Hoãn nộp thuế khi rời Canada: Form T1244 và bảo đảm cho CRA

Tôi có thể hoãn thuế khi rời Canada trên cổ phần không bán được không?

Có, nếu bạn chọn hoãn đúng hạn và cung cấp bảo đảm theo yêu cầu. Bạn có thể chọn trên Form T1244 để hoãn nộp thuế khi rời Canada đến khi bạn bán hoặc chuyển nhượng tài sản bằng cách khác (bán, tặng hoặc chuyển giao khác). Việc bán được coi như đã xảy ra (deemed sale) và thu nhập từ đó vẫn khai trên tờ khai của năm rời đi; chỉ việc nộp thuế được hoãn (subsection 220(4.5)).

CRA cho biết bạn có thể chọn hoãn bất kể số thuế là bao nhiêu; cả trang của CRA lẫn subsection 220(4.5) đều không yêu cầu bạn phải không thể bán. Quyền theo chương trình phúc lợi của nhân viên bị loại trừ (CRA: hoãn thuế khi rời Canada).

Trước hết hãy xác định tài sản nào chịu thuế khi rời Canada và khoản lãi lớn đến đâu. Bất động sản tại Canada, tài khoản đã đăng ký và một số quyền chọn của nhân viên theo các quy tắc khác, được trình bày tại Rời Canada. Cổ phần bạn đã sở hữu khi lần cuối trở thành người cư trú Canada, hoặc đã thừa kế từ đó, cũng nằm ngoài việc bán coi như đã xảy ra nếu bạn đã cư trú tại Canada không quá 60 tháng trong 120 tháng trước đó (paragraph 128.1(4)(b)). Nếu cổ phần là cổ phần của công ty nhỏ đủ điều kiện (qualified small business corporation), khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời (hạn mức cho tài sản đủ điều kiện: C$1,275 triệu) có thể giảm hoặc loại bỏ khoản lãi coi như, và thuế tối thiểu vẫn có thể áp dụng (subsections 110.6(2.1) và (5); Bán doanh nghiệp của bạn). Với việc chi trả hoặc thanh lý công ty của chính bạn, xem Chuyển qua biên giới cùng công ty.

Tôi có thể hoãn toàn bộ hoặc một phần thuế liên bang và thuế cấp tỉnh bang không?

Có, cả hai. Bạn chọn mức hoãn, tối đa bằng thuế liên bang tại T1244 line 10 và thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ tại line 13, và có thể giới hạn lựa chọn cho một số tài sản bằng cách liệt kê chúng ở trang 2. Thuế khi rời Canada mà bạn không chọn hoãn đến hạn vào ngày phải nộp số thuế còn nợ thông thường, ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bạn rời đi (CRA: hướng dẫn T1244).

Khi nào tôi phải đưa bảo đảm cho CRA?

Nếu bạn chọn hoãn và thuế liên bang trên thu nhập khi rời Canada vượt ngưỡng đã công bố, bạn phải sắp xếp bảo đảm đầy đủ. Ngưỡng này tính theo thuế, không phải giá trị tài sản hay khoản lãi vốn (CRA: hướng dẫn T1244).

Đây là các mức trong hướng dẫn hiện hành của CRA về thuế khi rời Canada và trên Form T1244; hãy xác nhận trước khi nộp. Bạn cũng có thể bị yêu cầu bảo đảm cho thuế cấp tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ (CRA: yêu cầu về bảo đảm).

Ở mức bằng hoặc dưới ngưỡng thì không cần bảo đảm, nhưng bạn vẫn phải nộp T1244; đây không phải là miễn thuế. Trên ngưỡng, Income Tax Act coi một phần đầu của thuế liên bang là đã được bảo đảm, nên bảo đảm mà CRA yêu cầu có thể thấp hơn toàn bộ số thuế, được điều chỉnh theo các khoản đã nộp và có thể bao gồm thuế cấp tỉnh bang. Hãy hỏi CRA để xác nhận số tiền (subsections 220(4.5) to (4.52)).

CRA chấp nhận bảo đảm nào, và tôi sắp xếp thế nào?

Trang về thuế khi rời Canada và T1244 của CRA yêu cầu "adequate security" (bảo đảm đầy đủ) nhưng không công bố danh sách các loại được chấp nhận, và Income Tax Act chỉ yêu cầu bảo đảm phải đầy đủ và được CRA chấp nhận. Cổ phần công ty tư nhân tạo ra khoản thuế không tự động là tài sản thế chấp được duyệt. T1244 có một ô dành cho CRA ghi số tiền, loại và ngày hết hạn của bảo đảm, nên hãy chuẩn bị cho một thỏa thuận có tài liệu và có ngày tháng (T1244; subsection 220(4.5)).

Dịch vụ về thuế khi rời Canada của CRA hỗ trợ sắp xếp bảo đảm, khai báo việc chuyển nhượng và giải quyết khoản thuế hoãn, với một số điện thoại miễn phí và một số gọi người nhận trả cước (collect) cho cuộc gọi từ ngoài Canada và Hoa Kỳ (CRA: trợ giúp về thuế khi rời Canada). Hãy gọi đủ sớm để hoàn tất trước hạn chót.

1. Soạn T1243 và tờ khai của năm rời đi để biết số thuế, và quyết định tài sản và số tiền nào T1244 sẽ bao gồm.
2. Thu thập định giá, hồ sơ cổ phần, các hạn chế chuyển nhượng và chi tiết về các quyền đòi nợ hiện có đối với tài sản thế chấp đề xuất.
3. Hỏi CRA họ sẽ chấp nhận gì, cách lập hồ sơ, nơi gửi lựa chọn và liệu số tiền cấp tỉnh bang có cần bảo đảm riêng không; giữ bằng chứng đã nộp và đã được chấp nhận, kể cả điều khoản hết hạn hoặc thay thế.

Một cuộc trao đổi qua điện thoại hoặc một đề xuất chưa được chấp nhận không phải là bảo đảm mà CRA đã chấp nhận.

Tôi nộp T1244, T1243 và T1161 thế nào và chậm nhất khi nào?

Hãy nộp T1244 đã ký chậm nhất vào 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi và đính kèm một bản sao vào tờ khai của năm rời đi. Liên hệ CRA về bảo đảm không thay thế việc nộp. Mỗi người vợ/chồng rời đi nộp một bản riêng của mình (CRA: Form T1244; hướng dẫn T1244).

Form T1161 nộp trễ có mức phạt riêng ngay cả khi không bắt buộc nộp tờ khai: C$25 cho mỗi ngày trễ, tối thiểu C$100 và tối đa C$2.500. Nội dung mỗi biểu mẫu khai báo nằm trong Rời Canada (hướng dẫn T1243; hướng dẫn T1161). Tự kinh doanh đủ điều kiện dời hạn nộp tờ khai thông thường sang ngày 15 tháng 6, nhưng không dời hạn T1244 (CRA: ngày nộp và ngày thanh toán).

Thuế khi rời Canada được hoãn có miễn lãi không nếu bảo đảm bị từ chối hoặc tôi chọn hoãn trễ?

Có, với số tiền bạn chọn hợp lệ và có bảo đảm được chấp nhận hoặc được coi là đã chấp nhận: CRA cho biết bạn nộp sau, không tính lãi, khi bạn bán hoặc chuyển nhượng tài sản bằng cách khác (CRA). Theo subsection 220(4.5), việc miễn lãi đó chỉ áp dụng cho số tiền và giai đoạn đó, và không áp dụng cho quy tắc lãi nộp thuế tạm tính tại subsections 161(2), (4) và (4.01). Thuế nằm ngoài bảo đảm được chấp nhận hoặc được coi là chấp nhận, kể cả đề xuất chưa được chấp nhận, là thuế chưa nộp thông thường: đến hạn vào ngày phải nộp số thuế còn nợ, và tiền lãi tính trên đó sau ngày ấy (section 220; subsection 161(1)).

Nếu sau này CRA thấy bảo đảm không đầy đủ, họ phải thông báo bằng văn bản và bạn có 90 ngày sau thông báo bằng văn bản của CRA để cung cấp bảo đảm thay thế cho toàn bộ hoặc một phần số tiền. Bảo đảm thay thế được chấp nhận được tính là đã chấp nhận từ ngày xác định đó; phần thiếu còn lại có thể làm bạn mất ưu đãi miễn lãi đối với số tiền đó (subsection 220(4.53)).

Nộp T1244 trễ không tự động sửa được việc lỡ hạn. Subsection 220(4.54) cho phép CRA gia hạn thời gian chọn hoãn, cung cấp bảo đảm hoặc thay bảo đảm khi CRA cho rằng điều đó công bằng và hợp lý. Việc chấp thuận là tùy quyết định, nên hãy hỏi sớm và đừng mặc định. Nếu bạn chưa bao giờ nộp tờ khai của năm rời đi, xem Rời Canada mà không báo cho CRA.

Nếu tôi không thể đưa bảo đảm thì sao: nộp một phần, bán một phần hay xin giảm nhẹ vì khó khăn?

Phần bạn không bảo đảm là thuế thông thường đến hạn vào ngày phải nộp số thuế còn nợ. Các lựa chọn của bạn là chọn hoãn mức nhỏ hơn, nộp một phần từ việc bán thực tế, hoặc xin CRA chấp nhận bảo đảm khác hoặc ít hơn theo quy định về khó khăn quá mức. Quy định này chỉ áp dụng nếu bạn không thể, mà không gặp khó khăn quá mức (undue hardship), vừa nộp thuế vừa cung cấp bảo đảm (số tiền chọn hoãn trên T1244; subsection 220(4.7)).

Cổ phần khó bán không tự nó chứng minh cả hai điều kiện; CRA quyết định theo sự việc. Hãy chuẩn bị hồ sơ về tiền mặt, khả năng vay, tài sản khác và điều gì ngăn cản việc bán. CRA phải bỏ qua mọi hạn chế tự nguyện đối với tài sản mà có thể coi là được lập ra để tác động đến quyết định (subsection 220(4.71)). Nếu bạn bán một phần tài sản để lấy tiền mặt, hãy kiểm tra thời điểm, mọi khoản thuế mới của Canada hoặc Hoa Kỳ và việc giải phóng khoản thuế hoãn gắn với phần đó. Về việc hủy phạt hoặc lãi, xem Tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt.

Điều gì xảy ra khi tôi bán hoặc tặng tài sản?

Việc bán hoặc chuyển nhượng khác sau này có thể khiến một phần hoặc toàn bộ thuế hoãn phải nộp. Việc tặng cũng cần được xem xét như một lần chuyển nhượng; việc hoãn không phụ thuộc vào việc nhận tiền bán (subsection 220(4.5)). Nếu người nhận là vợ/chồng hoặc người chung sống như vợ chồng (common-law partner) của bạn, con dưới 18 tuổi hoặc bất kỳ ai bạn không giao dịch độc lập (arm's length), section 160 có thể khiến họ cùng chịu trách nhiệm về thuế bạn nợ cho năm đó hoặc các năm trước, tối đa bằng giá trị tài sản trừ phần họ đã trả, và CRA có thể ấn định bất cứ lúc nào (section 160).

Hãy gửi cho CRA một thông báo gửi đến Non-Resident T1 Adjustments at the Winnipeg Tax Centre, nêu tài sản như đã ghi trên T1243 gốc, số cổ phần đã chuyển nhượng khi áp dụng và ngày chuyển nhượng. Khoản phải nộp phát sinh đến hạn chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bán hoặc tặng (CRA: khai báo việc chuyển nhượng thực tế); hãy dùng danh bạ địa chỉ hiện hành của CRA. Với việc bán một phần, hãy phân biệt cổ phần đã bán với cổ phần còn giữ và hỏi CRA số thuế hoãn và bảo đảm còn lại.

Việc bán sau đó với giá thấp hơn không tự nó làm giảm khoản lãi khi rời Canada. Subsection 128.1(8) cho phép bạn chuyển khoản lỗ sau này ngược về khoản lãi khi rời Canada bằng lựa chọn bằng văn bản trong tờ khai của năm bán, nhưng chỉ với tài sản vốn là tài sản chịu thuế tại Canada (taxable Canadian property) vào lúc bạn bán (section 128.1). Cổ phần của công ty chưa niêm yết chỉ là tài sản chịu thuế tại Canada nếu trong 60 tháng trước đó, có lúc hơn một nửa giá trị của chúng đến từ bất động sản tại Canada, tài sản tài nguyên hoặc gỗ của Canada, hoặc quyền chọn hay lợi ích trong các tài sản đó, nên lựa chọn này thường không dùng được với cổ phần công ty đang hoạt động (CRA: tài sản chịu thuế tại Canada). Nếu cổ phần của bạn là tài sản chịu thuế tại Canada, việc bán bởi người không cư trú cũng có thể yêu cầu thông báo cho CRA và bên mua giữ lại một khoản tiền: xem Người không cư trú bán tài sản tại Canada.

Nếu tôi trở về Canada trước khi bán thì sao?

Có thể. CRA cho biết nếu bạn đã hoãn thuế khi rời Canada và sau đó lại trở thành người cư trú Canada, bạn có thể phải nộp khoản thuế hoãn. Thay vào đó, bạn có thể chọn hủy việc bán khi rời đi, bằng cách viết thư cho CRA chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của năm bạn trở lại cư trú, liệt kê tài sản bị ảnh hưởng và giá trị thị trường hợp lý của chúng (CRA: người trở lại cư trú).

Lựa chọn này chỉ áp dụng nếu lần rời đi cuối cùng của bạn trước khi trở về là sau ngày 1 tháng 10 năm 1996, và chỉ với tài sản bạn sở hữu suốt thời gian ở nước ngoài (subsection 128.1(6)):

Hãy nhờ CRA đối chiếu số dư hoãn và bảo đảm với lựa chọn trước khi cho rằng cái nào vẫn giữ nguyên, với giấy tờ về việc rời đi và định giá tại ngày trở về trong tay.

Việc hoãn tại Canada có bảo vệ tôi khỏi thuế Hoa Kỳ trên cùng khoản lãi không?

T1244 chỉ thay đổi thời điểm nộp thuế Canada; nó không hoãn hay giảm thuế Hoa Kỳ. Người cư trú về thuế Hoa Kỳ nhìn chung khai thu nhập toàn cầu, nên một lần bán sau này có thể phát sinh thuế Hoa Kỳ cùng với việc nộp khoản thuế Canada đã hoãn (IRS: Publication 519).

Lựa chọn theo hiệp định Điều XIII(7) là một việc riêng và được thực hiện trên tờ khai Hoa Kỳ, không phải trên T1244. Nếu khi rời Canada bạn chưa phải chịu thuế Hoa Kỳ trên khoản lãi, lựa chọn này có thể cho bạn giá gốc Hoa Kỳ bằng giá trị khi rời đi; nếu bạn đã chịu thuế (ví dụ, công dân Hoa Kỳ), nó có thể thay vào đó đưa khoản lãi Hoa Kỳ vào năm xảy ra việc bán coi như (IRS: Revenue Procedure 2010-19, sections 4.01 và 4.02). Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) yêu cầu tài liệu chứng minh khoản lãi đã được ghi nhận và khai cho thuế Canada; T1244 hoãn việc nộp thuế, không hoãn việc khai. Lựa chọn được thực hiện trên tờ khai Hoa Kỳ nộp đúng hạn của năm thuế đầu tiên kết thúc sau khi chuyển đi, kèm Form 8833, không phải vào lúc bán sau này (section 4.01(3)). Ảnh hưởng của nó đến giá gốc tính thuế (basis) Hoa Kỳ và yêu cầu khai nằm trong Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.

Người từng cư trú tại Quebec có cần lựa chọn hoãn cấp tỉnh bang riêng không?

Có. Người từng cư trú tại Quebec dùng một lựa chọn riêng của cơ quan thuế Quebec (Revenu Québec), Form TP-1033.2-V, cho thuế khi rời Canada của Quebec, và T1244 yêu cầu họ để trống các line 11 đến 13 cấp tỉnh bang. Khoản lãi của Quebec được tính trên biểu mẫu riêng, TP-1033.2.A-V (hướng dẫn T1244; Revenu Québec: TP-1033.2-V).

Phiên bản được đọc cho trang này, ghi ngày tháng 3 năm 2021, yêu cầu lựa chọn nộp cùng tờ khai Quebec chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bạn rời Canada, và bảo đảm đầy đủ chậm nhất vào cùng ngày khi thuế Quebec trên thu nhập từ việc chuyển nhượng coi như vượt C$12.875. Hãy xác nhận với Revenu Québec rằng phiên bản này và ngưỡng đó vẫn còn hiệu lực trước khi dựa vào.

Khác với hướng dẫn của CRA, biểu mẫu đó liệt kê các loại bảo đảm: thư bảo lãnh không thể hủy ngang bằng đô la Canada từ một tổ chức tài chính có trụ sở chính hoặc cơ sở kinh doanh tại Quebec, thế chấp thông thường (conventional hypothec) trên bất động sản tại Quebec, và cổ phần có chứng chỉ của công ty tư nhân Canada. Đây là các nhóm của Quebec, tùy thuộc vào sự chấp nhận của cơ quan này, không phải danh sách những gì CRA chấp nhận (biểu mẫu và hướng dẫn của Quebec).

Ví dụ

Mọi số liệu là đô la Canada minh họa, không phải phép tính thuế.

Ở Năm 1, một cá nhân rời Ontario sang Hoa Kỳ, giữ cổ phần công ty tư nhân có giá gốc C$200.000 và giá trị khi rời đi có chứng từ là C$600.000. Khoản lãi coi như là C$400.000, và các hạn chế chuyển nhượng ngăn việc bán ngay. Giả sử không có khoản miễn nào áp dụng cho khoản lãi, và tờ khai của năm rời đi tạo ra C$60.000 thuế liên bang đủ điều kiện và C$30.000 thuế cấp tỉnh bang.

Cá nhân này khai khoản lãi trên T1243 và Schedule 3 và liệt kê cổ phần trên T1161. C$60.000 thuế liên bang vượt ngưỡng bảo đảm liên bang, nên cần bảo đảm mà CRA chấp nhận; CRA xác nhận số tiền, và thuế cấp tỉnh bang có thể cần bảo đảm riêng. T1244 và bảo đảm đã được chấp nhận đến hạn chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của Năm 2.

Nếu cá nhân này bán toàn bộ cổ phần vào Năm 4, CRA cần mô tả tài sản, số cổ phần và ngày bán, và thuế hoãn đến hạn chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 của Năm 5. Nếu thay vào đó cá nhân này trở về Canada khi vẫn giữ cổ phần, thuế hoãn có thể phải nộp trừ khi đã nộp lựa chọn hủy việc bán khi rời đi. Với cổ phần của công ty đang hoạt động, lựa chọn đó chỉ có thể giảm khoản lãi khi rời đi bằng cách hạ giá gốc tại Canada của cổ phần khi trở về một khoản tương đương.

Trường hợp của bạn có khác không?

Hãy chuẩn bị tờ khai của năm rời đi, định giá, hồ sơ cổ phần, tài liệu bảo đảm đề xuất và ngày cư trú tại Hoa Kỳ trước khi nhờ rà soát.

• Cổ phần công ty tư nhân, định giá bị tranh chấp, tài sản thế chấp không đủ, giá bán thấp hơn, việc trở về Canada hoặc thuế khi rời Canada của Quebec: những trường hợp này cần phán đoán về lựa chọn và bảo đảm; hãy dùng thuế xuyên biên giới.
• Bạn sở hữu công ty có cổ phần mà bạn đang hoãn: xem Chuyển qua biên giới cùng công ty và Bán doanh nghiệp của bạn.
• Không chắc khi nào tình trạng cư trú thuế Canada kết thúc hoặc tiếp tục, hoặc cả hai nước đều coi bạn là người cư trú (quy tắc phân định cư trú của hiệp định quyết định): xem Tình trạng cư trú thuế tại Canada.
• Cần tính thuế khi rời Canada hoặc các khoản miễn thuế tài sản: xem Rời Canada.
• Bạn lỡ hạn T1244: xem đoạn về gia hạn dưới câu hỏi về lãi ở trên. Chưa từng nộp tờ khai của năm rời đi: xem Rời Canada mà không báo cho CRA.
• Rút RRSP hoặc số dư Home Buyers' Plan chưa trả: xem Số dư Home Buyers' Plan khi bạn rời Canada.
• Lựa chọn theo hiệp định của Hoa Kỳ, quốc tịch hoặc tình trạng cư trú Hoa Kỳ hiện có, hoặc cách xử lý thuế tiểu bang Hoa Kỳ: hãy bắt đầu từ Chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
• Tiền phạt hoặc tiền lãi đã bị ấn định: xem Tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt.