Wegzugsteuer Kanada aufschieben: T1244 und Sicherheit

Kann ich die Wegzugsteuer auf Aktien aufschieben, die ich nicht verkaufen kann?

Ja, wenn Sie rechtzeitig wählen und die erforderliche Sicherheit leisten. Mit Form T1244 können Sie wählen, die Zahlung der Wegzugsteuer bis zum Verkauf oder einer sonstigen Veräußerung des Vermögens aufzuschieben (Verkauf, Schenkung oder andere Übertragung). Die fiktive Veräußerung und ihre Einkünfte gehören weiterhin in die Steuererklärung des Wegzugsjahres; nur die Zahlung wird aufgeschoben (Unterabschnitt 220(4.5)).

Die CRA sagt, dass Sie unabhängig von der Höhe der Steuer wählen können; weder ihre Seite noch Unterabschnitt 220(4.5) verlangt, dass Sie außerstande sind zu verkaufen. Rechte aus einem Employee Benefit Plan (Plan für Arbeitnehmerleistungen) sind ausgenommen (CRA: Aufschub der Wegzugsteuer).

Klären Sie zuerst, welche Vermögenswerte der Wegzugsteuer unterliegen und wie hoch der Gewinn ist. Kanadische Immobilien, registrierte Pläne und manche Mitarbeiteroptionen folgen anderen Regeln, die Kanada verlassen behandelt. Aktien, die Sie besaßen, als Sie zuletzt in Kanada ansässig wurden, oder die Sie seither geerbt haben, fallen ebenfalls nicht unter die fiktive Veräußerung, wenn Sie nur kurz in Kanada ansässig waren, nämlich höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten (Absatz 128.1(4)(b)). Handelt es sich um Aktien einer qualifizierten Kleinunternehmens-Kapitalgesellschaft (Qualified Small Business Corporation Shares), kann die Lifetime Capital Gains Exemption (lebenslanger Freibetrag für Kapitalgewinne; Grenze für qualifizierendes Vermögen: C$1,275 Millionen) den fiktiven Gewinn verringern oder beseitigen, und die Mindeststeuer kann dennoch anfallen (Unterabschnitte 110.6(2.1) und (5); Verkauf Ihres Unternehmens). Zur Auszahlung oder Liquidation der eigenen Gesellschaft siehe Mit einem Unternehmen über die Grenze ziehen.

Kann ich die Bundessteuer und die Provinzsteuer ganz oder teilweise aufschieben?

Ja, beides. Sie bestimmen, wie viel Sie aufschieben, bis zur Bundessteuer in Zeile 10 von T1244 und zur Steuer der Provinz oder des Territoriums in Zeile 13, und Sie können die Wahl auf einzelne Vermögenswerte beschränken, indem Sie sie auf Seite 2 auflisten. Wegzugsteuer, für die Sie nicht wählen, ist am üblichen Fälligkeitstag der Restzahlung fällig, dem 30. April des Jahres nach Ihrem Wegzug (CRA: Anleitung zu T1244).

Wann muss ich der CRA eine Sicherheit stellen?

Wählen Sie den Aufschub und liegt die Bundessteuer auf die Einkünfte beim Wegzug über dem veröffentlichten Schwellenwert, müssen Sie eine ausreichende Sicherheit (Adequate Security) beibringen. Der Schwellenwert bemisst die Steuer, nicht den Wert des Vermögens oder den Kapitalgewinn (CRA: Anleitung zu T1244).

Das sind die Beträge aus den aktuellen Hinweisen der CRA zur Wegzugsteuer und auf Form T1244; prüfen Sie sie vor der Einreichung. Möglicherweise wird auch eine Sicherheit für die Steuer der Provinz oder des Territoriums verlangt (CRA: Anforderungen an die Sicherheit).

Bei oder unter dem Schwellenwert ist keine Sicherheit nötig, aber Sie reichen T1244 trotzdem ein; es ist keine Steuerbefreiung. Darüber behandelt das Gesetz einen ersten Teil Ihrer Bundessteuer als bereits gesichert, sodass die von der CRA verlangte Sicherheit geringer sein kann als die gesamte Steuer, angepasst um geleistete Zahlungen und möglicherweise einschließlich der Provinzsteuer. Lassen Sie sich den Betrag von der CRA bestätigen (Unterabschnitte 220(4.5) bis (4.52)).

Welche Sicherheit akzeptiert die CRA, und wie stelle ich sie?

Die Seite der CRA zur Wegzugsteuer und T1244 verlangen eine „ausreichende Sicherheit (Adequate Security)“, veröffentlichen aber keine Liste zulässiger Arten, und das Gesetz verlangt nur, dass sie ausreichend und von der CRA akzeptiert ist. Die Aktien einer Privatgesellschaft, die die Steuer auslösen, sind nicht automatisch als Sicherungsgut genehmigt. T1244 enthält ein Feld für die CRA mit Betrag, Art und Ablaufdatum der Sicherheit; rechnen Sie also mit einer dokumentierten, datierten Vereinbarung (T1244; Unterabschnitt 220(4.5)).

Der Wegzugsteuer-Service der CRA umfasst das Arrangieren der Sicherheit, die Meldung von Veräußerungen und die Auflösung aufgeschobener Steuer, mit einer gebührenfreien Nummer und einer R-Gespräch-Nummer (Collect Call) von außerhalb Kanadas und der USA (CRA: Hilfe zur Wegzugsteuer). Rufen Sie früh genug an, um vor Ablauf der Frist fertig zu werden.

1. Erstellen Sie T1243 (Meldung der fiktiven Veräußerung bei Wegzug) und die Steuererklärung des Wegzugsjahres als Entwurf, damit der Steuerbetrag feststeht, und entscheiden Sie, welches Vermögen und welche Beträge T1244 abdeckt.
2. Sammeln Sie Bewertungen, Aktienunterlagen, Übertragungsbeschränkungen und Angaben zu bestehenden Ansprüchen gegen das vorgeschlagene Sicherungsgut.
3. Fragen Sie die CRA, was sie akzeptiert, wie es zu dokumentieren ist, wohin die Wahl zu senden ist und ob Beträge der Provinz gesondert gedeckt werden müssen; bewahren Sie den Nachweis der Einreichung und der Akzeptanz auf, einschließlich Ablauf- oder Ersatzbedingungen.

Ein Telefongespräch oder ein nicht akzeptierter Vorschlag ist keine Sicherheit, die die CRA akzeptiert hat.

Wie und bis wann reiche ich T1244, T1243 und T1161 ein?

Reichen Sie die unterschriebene T1244 bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug ein und fügen Sie der Steuererklärung des Wegzugsjahres eine Kopie bei. Die Kontaktaufnahme mit der CRA wegen der Sicherheit ersetzt die Einreichung nicht. Jeder Ehepartner, der wegzieht, reicht seine eigene ein (CRA: Form T1244; Anleitung zu T1244).

Eine verspätete T1161 zieht einen eigenen Verspätungszuschlag nach sich, selbst wenn keine Steuererklärung erforderlich ist: C$25 für jeden Tag der Verspätung, mindestens C$100 und höchstens C$2.500. Was jedes Formular meldet, steht in Kanada verlassen (Anleitung zu T1243; Anleitung zu T1161). Eine qualifizierende selbstständige Tätigkeit verschiebt die gewöhnliche Einreichungsfrist auf den 15. Juni, nicht aber die Frist für T1244 (CRA: Einreichungs- und Zahlungstermine).

Ist aufgeschobene Wegzugsteuer zinsfrei, wenn die Sicherheit abgelehnt wird oder ich zu spät wähle?

Ja, für den Betrag, den Sie wirksam gewählt haben und für den die Sicherheit akzeptiert oder als akzeptiert angesehen wird: Die CRA sagt, dass Sie ihn später und ohne Zinsen zahlen, wenn Sie das Vermögen verkaufen oder anderweitig veräußern (CRA). Nach Unterabschnitt 220(4.5) erfasst diese Erleichterung nur diesen Betrag und Zeitraum, und sie erstreckt sich nicht auf die Regeln zu Zinsen auf Vorauszahlungen in den Unterabschnitten 161(2), (4) und (4.01). Steuer außerhalb der akzeptierten oder als akzeptiert angesehenen Sicherheit, einschließlich eines nicht akzeptierten Vorschlags, ist gewöhnliche unbezahlte Steuer: Sie ist am Fälligkeitstag der Restzahlung fällig, und danach laufen Zinsen (Abschnitt 220; Unterabschnitt 161(1)).

Hält die CRA die Sicherheit später für unzureichend, muss sie Ihnen das schriftlich mitteilen; die Frist, um eine Ersatzsicherheit für den gesamten Betrag oder einen Teil zu leisten, beträgt 90 Tage nach der schriftlichen Mitteilung der CRA. Akzeptierte Ersatzsicherheit gilt ab dem Datum dieser Feststellung als akzeptiert; ein verbleibender Fehlbetrag kann Sie die Zinserleichterung für diesen Betrag kosten (Unterabschnitt 220(4.53)).

Eine verspätet gesendete T1244 heilt eine versäumte Frist nicht automatisch. Unterabschnitt 220(4.54) erlaubt der CRA, die Frist für die Wahl, für die Stellung der Sicherheit oder für den Ersatz der Sicherheit zu verlängern, wenn sie das für gerecht und billig hält. Die Genehmigung liegt im Ermessen der CRA, fragen Sie also früh und gehen Sie nicht davon aus. Haben Sie nie eine Steuererklärung für das Wegzugsjahr eingereicht, lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.

Was gilt, wenn ich keine Sicherheit stellen kann: einen Teil zahlen, einen Teil verkaufen oder Härtefallerleichterung beantragen?

Der Teil, den Sie nicht sichern, ist gewöhnliche Steuer, fällig am Fälligkeitstag der Restzahlung. Ihre Möglichkeiten sind eine kleinere Wahl, die Zahlung eines Teils aus einem tatsächlichen Verkauf oder der Antrag bei der CRA, eine andere oder geringere Sicherheit nach der Härtefallregel zu akzeptieren. Diese Regel gilt nur, wenn Sie nicht ohne unzumutbare Härte (Undue Hardship) zugleich die Steuer zahlen und Sicherheit leisten können (Gewählte Beträge auf T1244; Unterabschnitt 220(4.7)).

Nicht liquide Aktien belegen für sich genommen nicht beide Voraussetzungen; die CRA entscheidet nach den Umständen. Bereiten Sie Unterlagen zu Bargeld, Kreditspielraum, anderen Vermögenswerten und dem vor, was einen Verkauf verhindert. Die CRA muss jede freiwillige Beschränkung an Vermögen unberücksichtigt lassen, bei der vernünftigerweise anzunehmen ist, dass sie eingegangen wurde, um die Entscheidung zu beeinflussen (Unterabschnitt 220(4.71)). Verkaufen Sie einen Teil des Vermögens, um Bargeld zu beschaffen, prüfen Sie den Zeitpunkt, neue kanadische oder US-Steuern und die Freigabe des damit verbundenen aufgeschobenen Betrags. Zum Erlass von Strafzuschlägen oder Zinsen siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.

Was passiert, wenn ich das Vermögen verkaufe oder verschenke?

Ein späterer Verkauf oder eine andere Veräußerung kann die aufgeschobene Steuer ganz oder teilweise fällig machen. Auch eine Schenkung ist als Veräußerung zu prüfen; der Aufschub hängt nicht davon ab, dass Sie Verkaufserlöse erhalten (Unterabschnitt 220(4.5)). Ist der Empfänger Ihr Ehepartner oder Lebenspartner, ein Kind unter 18 oder eine Person, mit der Sie nicht unabhängig voneinander (At Arm's Length) handeln, kann Abschnitt 160 sie gemeinsam haften lassen für Steuer, die Sie für dieses oder frühere Jahre schulden, bis zum Wert des Vermögens abzüglich dessen, was sie gezahlt haben, und die CRA kann sie jederzeit festsetzen (Abschnitt 160).

Senden Sie der CRA eine Mitteilung, adressiert an Non-Resident T1 Adjustments im Winnipeg Tax Centre, mit dem Vermögen wie auf der ursprünglichen T1243, der Anzahl der veräußerten Aktien, soweit zutreffend, und dem Veräußerungsdatum. Die Zahlung des sich ergebenden Betrags ist bis zum 30. April des Jahres nach dem Jahr des Verkaufs oder der Schenkung fällig (CRA: Meldung einer tatsächlichen Veräußerung); nutzen Sie das aktuelle Adressverzeichnis der CRA. Bei einem Teilverkauf unterscheiden Sie die verkauften Aktien von den weiterhin gehaltenen und fragen die CRA nach den verbleibenden Beträgen aufgeschobener Steuer und Sicherheit.

Ein späterer Verkauf zu einem niedrigeren Preis mindert den Gewinn beim Wegzug für sich genommen nicht. Unterabschnitt 128.1(8) erlaubt, einen späteren Verlust durch eine schriftliche Wahl in der Steuererklärung des Verkaufsjahres gegen den Gewinn beim Wegzug zurückzutragen, aber nur für Kapitalvermögen, das beim Verkauf steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property) ist (Abschnitt 128.1). Aktien einer nicht börsennotierten Gesellschaft sind nur dann steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, wenn in den vorangegangenen 60 Monaten zu irgendeinem Zeitpunkt mehr als die Hälfte ihres Werts auf kanadischem Grundvermögen, kanadischem Rohstoff- oder Holzvermögen oder Optionen oder Anteilen daran beruhte; die Wahl ist daher bei Aktien von Betriebsgesellschaften oft nicht verfügbar (CRA: steuerpflichtiges kanadisches Vermögen). Sind Ihre Aktien steuerpflichtiges kanadisches Vermögen, kann ein Verkauf als Nichtansässiger außerdem eine Mitteilung an die CRA und einen Einbehalt des Käufers erfordern: siehe Verkauf kanadischen Vermögens als Nichtansässiger.

Was gilt, wenn ich vor dem Verkauf nach Kanada zurückziehe?

Möglicherweise. Die CRA sagt, dass Sie die aufgeschobene Steuer möglicherweise jetzt zahlen müssen, wenn Sie die Wegzugsteuer aufgeschoben haben und später wieder in Kanada ansässig werden. Sie können stattdessen wählen, die fiktive Veräußerung beim Wegzug rückgängig zu machen, indem Sie der CRA spätestens am Fälligkeitstermin Ihrer Steuererklärung für das Jahr, in dem Sie wieder ansässig werden, schreiben, mit Auflistung des betroffenen Vermögens und seines Marktwerts (CRA: Rückkehrer).

Die Wahl gilt nur, wenn Ihr letzter Wegzug vor der Rückkehr nach dem 1. Oktober 1996 lag und nur für Vermögen, das Sie während Ihrer gesamten Zeit im Ausland besaßen (Unterabschnitt 128.1(6)):

Bitten Sie die CRA, den aufgeschobenen Restbetrag und die Sicherheit mit der Wahl abzustimmen, bevor Sie davon ausgehen, dass eines von beiden unverändert fortbesteht, und halten Sie Ihre Wegzugsunterlagen und die Bewertungen zum Rückkehrdatum bereit.

Schützt mich der kanadische Aufschub vor US-Steuer auf denselben Gewinn?

T1244 ändert nur, wann die kanadische Steuer gezahlt wird; es schiebt die US-Steuer weder auf noch verringert es sie. In den USA steuerlich Ansässige melden in der Regel ihr Welteinkommen, sodass ein späterer Verkauf neben der Zahlung der aufgeschobenen kanadischen Rechnung auch US-Steuer auslösen kann (IRS: Publication 519).

Die Wahl nach Artikel XIII(7) des Steuerabkommens ist davon getrennt und erfolgt in der US-Steuererklärung, nicht auf T1244. Waren Sie beim Wegzug aus Kanada auf den Gewinn noch nicht in den USA steuerpflichtig, kann sie Ihnen US-Anschaffungskosten in Höhe des Werts beim Wegzug geben; waren Sie es (zum Beispiel als US-Staatsbürger), kann sie stattdessen US-Gewinn in das Jahr der fiktiven Veräußerung ziehen (IRS: Revenue Procedure 2010-19, Abschnitte 4.01 und 4.02). Der IRS verlangt einen Nachweis, dass der Gewinn für die kanadische Steuer erfasst und gemeldet wurde; T1244 schiebt die Zahlung auf, nicht die Meldung. Die Wahl gehört in die rechtzeitig eingereichte US-Steuererklärung für das erste Steuerjahr, das nach dem Umzug endet, mit Form 8833, nicht in einen späteren Verkauf (Abschnitt 4.01(3)). Ihre Wirkung auf die US-Anschaffungskosten und die Einreichungspflichten steht in Umzug von Kanada in die USA.

Brauchen frühere Einwohner von Québec einen gesonderten Aufschub der Provinz?

Ja. Frühere Einwohner von Québec nutzen für die Wegzugsteuer von Québec eine gesonderte Wahl bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec), Form TP-1033.2-V, und T1244 weist sie an, die Zeilen 11 bis 13 der Provinz leer zu lassen. Der Gewinn für Québec wird auf einem eigenen Formular ermittelt, TP-1033.2.A-V (Anleitung zu T1244; Revenu Québec: TP-1033.2-V).

Die für diese Seite gelesene Ausgabe vom März 2021 verlangt die Wahl mit der Steuererklärung für Québec bis zum 30. April des Jahres nach Ihrem Wegzug aus Kanada und eine ausreichende Sicherheit bis zum selben Datum, wenn die Steuer von Québec auf die Einkünfte aus der fiktiven Veräußerung über C$12.875 liegt. Prüfen Sie bei Revenu Québec, ob diese Ausgabe und dieser Schwellenwert noch aktuell sind, bevor Sie sich darauf verlassen.

Anders als die Hinweise der CRA nennt dieses Formular Arten von Sicherheiten: eine unwiderrufliche Garantie (Letter of Guarantee) in kanadischen Dollar von einem Finanzinstitut mit Hauptsitz oder Geschäftsstelle in Québec, eine konventionelle Hypothek (Conventional Hypothec) auf Immobilien in Québec und verbriefte Aktien (Certificated Shares) kanadischer Privatgesellschaften. Das sind die Kategorien von Québec, vorbehaltlich dessen Akzeptanz, keine Liste dessen, was die CRA akzeptiert (Formular und Anleitung von Québec).

Beispiel

Alle Beträge sind beispielhafte kanadische Dollar und keine Steuerberechnung.

In Jahr 1 zieht eine Person aus Ontario in die USA und hält Aktien einer Privatgesellschaft mit Anschaffungskosten von C$200.000 und einem belegten Wert beim Wegzug von C$600.000. Der fiktive Gewinn beträgt C$400.000, und Übertragungsbeschränkungen verhindern einen sofortigen Verkauf. Nehmen Sie an, dass keine Befreiung auf den Gewinn anwendbar ist und dass die Steuererklärung des Wegzugsjahres C$60.000 berechtigte Bundessteuer und C$30.000 Provinzsteuer ergibt.

Die Person meldet den Gewinn auf T1243 und Schedule 3 und listet die Aktien auf T1161 auf. Die C$60.000 Bundessteuer liegen über dem Schwellenwert des Bundes für die Sicherheit, daher ist eine von der CRA akzeptierte Sicherheit nötig; die CRA bestätigt den Betrag, und die Provinzsteuer braucht möglicherweise eine eigene Deckung. T1244 und die akzeptierte Sicherheit sind bis zum 30. April von Jahr 2 fällig.

Verkauft die Person alle Aktien in Jahr 4, braucht die CRA die Beschreibung des Vermögens, die Anzahl der Aktien und das Verkaufsdatum, und die aufgeschobene Steuer ist bis zum 30. April von Jahr 5 fällig. Kehrt die Person stattdessen mit den Aktien nach Kanada zurück, kann die aufgeschobene Steuer fällig werden, sofern nicht die Wahl zur Rückgängigmachung der Veräußerung beim Wegzug eingereicht wird. Bei Aktien einer Betriebsgesellschaft kann diese Wahl den Gewinn beim Wegzug nur senken, indem sie die kanadischen Anschaffungskosten bei der Rückkehr um denselben Betrag senkt.

Anders in Ihrem Fall?

Stellen Sie die Steuererklärung des Wegzugsjahres, Bewertungen, Aktienunterlagen, vorgeschlagene Sicherheitsdokumente und Daten Ihrer US-Ansässigkeit zusammen, bevor Sie eine Prüfung anfragen.

• Aktien einer Privatgesellschaft, strittige Bewertungen, unzureichendes Sicherungsgut, ein niedrigerer Verkaufspreis, eine Rückkehr nach Kanada oder die Wegzugsteuer von Québec: Hier sind Urteilsvermögen zu Wahlen und Sicherheiten gefragt; nutzen Sie unsere Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen die Gesellschaft, deren Aktien Sie aufschieben: Lesen Sie Mit einem Unternehmen über die Grenze ziehen und Verkauf Ihres Unternehmens.
• Sie sind unsicher, wann die Ansässigkeit in Kanada endete oder wieder begann, oder beide Länder behandeln Sie als ansässig (die Tie-Breaker-Regel des Abkommens entscheidet): Lesen Sie Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie brauchen die Berechnung der Wegzugsteuer oder die Befreiungen für Vermögen: Lesen Sie Kanada verlassen.
• T1244-Frist versäumt: Lesen Sie den Absatz zur Fristverlängerung unter der Frage zu den Zinsen weiter oben. Nie eine Steuererklärung für das Wegzugsjahr eingereicht: Lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.
• Entnahmen aus dem RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto) oder ein offener Restbetrag des Home Buyers' Plan: Lesen Sie Restbetrag des Home Buyers' Plan beim Wegzug aus Kanada.
• US-Abkommenswahl, bestehende US-Staatsbürgerschaft oder Ansässigkeit in den USA oder Behandlung durch die Bundesstaaten: Beginnen Sie mit Umzug von Kanada in die USA.
• Strafzuschläge oder Zinsen bereits festgesetzt: Lesen Sie Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.