US-Quellensteuer für Kanadier: Anrechnung oder Erstattung?

Warum hat ein US-Zahler Steuer von meiner Zahlung einbehalten?

Ein US-Zahler kann Steuer einbehalten haben, weil er die Zahlung als Einkünfte aus US-Quellen behandelt hat, die dem Einbehalt unterliegen, und ihm Nachweise für einen niedrigeren Satz oder eine Befreiung fehlten. Ob ein Einbehalt anfiel, hängt von der Art der Zahlung, ihrer Quelle und der jeweiligen US-Regel ab. Der übliche Satz für US-Dividenden und andere feste oder bestimmbare jährliche oder periodische Einkünfte (FDAP) beträgt 30 %. Ein Abkommen oder eine andere Regel kann die endgültige Steuer ändern (IRS Publication 515).

Entscheidend ist die Art der Einkünfte, nicht der Sitz des Zahlers. Vergütungen für persönliche Dienstleistungen gelten als Einkünfte aus dem Staat, in dem die Arbeit ausgeführt wird: Arbeit, die vollständig in Kanada geleistet wird, gilt in der Regel nicht als Einkünfte aus US-Quellen, selbst wenn ein US-Kunde zahlt. Wurde ein Teil der Arbeit in den USA erbracht, muss die Zahlung unter Umständen aufgeteilt werden (IRS: Quellenbestimmung der Einkünfte). Wann ein Einbehalt anfällt und welches Formular Sie dem Zahler geben, lesen Sie unter wann ausländische Eigentümer US-Steuer schulden.

Was ist Form 1042-S und was sollte ich darauf prüfen?

Form 1042-S ist die Meldung des Zahlers über Einkünfte, die an einen ausländischen Empfänger gezahlt wurden, und über die dabei einbehaltene US-Steuer. Sie dient als Nachweis für eine Erstattung oder eine kanadische Anrechnung. Ob der Einbehalt rechtlich fällig war, entscheidet das Formular aber nicht (IRS: Anleitung zu Form 1042-S).

Bewahren Sie das Formular, die Zahlungsabrechnungen, die dem Zahler gegebene Form W-8, den Nachweis Ihrer Ansässigkeit in Kanada und Belege auf, aus denen hervorgeht, wo die Leistungen erbracht wurden oder wo das Vermögen lag. Bitten Sie den Zahler um eine berichtigte Form 1042-S, wenn Empfänger, Einkünfte, Einbehalt oder Rückzahlung falsch gemeldet sind (IRS: Anleitung zu Form 1042-S).

Kann der Zahler irrtümlich einbehaltene Steuer zurückgeben?

Der Einbehaltende kann zu viel einbehaltene Steuer nach Kapitel 3 manchmal direkt zurückzahlen oder mit späteren Einbehalten für denselben Empfänger verrechnen. Fragen Sie sofort nach. Laut der Anleitung zu Form 1042-S des IRS kann die übliche Anpassungsfrist enden, wenn der Zahler die Form einreicht oder aushändigt. Die Vorschrift nennt eine andere Frist, deshalb muss der Zahler prüfen, welches Verfahren noch offensteht.

Geben Sie dem Zahler die fehlenden oder korrigierten Nachweise, etwa Belege zu Ansässigkeit und wirtschaftlicher Berechtigung, und verlangen Sie eine geänderte Form 1042-S mit der Rückzahlung. Fordern Sie denselben Betrag nicht noch einmal beim IRS an. Kann der Zahler kein Anpassungsverfahren nutzen, machen Sie den Überschuss in einer US-Steuererklärung geltend (IRS: Anleitung zu Form 1042-S; IRS: Anleitung zu Form 1040-NR).

Wie beantragen Privatpersonen und Kapitalgesellschaften eine IRS-Erstattung?

Das Erstattungsformular richtet sich nach dem Empfänger der Einkünfte und seinem US-Steuerstatus. Eine in Kanada ansässige Person, die in den USA nicht steuerlich ansässig ist, reicht normalerweise Form 1040-NR ein. Eine kanadische Kapitalgesellschaft reicht Form 1120-F ein. Ein US-Staatsbürger oder in den USA steuerlich Ansässiger mit Wohnsitz in Kanada folgt in der Regel den Regeln für US-Steuererklärungen Ansässiger. Bitten Sie den Zahler, eine Form 1042-S zu prüfen, die Sie als Ausländer behandelt. Wer nach den Gesetzen beider Länder ansässig ist, kein Staatsbürger ist und sich nach dem Abkommen auf die Ansässigkeit in Kanada beruft, reicht stattdessen fristgerecht Form 1040-NR mit angehängter Form 8833 ein. Beantragen Sie nur Steuer, die der Zahler nicht zurückgegeben hat (IRS: Anleitung zu Form 1040-NR; IRS: Anleitung zu Form 1120-F).

Eine Privatperson ohne US-Geschäftstätigkeit und ohne mit einem US-Geschäft verbundene Einkünfte, die nur einreicht, um einbehaltene Quellensteuer zurückzuholen, kann das vereinfachte Verfahren mit Form 1040-NR mit den Schedules NEC und OI nutzen. Wurde bereits eine US-Steuererklärung eingereicht, machen Sie den Überschuss mit Form 1040-X oder einer geänderten Form 1120-F geltend, vorbehaltlich der Erstattungsfrist (IRS: Anleitung zu Form 1042).

Eine kanadische Kapitalgesellschaft mit einer US-Geschäftstätigkeit kann weiterreichende Pflichten zur Einreichung von Form 1120-F haben. Die Erstattung von Quellensteuer ist dann nur ein Teil dieser Erklärung (IRS: Anleitung zu Form 1120-F). Diese Einreichungsregeln finden Sie unter US-Steuererklärungen einer kanadischen Kapitalgesellschaft.

Brauche ich für die Erstattung einen ITIN oder eine EIN?

Wer weder eine US-Sozialversicherungsnummer noch einen ITIN hat und keine Sozialversicherungsnummer erhalten kann, beantragt in der Regel einen ITIN mit Form W-7 zusammen mit der Erstattungserklärung auf Form 1040-NR. Folgen Sie der Anleitung zu Form W-7 für Ausweisdokumente und die Versandadresse des gemeinsamen Pakets. In diesem Fall wird die Erklärung nicht getrennt verschickt.

Eine kanadische Kapitalgesellschaft verwendet auf Form 1120-F eine EIN (US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen, Employer Identification Number). Hat sie keine, muss sie eine beantragen. Die Anleitung zu Form 1120-F erklärt, wie Sie bei einer Papiererklärung einen laufenden Antrag angeben. Die EIN des Zahlers auf Form 1042-S ist nicht die EIN der Kapitalgesellschaft.

Wie lange kann ich eine US-Erstattung beantragen?

Die allgemeine Frist für einen US-Erstattungsantrag endet drei Jahre nach Einreichung der Erklärung oder zwei Jahre nach Zahlung der Steuer, je nachdem, was später eintritt. Wurde keine Erklärung eingereicht, muss der Antrag in der Regel innerhalb von zwei Jahren nach der Zahlung gestellt werden. Eine gesonderte Rückblickregel kann begrenzen, wie viel der IRS erstatten darf, auch wenn der Antrag selbst rechtzeitig ist (26 USC 6511).

Bei Einbehalten nach Kapitel 3 oder 4, die auf Form 1042-S stehen, behandelt das Gesetz den Empfänger in der Regel so, als hätte er die Steuer am ursprünglichen Fälligkeitstag der Erklärung für dieses Steuerjahr gezahlt, ohne Verlängerungen (26 USC 6513(b)(3)). Das tatsächliche Einreichungsdatum, eine Fristverlängerung und die Rückblickgrenze können den erstattbaren Betrag verändern. Bei einer älteren Zahlung prüfen Sie die Daten, bevor Sie annehmen, eine verspätete Erklärung bringe das Geld zurück.

Kann ich die US-Steuer stattdessen in Kanada anrechnen lassen?

Nur endgültige, qualifizierende US-Steuer fließt in die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern ein. Die Anrechnung darf die kanadische Steuer auf dieselben berücksichtigungsfähigen US-Einkünfte nicht übersteigen. Steuer, die erstattet wird oder erstattbar ist, oder ein Einbehalt über dem Abkommenssatz ist nicht anrechenbar, nur weil er auf Form 1042-S steht (CRA: Foreign Tax Credit Folio, Absätze 1.33–1.35).

Dienstleistungseinkünfte aus Kanada werden nicht zu US-Einkünften, nur weil ein US-Kunde sie zahlt. Die CRA ordnet Einkünfte aus Dienstleistungsgeschäften hauptsächlich dem Ort zu, an dem die Leistungen erbracht werden, und nimmt kanadische Geschäftseinkünfte aus der Berechnung der US-Auslandseinkünfte aus (CRA: Foreign Tax Credit Folio, Absätze 1.48 und 1.53). Zu Unrecht einbehaltene Steuer auf Arbeit, die vollständig in Kanada geleistet wurde, verlangt deshalb eine US-Korrektur oder -Erstattung, keine kanadische Anrechnung für diese Zahlung. Privatpersonen und Einzelunternehmer finden Form T2209 unter ausländische Einkünfte in der kanadischen Steuererklärung. Eine kanadische Kapitalgesellschaft berechnet ihre qualifizierende Anrechnung auf T2 Schedule 21: Teil 1 für ausländische Einkünfte außerhalb eines Geschäfts, einschließlich Dividenden, die nicht von ausländischen verbundenen Unternehmen stammen, und Teil 2 für ausländische Geschäftseinkünfte (CRA: T2 Schedule 21).

Warum wurde auf meine US-Dividenden der volle Satz einbehalten?

Der allgemeine Einbehaltssatz beträgt 30 %. Artikel X des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA begrenzt die US-Steuer auf gewöhnliche Streubesitzdividenden, die einer berechtigten, in Kanada ansässigen Person wirtschaftlich zustehen, in der Regel auf 15 %. Eine kanadische Gesellschaft, die den Test des Abkommens zu Stimmrechtsanteilen erfüllt, kann einen anderen Satz beanspruchen (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel X(2)).

Für Ausschüttungen von US-REITs gelten zusätzliche Abkommensbedingungen. Prüfen Sie Artikel X(7)(c), bevor Sie einen Einbehalt über dem gewöhnlichen Streubesitzsatz als erstattbar ansehen (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel X(7)). Möglicherweise lag dem Zahler auch keine gültige Abkommensdokumentation vor. Prüfen Sie die Form W-8, den wirtschaftlich Berechtigten sowie Kapitelkennzeichen, Einkunftscode und Satz auf Form 1042-S. Fragen Sie, ob der Zahler den Einbehalt noch korrigieren kann. Wenn nicht, kann ein berechtigter Empfänger den Überschuss mit seiner Erstattungserklärung beim IRS beantragen. Die CRA rechnet den Betrag über dem Abkommenssatz nicht an (CRA: Foreign Tax Credit Folio, Absatz 1.35).

Was gilt, wenn US-Steuer innerhalb eines RRSP oder TFSA einbehalten wurde?

Weder Kapitalerträge im RRSP oder TFSA noch die darauf gezahlte ausländische Steuer fließen in die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern ein (CRA: Foreign Tax Credit Folio, Absatz 1.69).

Bei einer qualifizierenden kanadischen Altersvorsorgeeinrichtung können US-Dividenden und Zinsen nach Artikel XXI(2) befreit sein, sofern die Abkommensbedingungen erfüllt sind und die Dokumentation entlang der Einbehaltskette des Kontos stimmt. Klären Sie mit dem Kontoinhaber oder Vermittler, ob die Einrichtung und die Zahlung qualifizieren, bevor Sie den Einbehalt als erstattbar ansehen. Nennt die Form 1042-S den RRSP-Trust oder einen Vermittler als Empfänger, bitten Sie dessen Verwalter oder Verwahrer um eine Korrektur oder Erstattung. Beantragen Sie diese Steuer nicht in Ihrer persönlichen Erklärung. Der steuerfreie Sparzweck eines TFSA erfüllt für sich allein nicht die Rentenbedingung des Abkommens, die auch Altersvorsorge und Arbeitnehmerleistungen umfasst. Die US-Steuer auf seine Dividenden kann beim anwendbaren Abkommenssatz bleiben (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel XXI(2) und (4)).

Was gilt, wenn ein US-Casino oder eine Lotterie Steuer einbehalten hat?

Der US-Einbehalt auf Glücksspielgewinne kann je nach Spiel und zulässigen Verlusten endgültig oder ganz oder teilweise erstattbar sein. Das Steuerabkommen zwischen Kanada und den USA erlaubt in Kanada ansässigen Personen, US-Wettverluste mit in den USA steuerpflichtigen Gewinnen im gleichen Umfang zu verrechnen wie in den USA Ansässige. Es befreit in der Regel nicht alle Gewinne (Steuerabkommen Kanada–USA, Artikel XXII(3)).

Bei einer in Kanada ansässigen Person ohne Glücksspielgeschäft können zulässige Wettverluste aus US-Quellen die steuerpflichtigen US-Gewinne auf Form 1040-NR, Schedule NEC, mindern. Für das auf dieser Seite gezeigte Steuerjahr begrenzt 26 USC 165(d) den Abzug auf 90 % dieser Verluste, höchstens in Höhe der Gewinne. Auch bei gleich hohen Gewinnen und Verlusten kann US-Steuer bleiben. Bewahren Sie Belege zu beidem auf. Laut IRS unterliegen private Gewinne aus Blackjack, Baccarat, Craps, Roulette und Big-6-Rad nicht der US-Steuer. Der Einbehalt auf diese Spiele kann daher erstattbar sein (IRS Publication 515).

Gewöhnliche Lotterie- und Freizeit-Glücksspielgewinne sind in Kanada in der Regel nicht steuerpflichtig. Ein Glücksspielgeschäft kann anders behandelt werden (CRA: Lottery and Gambling Winnings Folio, Absätze 1.11–1.16). Besteuert Kanada die Gewinne nicht, gibt es für diese Einkünfte keine kanadische Steuer, mit der eine Anrechnung ausländischer Steuern verrechnet werden könnte.

Beispiel

Beispiel in US-Dollar: Eine in Kanada ansässige Person erhält US$10.000 gewöhnliche US-Aktiendividenden, und der Zahler behält US$3.000 ein. Angenommen, der Empfänger hat Anspruch auf einen Abkommenssatz von 15 %, und der Zahler kann die Bescheinigung nicht korrigieren. Die endgültige US-Steuer beträgt dann US$1.500. Die übrigen US$1.500 beantragt der Empfänger mit Form 1040-NR und der Form 1042-S zurück. Für die kanadische Steuer kann die endgültige US-Steuer von US$1.500 in die Anrechnung ausländischer Steuern einfließen, im Rahmen der kanadischen Höchstgrenzen. Die erstattbaren US$1.500 tun das nicht. Dividenden und Steuer sind nach den anwendbaren kanadischen Regeln in kanadische Dollar umzurechnen.

Bei Ihnen anders?

• Beim Verkauf von US-Immobilien wurde Steuer einbehalten: siehe Kanadier beim Verkauf von US-Immobilien.
• Die Zahlung stammt aus einem US-401(k) oder einer IRA: siehe US-Altersvorsorgekonten in Kanada.
• Die Zahlung war Lohn: siehe grenzüberschreitend arbeiten.
• Sie arbeiten freiberuflich für US-Kunden: siehe Kanadische Freiberufler mit US-Kunden.
• Eine Kapitalgesellschaft hat US-Aktivitäten, Abkommensfragen oder versäumte Erklärungen: Stellen Sie Form 1042-S, Kopien der Form W-8, Verträge, Belege zum Arbeitsort und frühere Erklärungen zusammen und lesen Sie dann grenzüberschreitende Steuern.