CRA hoặc IRS thay đổi tờ khai của bạn: sửa tờ khai nước còn lại

CRA đã thay đổi hoặc hoàn thuế của tôi: tôi có phải báo cho IRS không?

Khoản hoàn thuế hoặc lần ấn định lại của Canada có thể buộc bạn phải thông báo cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) nếu nó làm thay đổi thuế thu nhập nước ngoài mà bạn đã xin tín thuế trên tờ khai Hoa Kỳ. IRS gọi thay đổi đủ điều kiện này là xác định lại thuế nước ngoài (foreign tax redetermination). IRS: Publication 514.

Trang này nói về thuế Canada được xin tín thuế. Nếu bạn khấu trừ khoản thuế đó, hoặc loại trừ thu nhập theo khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài (thuế trên thu nhập được loại trừ không được tính tín thuế), thủ tục này không áp dụng; xem người Hoa Kỳ sống tại Canada và thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.

Hãy kiểm tra thông báo đã thay đổi điều gì:

• Thuế thu nhập Canada được hoàn hoặc giảm: đây là một lần xác định lại thuế nước ngoài. Hãy đọc tiếp.
• Thuế thu nhập Canada tăng, kể cả vì Cơ quan Thuế Canada (CRA) giảm tín thuế đã cấp cho bạn đối với thuế Hoa Kỳ: theo cơ sở đã nộp (paid basis), đây thường không phải là xác định lại; xem "CRA đã tăng thuế Canada của tôi" bên dưới.
• Thu nhập của bạn bị thay đổi hoặc bổ sung: cùng khoản thu nhập đó có thể cần được sửa trên tờ khai của nước còn lại. Đó là một lần sửa tờ khai thông thường, không phải xác định lại; xem hướng dẫn Form 1040-X và CRA: thay đổi tờ khai thuế.
• Chỉ có tiền lãi, tiền phạt hoặc một khoản trợ cấp của Cơ quan Thuế Canada (CRA) thay đổi: tiền lãi và tiền phạt nước ngoài không được tính tín thuế (IRS: Publication 514), và một khoản CRA chi trả không nhất thiết là khoản hoàn thuế thu nhập.

Hãy rà soát mọi năm tại Hoa Kỳ bị ảnh hưởng, kể cả các năm đã dùng tín thuế chuyển tiếp. Nếu thuế Hoa Kỳ của không năm nào thay đổi, không cần Form 1040-X, nhưng bạn vẫn đính kèm Schedule C (Form 1116) vào tờ khai của năm thay đổi. Hướng dẫn Schedule C, phần Who Must File.

Tôi phải sửa tờ khai Hoa Kỳ chậm nhất khi nào, và nếu trễ thì sao?

Nếu một lần xác định lại thuế nước ngoài làm tăng thuế Hoa Kỳ của một năm bị ảnh hưởng, bạn thường phải thông báo cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) chậm nhất vào hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn, của tờ khai Hoa Kỳ gốc cho năm xảy ra việc xác định lại. 26 CFR 1.905-4(b)(1)(ii). Với tờ khai theo năm dương lịch, hạn thông thường là ngày 15 tháng 4. Nếu bạn sống ngoài Hoa Kỳ, thời gian gia hạn tự động thường kéo dài đến ngày 15 tháng 6, Form 4868 gia hạn đến ngày 15 tháng 10, và IRS có thể cho phép đến ngày 15 tháng 12 khi có yêu cầu bằng văn bản. IRS: Publication 54.

Thời hạn có thể bắt đầu tính trước khi bạn nhận được bất kỳ khoản tiền nào: theo cơ sở đã nộp, khoản hoàn thuế hoặc một quyết định cho rằng thuế của bạn thấp hơn số bạn đã nộp và đã tính tín thuế là một lần xác định lại. 26 CFR 1.905-3(a). Quy định tính hạn từ năm xác định lại "xảy ra" nhưng không nói rõ, với một lần Cơ quan Thuế Canada (CRA) ấn định lại, đó là năm có thông báo hay năm nhận tiền hoàn. Nếu hai năm này khác nhau, hãy hỏi người chuẩn bị thuế đâu là năm thay đổi trước khi một trong hai hạn trôi qua.

Nếu không thông báo mà không có lý do chính đáng, bạn có thể bị phạt 5% số thuế Hoa Kỳ phát sinh thêm cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 25%. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) có thể ấn định khoản thuế phát sinh thêm đó ngay cả khi thời hạn ấn định thông thường đã trôi qua. IRS: Publication 514. Tiền lãi trên khoản thuế tăng thêm do khoản hoàn thuế nước ngoài thường chỉ tính từ ngày bạn nhận được tiền hoàn, trừ phần Cơ quan Thuế Canada (CRA) đã trả lãi cho bạn cho giai đoạn trước đó. 26 CFR 1.905-4(e)(1).

Nếu thay đổi làm giảm thuế Hoa Kỳ và tạo ra khoản nộp thừa, hãy nộp hồ sơ xin hoàn thuế trong thời hạn xin hoàn thông thường, thường là ngày muộn hơn trong hai mốc: 3 năm sau khi nộp tờ khai hoặc 2 năm sau khi nộp thuế Hoa Kỳ. Hướng dẫn Form 1040-X, When To File. Hồ sơ xin hoàn thuế do tín thuế nước ngoài tăng lên thường có thời hạn đặc biệt là 10 năm, tính từ hạn nộp tờ khai Hoa Kỳ thông thường, không tính gia hạn, của năm thuế nước ngoài thực sự được nộp hoặc dồn tích. IRS: Publication 514, Time Limit on Refund Claims.

Tôi sửa năm nào của Hoa Kỳ: năm nộp thuế hay năm thay đổi?

Với khoản hoàn thuế hoặc giảm thuế, hãy sửa năm trước đó tại Hoa Kỳ mà bạn đã xin tín thuế cho khoản thuế đó, cộng với mọi năm đã dùng phần chuyển tiếp của khoản này; năm thay đổi chỉ quyết định hạn nộp và năm bạn đính kèm Schedule C. Thuế Canada phát sinh thêm tùy vào việc tín thuế Hoa Kỳ của bạn tính theo thuế đã nộp (paid) hay thuế dồn tích (accrued). IRS: Publication 514.

Các ví dụ trong chính quy định cho thấy sự phân biệt này: cá nhân dùng cơ sở tiền mặt nộp thêm thuế nước ngoài sẽ xin tín thuế vào năm nộp, còn người nhận khoản hoàn thì xác định lại năm đã tính tín thuế cho khoản thuế đó. 26 CFR 1.905-3, examples 6 và 7. Vì vậy năm Canada ghi trên thông báo ấn định lại có thể khác với năm tại Hoa Kỳ mà bạn sửa.

Hãy kiểm tra xem ô "Paid" hay "Accrued" đã được chọn ở Part II của Form 1116; lựa chọn accrued không thể thực hiện trên tờ khai điều chỉnh. IRS: Publication 514, tín thuế cho thuế đã nộp hoặc dồn tích.

Tôi nộp gì: Form 1040-X, Form 1116 sửa đổi hay chỉ một văn bản giải trình?

Khi thuế Hoa Kỳ của một năm trước đó thay đổi, hồ sơ thông thường là Form 1040-X kèm Form 1116 sửa đổi và một văn bản giải trình cho năm đó, cùng Schedule C (Form 1116) nộp với tờ khai gốc của năm thay đổi. Không cần Form 1116 theo lựa chọn tín thuế nhỏ (small-credit election): chỉ có thu nhập thụ động, tất cả đều có trên chứng từ của bên chi trả, và thuế nước ngoài đủ điều kiện không quá US$300 (US$600 nếu khai chung). 26 CFR 1.905-4(b)(1)(i), IRS: Publication 514. Nếu thay đổi làm tăng thuế Hoa Kỳ, hướng dẫn Form 1116 yêu cầu bạn ghi phần giải thích thay đổi trên Form 1040-X: "This amended return and Form 1116 are for a change in foreign tax credit that increases U.S. tax liability." Hướng dẫn Form 1116.

Nếu thuế Hoa Kỳ của không năm nào thay đổi, kể cả khi khoản chuyển tiếp hấp thụ phần thuế tăng thêm, không cần Form 1040-X. Hãy đính kèm Schedule C, mỗi loại thu nhập áp dụng một bản, vào tờ khai gốc của năm thay đổi, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai đó, kể cả thời gian gia hạn. Chỉ gửi một lá thư không phải là thủ tục thông thường. Hướng dẫn Schedule C, phần Who Must File, 26 CFR 1.905-4(b)(1)(v).

Văn bản giải trình kèm theo nên nêu các năm bị ảnh hưởng, thuế nước ngoài ban đầu và đã sửa, ngày nộp, ngày dồn tích và ngày hoàn thuế, tỷ giá hối đoái và tiền lãi của khoản hoàn. IRS: Publication 514, nội dung văn bản giải trình. Trên Schedule C, phần giảm thuế nước ngoài ghi ở Part II và thay đổi về thuế Hoa Kỳ ghi ở Part IV. Hướng dẫn Schedule C. Với tờ khai chung, cả hai vợ/chồng cùng ký và mỗi người thường đều chịu trách nhiệm về khoản thuế, tiền lãi và tiền phạt phát sinh thêm. Hướng dẫn Form 1040-X.

CRA đã tăng thuế Canada của tôi: tôi có xin thêm tín thuế Hoa Kỳ được không?

Thuế thu nhập Canada nhiều hơn có thể cho phép xin thêm tín thuế Hoa Kỳ, nhưng khoản thuế tăng thêm phải đủ điều kiện và nằm trong giới hạn tín thuế của Hoa Kỳ. Theo cơ sở đã nộp, một lần ấn định lại chưa trả không phải là khoản thuế nộp thêm; thuế nộp thêm thường được ghi trên Form 1116 của năm nộp. Nếu bạn đang khiếu nại lần ấn định lại, người khai theo cơ sở tiền mặt thường không thể xin tín thuế cho đến khi việc khiếu nại được giải quyết, kể cả với các khoản đã nộp, trừ khi chọn tín thuế tạm thời trên Form 7204. IRS: Publication 514, khiếu nại nghĩa vụ thuế nước ngoài của bạn.

Theo cơ sở dồn tích, một thay đổi đủ điều kiện có thể buộc phải xem lại năm trước đó, và khoản thuế dồn tích không được nộp trong vòng 24 tháng sau khi kết thúc năm mà khoản thuế đó liên quan sẽ bị coi là đã được hoàn, nên tín thuế của năm đó bị giảm cho đến khi bạn nộp. 26 CFR 1.905-3(a).

Thuế Canada và Quebec được hoàn: tín thuế và khoản chuyển tiếp của tôi sẽ ra sao?

Khoản hoàn thuế thu nhập Canada mà bạn đã tính tín thuế thường có nghĩa là phải sửa tín thuế Hoa Kỳ của năm bạn đã xin, bằng Form 1040-X và Form 1116 sửa đổi, và kiểm tra từng năm đã dùng khoản chuyển tiếp. Nếu việc sửa không làm thay đổi thuế Hoa Kỳ của năm nào, chỉ cần Schedule C nộp cùng tờ khai của năm nhận tiền hoàn. Hướng dẫn Form 1116, 26 CFR 1.905-4(b)(1)(v).

Khoản hoàn thuế liên bang và Quebec là các thông báo riêng, nên hãy kiểm tra cả hai. Hãy tính cả khoản hoàn của Quebec khi thuế cấp tỉnh bang được hoàn là một phần trong hồ sơ xin tín thuế Hoa Kỳ của bạn; thuế thu nhập nộp cho một tỉnh bang ở nước ngoài đủ điều kiện để tính tín thuế. IRS: Publication 514, thuế nước ngoài nào đủ điều kiện.

Hãy tính lại tín thuế ban đầu, rồi theo dõi phần tín thuế chưa dùng đã được sửa qua từng năm chuyển về trước hoặc chuyển sang sau. Khoản hoàn có thể chỉ làm giảm tín thuế chưa dùng, làm tăng thuế của năm gốc, hoặc làm tăng thuế của năm chuyển về trước hay năm chuyển sang sau đã dùng các tín thuế đó. Hãy rà soát cả chuỗi trước khi kết luận không cần sửa tờ khai. Schedule B (Form 1116) đối chiếu các khoản chuyển tiếp. IRS: Publication 514, chuyển về trước và chuyển tiếp. Về lý do phát sinh thuế Canada chưa dùng, xem vì sao bạn vẫn nợ IRS sau khi đã nộp thuế Canada.

Khoản hoàn thường được quy đổi theo tỷ giá đã dùng ban đầu cho khoản thuế được hoàn; hãy giữ cả tỷ giá của ngày hoàn, vì lãi hoặc lỗ do tiền tệ có thể cần được xem xét. 26 CFR 1.905-3, example 7. Các thay đổi liên bang và Quebec ảnh hưởng đến cùng một năm đôi khi có thể gộp vào một hồ sơ, nhưng việc đó không làm lùi hạn: nếu kết quả gộp làm tăng thuế Hoa Kỳ, lần xác định lại đầu tiên làm thuế tăng sẽ quyết định ngày hạn. 26 CFR 1.905-4(b)(1)(iv).

IRS đã thay đổi hoặc hoàn thuế của tôi: tôi có phải sửa tờ khai Canada không, và chậm nhất khi nào?

Thay đổi của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) ảnh hưởng đến Canada khi nó làm đổi số thuế Hoa Kỳ mà bạn dùng cho tín thuế nước ngoài ở Canada. Nếu thay đổi đến qua một thư của IRS, hãy trả lời thư đó trước; xem trả lời thư của IRS khi sống ở Canada.

Folio của Cơ quan Thuế Canada (CRA) nêu rằng cần thông báo cho CRA về mọi khoản tăng hoặc giảm thuế nước ngoài đã nộp phát sinh từ một lần ấn định hoặc ấn định lại sau đó của nước ngoài, kèm bằng chứng đã nộp với khoản thuế nộp thêm, và rằng thuế nước ngoài đã được hoàn hoặc có thể được hoàn không phải là thuế đã nộp để tính tín thuế. CRA folio, paragraph 1.33 và 1.45. Folio không đặt ra hạn thông báo. Các giới hạn áp dụng là thời gian ấn định lại của chính CRA do việc nộp hoặc hoàn thuế nước ngoài, thường kéo dài thêm 3 năm sau khi thời hạn ấn định lại thông thường đối với cá nhân là ba năm kết thúc (Income Tax Act, section 152(4)(b)(iv)), và giới hạn về hoàn thuế: điều chỉnh khoản hoàn cho cá nhân thường không thể thực hiện sau 10 năm theo lịch kể từ khi năm thuế kết thúc (CRA: thay đổi tờ khai thuế).

Khoản thuế tăng thêm của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) không tự động làm tăng tín thuế tại Canada, vốn bị giới hạn bởi thu nhập của bạn có nguồn từ nước ngoài đó. Income Tax Act, section 126(1). Tờ khai Quebec được sửa riêng với Revenu Québec bằng Form TP-1.R-V. Revenu Québec có thể ấn định lại trong vòng sáu năm sau ngày muộn hơn giữa ngày ấn định ban đầu và ngày nộp tờ khai, do việc nộp hoặc hoàn lại thuế nước ngoài. Quebec Taxation Act, section 1010(2). Về T1-ADJ, chứng từ được chấp nhận, miễn giảm tiền lãi và khiếu nại, xem rà soát tín thuế nước ngoài.

Ai thay đổi gì: tôi sửa tờ khai nào, và chậm nhất khi nào?

Việc phải nộp ở nước còn lại tùy vào tác động về thuế, không tùy vào cơ quan nào gửi thông báo.

Thay đổi có chuyển sang tờ khai tiểu bang của tôi không?

Điều chỉnh liên bang của Hoa Kỳ có thể đòi hỏi một lần rà soát riêng ở cấp tiểu bang, nhưng nghĩa vụ khai báo và tác động thuế của tiểu bang khác nhau. Hãy kiểm tra mọi tờ khai tiểu bang bị ảnh hưởng bởi thay đổi về thu nhập, khoản khấu trừ hoặc tín thuế; chỉ riêng việc sửa tín thuế nước ngoài liên bang không xác định được kết quả của tiểu bang. Nếu bạn vẫn còn tờ khai của tiểu bang cũ sau khi chuyển đến Canada, xem thuế tiểu bang sau khi chuyển đến Canada.

California là một ví dụ, và quy tắc đã công bố của tiểu bang này áp dụng cho các thay đổi do Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) thực hiện. Thuế California phát sinh thêm do thay đổi của IRS phải được khai trong vòng 6 tháng kể từ quyết định liên bang cuối cùng. Khoản hoàn thuế California sau thay đổi của IRS phải được xin trong hạn muộn nhất trong số các hạn xin hoàn thông thường của California và 2 năm sau quyết định đó. California cho biết không cần sửa tờ khai nếu các thay đổi liên bang không ảnh hưởng đến thuế California. Franchise Tax Board (FTB) cũng nêu việc nộp tờ khai liên bang điều chỉnh là một lý do để sửa tờ khai, nhưng các trang được trích dẫn không đưa ra hạn cho trường hợp này. Đây là quy tắc của California, không phải hạn chót trên toàn quốc. California FTB, FTB Publication 1008, FTB: sửa tờ khai thuế thu nhập.

Nếu cả hai nước đều không giảm thuế, có thể nhờ cơ quan có thẩm quyền (competent authority) không?

Cơ quan có thẩm quyền (competent authority) là cơ quan thuế mà mỗi nước chỉ định để giải quyết tranh chấp theo hiệp định thuế. Công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ có thể nhờ cơ quan của Hoa Kỳ hỗ trợ khi hành động của Hoa Kỳ hoặc Canada có khả năng gây đánh thuế hai lần hoặc đánh thuế trái với hiệp định. Hai cơ quan có thể tham vấn theo Điều XXVI, và trọng tài ràng buộc có thể được áp dụng nếu hai bên không thống nhất; việc gửi yêu cầu không bảo đảm được giảm thuế. IRS: Publication 597.

Hãy nêu vấn đề sớm. Publication 597 yêu cầu nộp kịp thời một hồ sơ xin hoàn thuế bảo vệ tại Hoa Kỳ và thực hiện các bước để giữ quyền khiếu nại tại Canada; không nên coi yêu cầu theo hiệp định là gia hạn hạn sửa tờ khai, hạn xin hoàn thuế hay hạn khiếu nại.

Theo Điều XXVI(2) của hiệp định thuế, thỏa thuận mà các cơ quan có thẩm quyền đạt được sẽ được thực hiện bất kể thời hạn theo luật trong nước, với điều kiện cơ quan có thẩm quyền của nước kia đã nhận được thông báo về vụ việc trong vòng sáu năm kể từ khi kết thúc năm tính thuế mà vụ việc liên quan. Hướng dẫn của Cơ quan Thuế Canada (CRA) yêu cầu thông báo đó bằng văn bản, với đủ chi tiết để xác định vấn đề. Thời hạn tính từ cuối năm thuế, không phải từ ngày của thông báo ấn định lại. Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, Điều XXVI, hướng dẫn của CRA về cơ quan có thẩm quyền, paragraph 79–83.

Giới hạn thông thường của tín thuế cũng có thể khiến bạn vẫn phải nộp thuế Hoa Kỳ mà không có vi phạm hiệp định thuế; xem vì sao bạn vẫn nợ IRS sau khi đã nộp thuế Canada.

Khi nào tôi nên nhờ chuyên gia, và cần chuẩn bị gì?

Hãy nhờ một lần rà soát phối hợp khi các khoản hoàn ảnh hưởng đến nhiều năm, thông báo liên bang và Quebec khác nhau, một lần ấn định ở nước ngoài đang bị khiếu nại, hoặc có thể đã quá hạn. Một lần xác định lại bị bỏ sót sẽ chịu tiền phạt không thông báo và việc ấn định thuế không có thời hạn. IRS: Publication 514.

Hãy chuẩn bị:

• Tờ khai Canada gốc và đã sửa (cả Quebec) cùng các thông báo ấn định hoặc ấn định lại.
• Tờ khai Hoa Kỳ, Form 1116, Schedule B và C, các lần sửa tờ khai trước đó, mọi lựa chọn dồn tích và các thông báo điều chỉnh của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS).
• Bằng chứng và ngày của các khoản nộp và hoàn, tách riêng thuế thu nhập, tiền lãi, tiền phạt và trợ cấp, kèm tỷ giá hối đoái.
• Bảng tính khoản chuyển tiếp, tờ khai tiểu bang và hồ sơ gia hạn nộp tờ khai.

Với trường hợp cần quyết định ở cả hai nước, hãy dùng hỗ trợ thuế xuyên biên giới.

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Thuế và khoản hoàn của Canada tính bằng đô la Canada; tín thuế và thuế của Hoa Kỳ tính bằng đô la Hoa Kỳ. Tỷ giá hối đoái là giả định.

Năm 1: một cá nhân xin tín thuế cho C$20.000 thuế thu nhập Canada theo cơ sở đã nộp. Với tỷ giá giả định US$0,75 cho mỗi C$1, đó là US$15.000 thuế nước ngoài đủ điều kiện. Cá nhân này dùng US$12.000 làm tín thuế và còn US$3.000 chưa dùng trong cùng nhóm thu nhập; giả sử năm trước đó không còn chỗ cho khoản này, nên nó được chuyển sang năm sau. Năm 2: tờ khai dùng US$2.000 của khoản chuyển tiếp đó. Năm 3: Cơ quan Thuế Canada (CRA) hoàn C$2.000 và Quebec hoàn C$2.000 của cùng khoản thuế đó, không kèm tiền lãi.

Theo tỷ giá ban đầu, khoản hoàn C$4.000 làm giảm thuế đủ điều kiện của Năm 1 đi US$3.000, còn US$12.000. Thuế Hoa Kỳ của Năm 1 không đổi, nhưng US$3.000 chưa dùng của năm đó biến mất. Nếu không có tín thuế thay thế, thuế Hoa Kỳ của Năm 2 tăng thêm US$2.000.

Cá nhân này nộp Form 1040-X, Form 1116 sửa đổi và một văn bản giải trình cho Năm 2, chậm nhất vào hạn nộp tờ khai gốc của Năm 3, kể cả thời gian gia hạn, và đính kèm Schedule C vào tờ khai Năm 3 đó. Nếu chỉ kiểm tra Năm 1 thì sẽ bỏ sót khoản thuế phát sinh thêm. Nếu không dùng khoản chuyển tiếp nào, thuế Hoa Kỳ của không năm nào thay đổi và thường chỉ cần Schedule C.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Cơ quan Thuế Canada (CRA) từ chối tín thuế Canada hoặc yêu cầu chứng từ: xem rà soát tín thuế nước ngoài.
• Bạn cần cách tính tín thuế Hoa Kỳ hoặc yêu cầu hưởng hiệp định thuế: xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Bạn dùng khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài thay vì tín thuế: xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Bạn chưa từng nộp tờ khai Hoa Kỳ gốc: xem nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót.
• Thay đổi đến qua thư của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS): xem trả lời thư của IRS khi sống ở Canada.
• Người nộp thuế đã qua đời: người đại diện di sản (personal representative) ký Form 1040-X, ghi chú "Deceased". Xem tờ khai cuối cùng khi công dân Hoa Kỳ qua đời ở Canada.
• Công ty của bạn, không phải bạn, đã xin tín thuế: xem khai thuế Hoa Kỳ trên tờ khai thuế của công ty.
• Bạn cần chọn người phối hợp các hồ sơ khai thuế: xem khi nào bạn cần kế toán viên xuyên biên giới.