Impuesto de EE. UU. retenido a canadienses: reclamo o reembolso

¿Por qué un pagador de EE. UU. me retuvo impuestos?

Un pagador de EE. UU. pudo haber retenido impuestos porque trató el pago como ingreso de fuente estadounidense sujeto a retención y no tenía documentos para aplicar una tasa menor o una exención. Si la retención procedía depende del tipo de pago, de su fuente y de la regla de EE. UU. que corresponda. La tasa habitual para dividendos de fuente estadounidense y otros ingresos fijos o determinables, anuales o periódicos, es 30%; un tratado u otra regla puede cambiar el impuesto final (IRS Publication 515).

El tipo de ingreso importa más que el lugar donde está el pagador. El pago por servicios personales tiene su fuente en el lugar donde se realiza el trabajo: el trabajo realizado por completo en Canadá generalmente no es de fuente estadounidense, aunque lo pague un cliente de EE. UU. Si una parte del trabajo se hizo en EE. UU., puede ser necesario dividir el pago (IRS: fuente de los ingresos). Para saber cuándo aplica la retención y qué formulario entregar al pagador, consulte cuándo los propietarios extranjeros deben impuestos en EE. UU..

¿Qué es el Form 1042-S y qué debo revisar en él?

El Form 1042-S es el informe del pagador sobre los ingresos pagados a un beneficiario extranjero y sobre el impuesto de EE. UU. retenido. Sirve como comprobante para un reembolso o un crédito por impuestos extranjeros, pero no decide si la retención se debía legalmente (IRS: instrucciones del Form 1042-S).

Conserve el formulario, los estados de pago, el Form W-8 entregado al pagador, la prueba de residencia en Canadá y los registros que muestren dónde se prestaron los servicios o dónde estaban los bienes. Pida al pagador un Form 1042-S enmendado si el beneficiario, el ingreso, la retención o la devolución se informaron de forma incorrecta (IRS: instrucciones del Form 1042-S).

¿Puede el pagador devolver el impuesto retenido por error?

El agente de retención a veces puede devolver directamente la retención excesiva del capítulo 3 o compensarla con retenciones posteriores al mismo beneficiario. Pídalo de inmediato. Las instrucciones del Form 1042-S del IRS indican que el período habitual de ajuste puede terminar cuando el pagador presenta o entrega el formulario. El reglamento establece un plazo distinto, así que el pagador debe confirmar qué procedimiento sigue disponible.

Entregue al pagador las pruebas que faltan o las corregidas, como los documentos de residencia y de beneficiario final, y pida un Form 1042-S revisado que muestre la devolución. No reclame al IRS el mismo monto otra vez. Si el pagador no puede usar un procedimiento de ajuste, reclame el exceso en una declaración de EE. UU. (IRS: instrucciones del Form 1042-S; IRS: instrucciones del Form 1040-NR).

¿Cómo piden el reembolso al IRS una persona y una corporación?

El formulario de reembolso depende de quién recibe el ingreso y de su condición fiscal en EE. UU. Un residente de Canadá que es persona no residente de EE. UU. normalmente presenta el Form 1040-NR, y una corporación canadiense presenta el Form 1120-F. Un ciudadano de EE. UU. o residente fiscal de EE. UU. que vive en Canadá generalmente sigue las reglas de declaración para residentes de EE. UU.; pida al pagador que revise un Form 1042-S que lo trata como extranjero. Una persona no ciudadana que es residente según las leyes de ambos países y que invoca la residencia en Canadá bajo el tratado presenta, en cambio, un Form 1040-NR a tiempo con el Form 8833 adjunto. Reclame solo el impuesto que el pagador no haya devuelto (IRS: instrucciones del Form 1040-NR; IRS: instrucciones del Form 1120-F).

Una persona sin actividad comercial en EE. UU. y sin ingresos vinculados efectivamente a ella, que presenta la declaración solo para recuperar la retención en la fuente, puede cumplir los requisitos del procedimiento simplificado del Form 1040-NR con los Schedules NEC y OI. Si ya presentó una declaración de EE. UU., reclame el exceso con el Form 1040-X o con un Form 1120-F enmendado, sujeto al plazo para pedir el reembolso (IRS: instrucciones del Form 1042).

Una corporación canadiense con actividad comercial en EE. UU. puede tener obligaciones más amplias de presentar el Form 1120-F; el reembolso de una retención es solo una parte de esa declaración (IRS: instrucciones del Form 1120-F). Para conocer esas reglas, consulte declaraciones de impuestos de EE. UU. de una corporación canadiense.

¿Necesito un ITIN o un EIN para pedir el reembolso?

Una persona que no tiene número de Seguro Social de EE. UU. ni ITIN, y que no es elegible para un número de Seguro Social, generalmente solicita un ITIN con el Form W-7 junto con la declaración de reembolso del Form 1040-NR. Siga las instrucciones del Form W-7 sobre los documentos de identidad y el lugar de envío del paquete combinado; en ese caso la declaración no se envía por separado.

Una corporación canadiense usa un número de identificación del empleador, o EIN, en el Form 1120-F. Si no lo tiene, debe solicitarlo; las instrucciones del Form 1120-F explican cómo indicar una solicitud pendiente en una declaración en papel. El EIN del pagador que aparece en el Form 1042-S no es el EIN de la corporación.

¿De cuánto tiempo dispongo para reclamar un reembolso en EE. UU.?

El plazo general de EE. UU. para reclamar un reembolso es el que venza más tarde: tres años desde la presentación de la declaración o dos años desde el pago del impuesto. Si no se presentó declaración, el reclamo generalmente debe hacerse dentro de los dos años posteriores al pago. Una regla aparte sobre el período retroactivo puede limitar cuánto puede reembolsar el IRS, aunque el reclamo se haya presentado a tiempo (26 USC 6511).

Para la retención de los capítulos 3 o 4 que aparece en el Form 1042-S, la ley generalmente considera que el beneficiario pagó el impuesto en la fecha de vencimiento original de la declaración de ese año fiscal, sin prórrogas (26 USC 6513(b)(3)). La fecha real de presentación, cualquier prórroga y el límite del período retroactivo pueden cambiar el reembolso disponible. Si el pago es antiguo, verifique las fechas antes de suponer que una declaración tardía lo recuperará.

¿Puedo reclamar el impuesto de EE. UU. como crédito canadiense por impuestos extranjeros?

Solo el impuesto final y calificado de EE. UU. puede entrar en el cálculo del crédito canadiense por impuestos extranjeros, y el crédito no puede superar el impuesto canadiense atribuible al mismo ingreso estadounidense elegible. El impuesto que se reembolsa o que se puede reembolsar, o la retención superior a la tasa del tratado, no es acreditable solo porque aparezca en el Form 1042-S (CRA: Folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.33 a 1.35).

El ingreso por servicios de fuente canadiense no se vuelve de fuente estadounidense porque lo pague un cliente de EE. UU. La CRA ubica el ingreso de un negocio de servicios principalmente donde se prestan los servicios y excluye el ingreso de negocios canadiense del cálculo del ingreso extranjero de EE. UU. (CRA: Folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.48 y 1.53). Por eso, el impuesto retenido por error sobre un trabajo hecho por completo en Canadá se corrige o se reclama en EE. UU.; no da derecho a un crédito canadiense por ese pago. Las personas y los propietarios únicos pueden consultar ingresos extranjeros en una declaración canadiense para el Form T2209. Una corporación canadiense calcula su crédito en el Anexo 21 del T2: la Parte 1 para ingresos extranjeros que no son de negocios, incluidos los dividendos que no provienen de filiales extranjeras, y la Parte 2 para ingresos extranjeros de negocios (CRA: Anexo 21 del T2).

¿Por qué me retuvieron la tasa completa sobre mis dividendos de EE. UU.?

La tasa general de retención es 30%, mientras que el Artículo X del tratado entre Canadá y EE. UU. generalmente limita a 15% el impuesto de EE. UU. sobre los dividendos ordinarios de cartera cuyo beneficiario final es un residente canadiense elegible. Una empresa canadiense que cumpla la prueba de acciones con derecho a voto del tratado puede tener derecho a otra tasa (tratado entre Canadá y EE. UU., Artículo X(2)).

Las distribuciones de los REIT de EE. UU. tienen condiciones adicionales en el tratado; revise el Artículo X(7)(c) antes de considerar reembolsable una retención superior a la tasa ordinaria de cartera (tratado entre Canadá y EE. UU., Artículo X(7)). También es posible que el pagador no tuviera documentos válidos del tratado. Revise el Form W-8, el beneficiario final, y el indicador de capítulo, el código de ingreso y la tasa del Form 1042-S. Pregunte si el pagador todavía puede corregir la retención. Si no puede, un beneficiario elegible puede pedir el exceso al IRS en su declaración de reembolso. La CRA no acredita el monto que supera la tasa del tratado (CRA: Folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.35).

¿Qué pasa si se retuvo impuesto de EE. UU. dentro de un RRSP o un TFSA?

Ni los ingresos de inversión de un RRSP o de un TFSA ni el impuesto extranjero correspondiente se incluyen en el cálculo del crédito canadiense por impuestos extranjeros (CRA: Folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafo 1.69).

Un plan de jubilación canadiense que califique puede tener exentos sus dividendos e intereses de EE. UU. según el Artículo XXI(2), sujeto a las condiciones del tratado y a la documentación adecuada a lo largo de la cadena de retención de la cuenta. Antes de considerar reembolsable la retención, confirme con el titular del plan o con el intermediario si el plan y el pago califican. Si el Form 1042-S nombra como beneficiario al fideicomiso del RRSP o a un intermediario, pida a su administrador o custodio que gestione una corrección o un reembolso; no reclame ese impuesto en su declaración personal. El fin de ahorro libre de impuestos de un TFSA no cumple por sí mismo la condición del tratado sobre pensiones, jubilación o beneficios de empleados; el impuesto de EE. UU. sobre sus dividendos puede mantenerse a la tasa del tratado que corresponda (tratado entre Canadá y EE. UU., Artículo XXI(2) y (4)).

¿Qué pasa si un casino o una lotería de EE. UU. retuvo impuestos?

La retención de EE. UU. sobre juegos de azar puede ser definitiva o reembolsable, total o parcialmente, según el juego y las pérdidas admisibles. El tratado entre Canadá y EE. UU. permite a los residentes de Canadá deducir las pérdidas de apuestas en EE. UU. contra las ganancias gravadas en EE. UU. en la misma medida que los residentes de EE. UU.; en general no exime todos los premios (tratado entre Canadá y EE. UU., Artículo XXII(3)).

Para un residente de Canadá que no se dedica al negocio de los juegos de azar, las pérdidas elegibles de apuestas de fuente estadounidense pueden reducir las ganancias gravables en EE. UU. en el Form 1040-NR, Schedule NEC. Para el año fiscal que muestra esta página, 26 USC 165(d) limita la deducción a 90% de esas pérdidas, con tope en las ganancias. Aunque las ganancias y las pérdidas sean iguales, aún puede quedar impuesto en EE. UU.; conserve registros de ambas. El IRS indica que las ganancias no comerciales de blackjack, baccarat, craps, ruleta y la rueda big-6 no están sujetas a impuesto en EE. UU., por lo que la retención sobre esos juegos puede ser reembolsable (IRS Publication 515).

Los premios ordinarios de lotería y de juegos de azar recreativos generalmente no están sujetos a impuestos en Canadá; un negocio de juegos de azar puede ser distinto (CRA: Folio sobre premios de lotería y juegos de azar, párrafos 1.11 a 1.16). Si Canadá no grava los premios, no hay impuesto canadiense sobre ese ingreso que un crédito por impuestos extranjeros pueda compensar.

Ejemplo

Dólares estadounidenses a modo de ilustración: un residente de Canadá recibe US$10,000 de dividendos ordinarios de acciones de EE. UU., y el pagador retiene US$3,000. Suponga que el beneficiario cumple los requisitos para una tasa del tratado de 15% y que el pagador no puede corregir el comprobante. El impuesto final de EE. UU. es de US$1,500, y los otros US$1,500 se piden en el Form 1040-NR con el Form 1042-S. Para el impuesto canadiense, los US$1,500 de impuesto final pueden entrar en el cálculo del crédito por impuestos extranjeros, dentro de los límites de Canadá; los US$1,500 reembolsables, no. Los dividendos y el impuesto deben convertirse a dólares canadienses conforme a las reglas canadienses aplicables.

¿Su caso es distinto?

• Se retuvo impuesto cuando vendió bienes inmuebles en EE. UU.: consulte canadienses que venden bienes inmuebles en EE. UU..
• El pago provino de una cuenta 401(k) o IRA de EE. UU.: consulte cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• El pago fue por salarios: consulte trabajar a ambos lados de la frontera.
• Usted trabaja de forma independiente para clientes de EE. UU.: consulte profesionales autónomos canadienses con clientes de EE. UU..
• Una corporación tiene actividad en EE. UU., dudas sobre tratados o declaraciones sin presentar: reúna el Form 1042-S, las copias de los Forms W-8, los contratos, los registros del lugar de trabajo y las declaraciones anteriores, y luego consulte impuestos transfronterizos.