندية رقم تعريف صاحب العمل (EIN) في النموذج 1120-F. وإذا لم يكن لديها رقم، فعليها أن تتقدم بطلب. وتشرح تعليمات النموذج 1120-F كيف تبيّن أن الطلب قيد المعالجة في الإقرار الورقي. ورقم EIN الخاص بالدافع في النموذج 1042-S ليس رقم EIN الخاص بالشركة.

كم أمامي من الوقت لطلب الاسترداد من الولايات المتحدة؟

الموعد العام لطلب الاسترداد في الولايات المتحدة هو الأحدث بين ثلاث سنوات من تقديم الإقرار وسنتين من دفع الضريبة. وإذا لم يُقدَّم إقرار، فيجب عمومًا تقديم الطلب خلال سنتين من الدفع. وقد تحد قاعدة مستقلة لفترة الرجوع من المبلغ الذي يجوز لـ IRS ردّه حتى لو قُدّم الطلب في موعده (26 USC 6511).

في حالة الاستقطاع بموجب الفصل 3 أو 4 المبيّن في النموذج 1042-S، يعدّ القانون المستلم عمومًا كأنه دفع الضريبة في تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي لتلك السنة الضريبية، دون احتساب التمديدات (26 USC 6513(b)(3)). وقد يتغير الاسترداد المتاح بحسب تاريخ التقديم الفعلي وأي تمديد وحد فترة الرجوع. وفي حالة دفعة قديمة، تحقق من التواريخ قبل أن تفترض أن إقرارًا متأخرًا سيسترد المبلغ.

هل أستطيع المطالبة بالضريبة الأمريكية كائتمان ضريبي أجنبي في كندا بدلًا من ذلك؟

لا يدخل في احتساب الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي إلا الضريبة الأمريكية النهائية المؤهلة، ولا يجوز أن يتجاوز الائتمان الضريبة الكندية المنسوبة إلى الدخل الأمريكي المؤهل نفسه. والضريبة المردودة أو القابلة للاسترداد، أو الاستقطاع الذي يزيد على معدل الاتفاقية، لا يُعدّ مؤهلًا للائتمان لمجرد ظهوره في النموذج 1042-S (CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.33–1.35).

دخل الخدمات الكندي المصدر لا يصبح أمريكي المصدر لأن عميلًا أمريكيًا دفعه. فتحدد CRA مصدر دخل أعمال الخدمات أساسًا بمكان أداء الخدمات، وتستبعد دخل الأعمال الكندي من احتساب الدخل الأجنبي الأمريكي (CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.48 و1.53). لذلك فالضريبة المستقطعة خطأً على عمل أُنجز بالكامل في كندا تستدعي تصحيحًا أو استردادًا في الولايات المتحدة، لا ائتمانًا كنديًا عن تلك الدفعة. ويمكن للأفراد وأصحاب المنشآت الفردية مراجعة الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي بشأن النموذج T2209. أما الشركة الكندية فتحتسب ائتمانها المؤهل في الجدول 21 من إقرار T2، الجزء 1 للدخل الأجنبي غير التجاري، بما فيه أرباح الأسهم غير الواردة من شركات أجنبية تابعة، والجزء 2 للدخل التجاري الأجنبي (CRA: الجدول 21 من إقرار T2).

لماذا استُقطع المعدل الكامل من أرباح أسهمي الأمريكية؟

معدل الاستقطاع العام هو 30%، بينما تحدد المادة X من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة عمومًا سقف الضريبة الأمريكية على أرباح الأسهم العادية في محافظ الاستثمار التي يملكها مقيم كندي مؤهل ملكية مستفيدة عند 15%. وقد تستوفي الشركة الكندية التي تجتاز اختبار الأسهم ذات حق التصويت في الاتفاقية معدلًا مختلفًا (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة X(2)).

لتوزيعات صناديق الاستثمار العقاري الأمريكية (REIT) شروط إضافية في الاتفاقية. فراجع المادة X(7)(c) قبل أن تعدّ الاستقطاع الزائد على معدل أرباح محافظ الاستثمار العادية قابلًا للاسترداد (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة X(7)). وقد لا يكون لدى الدافع أيضًا مستندات صحيحة للاتفاقية. افحص نموذج W-8 والمالك المستفيد ومؤشر الفصل ورمز الدخل والمعدل في النموذج 1042-S. واسأل هل يستطيع الدافع تصحيح الاستقطاع بعد. وإن لم يستطع، فيجوز للمستلم المؤهل أن يطلب الزيادة من IRS في إقرار الاسترداد الخاص به. ولا تمنح CRA ائتمانًا عن المبلغ الذي يزيد على معدل الاتفاقية (CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.35).

ماذا لو استُقطعت ضريبة أمريكية داخل RRSP أو TFSA؟

لا يدخل دخل الاستثمار داخل RRSP أو TFSA، ولا الضريبة الأجنبية المرتبطة به، في احتساب الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي (CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.69).

قد تُعفى أرباح الأسهم والفوائد الأمريكية المصدر في ترتيب تقاعد كندي مؤهل بموجب المادة XXI(2)، ضمن شروط الاتفاقية وبتوثيق سليم عبر سلسلة الاستقطاع الخاصة بالحساب. اسأل صاحب الخطة أو الوسيط هل يستوفي الترتيب والدفعة الشروط قبل أن تعدّ الاستقطاع قابلًا للاسترداد. وإذا ذكر النموذج 1042-S صندوق RRSP الاستئماني أو وسيطًا كمستلم، فاطلب من مديره أو أمين الحفظ متابعة التصحيح أو الاسترداد، ولا تطالب بتلك الضريبة في إقرارك الشخصي. وغرض TFSA، وهو الادخار المعفى من الضريبة، لا يستوفي بحد ذاته شرط الاتفاقية الخاص بالمعاشات أو التقاعد أو مزايا الموظفين. وقد تبقى الضريبة الأمريكية على أرباح أسهمه بمعدل الاتفاقية المنطبق (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XXI(2) و(4)).

ماذا لو استقطع كازينو أو يانصيب أمريكي ضريبة؟

قد يكون استقطاع القمار الأمريكي نهائيًا أو قابلًا للاسترداد كليًا أو جزئيًا، بحسب اللعبة والخسائر المسموح بها. وتسمح الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة للمقيمين في كندا بخصم خسائر المراهنة الأمريكية من المكاسب الخاضعة للضريبة في الولايات المتحدة بالقدر نفسه المتاح للمقيمين الأمريكيين، ولا تعفي عمومًا كل المكاسب (الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XXII(3)).

بالنسبة إلى المقيم في كندا الذي لا يعمل في تجارة القمار، قد تخفض خسائر المراهنة الأمريكية المصدر المؤهلة المكاسب الأمريكية الخاضعة للضريبة في النموذج 1040-NR، الجدول NEC. وبالنسبة إلى السنة الضريبية المعروضة في هذه الصفحة، يحد 26 USC 165(d) الخصم بنسبة 90% من تلك الخسائر، على ألا يتجاوز المكاسب. وقد تبقى ضريبة أمريكية حتى عندما تتساوى المكاسب والخسائر، فاحتفظ بسجلات الاثنين. وتذكر IRS أن مكاسب البلاك جاك والبكارا والكراب والروليت وعجلة big-6 غير التجارية لا تخضع للضريبة الأمريكية، فقد يكون الاستقطاع على هذه الألعاب قابلًا للاسترداد (IRS المنشور 515).

مكاسب اليانصيب والقمار الترفيهي العادية غير خاضعة للضريبة في كندا عمومًا، وقد يختلف الأمر في حالة نشاط قمار تجاري (CRA: نشرة أرباح اليانصيب والقمار، الفقرات 1.11–1.16). وإذا لم تفرض كندا ضريبة على المكاسب، فلا توجد ضريبة كندية على ذلك الدخل يمكن للائتمان الضريبي الأجنبي أن يقابلها.

مثال

بدولارات أمريكية على سبيل التوضيح: يتسلم مقيم في كندا 10,000 دولار أمريكي من أرباح أسهم أمريكية عادية، ويستقطع الدافع 3,000 دولار أمريكي. افترض أن المستلم مؤهل لمعدل اتفاقية قدره 15%، وأن الدافع لا يستطيع تصحيح الكشف. فتكون الضريبة الأمريكية النهائية 1,500 دولار أمريكي، ويُطلب استرداد مبلغ 1,500 دولار أمريكي الآخر بالنموذج 1040-NR مع النموذج 1042-S. وفي الضريبة الكندية، قد تدخل الضريبة النهائية البالغة 1,500 دولار أمريكي في احتساب الائتمان الضريبي الأجنبي ضمن الحدود الكندية، أما مبلغ 1,500 دولار أمريكي القابل للاسترداد فلا تدخل. ويجب تحويل أرباح الأسهم والضريبة إلى دولارات كندية وفق القواعد الكندية المنطبقة.

هل حالتك مختلفة؟

• استُقطعت ضريبة عند بيع عقار في الولايات المتحدة: راجع كنديون يبيعون عقارًا في الولايات المتحدة.
• الدفعة جاءت من حساب 401(k) أو IRA أمريكي: راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
• الدفعة كانت أجورًا: راجع العمل عبر الحدود.
• تعمل بشكل حر لعملاء أمريكيين: راجع كنديون يعملون بشكل حر لعملاء أمريكيين.
• لدى شركة نشاط في الولايات المتحدة أو أسئلة عن الاتفاقية أو إقرارات فائتة: اجمع النموذج 1042-S ونسخ نماذج W-8 والعقود وسجلات مكان العمل والإقرارات السابقة، ثم راجع الضرائب العابرة للحدود.