Heredar una IRA o 401(k) de EE. UU. viviendo en Canadá

¿Puede un residente de Canadá heredar una IRA o 401(k) de EE. UU. y qué debe hacer primero?

Sí. Un beneficiario puede ser cualquier persona o entidad que elija el propietario, así que vivir en Canadá no se lo impide. La designación de beneficiario y los términos del plan fijan sus derechos. Si el proveedor conserva la cuenta, acepta una transferencia o paga a una dirección en Canadá es una política propia del proveedor, que las reglas oficiales sobre beneficiarios no resuelven. IRS: reglas para beneficiarios.

Esta página es para un residente de Canadá que no es ciudadano de EE. UU., titular de una green card ni residente fiscal de EE. UU..

Antes de pedir el dinero en efectivo, pida al custodio o administrador del plan que confirme:

1. Si la cuenta es una IRA tradicional, una Roth IRA, una 401(k) tradicional o una 401(k) Roth designada.
2. Si usted es el beneficiario directo, el único beneficiario, o si recibe el dinero a través de una sucesión o un fideicomiso.
3. Si el propietario falleció antes de la fecha de inicio obligatoria (required beginning date) o en esa fecha o después: el 1 de abril del año siguiente a aquel en que el propietario alcanzó la edad desde la cual los retiros son obligatorios (73 años según la ley vigente, menos para propietarios mayores, más para algunos propietarios de una 401(k) que siguen trabajando).
4. Si el retiro obligatorio del propietario correspondiente al año del fallecimiento sigue sin pagarse.
5. Si el proveedor puede conservar una cuenta heredada para un residente de Canadá, aceptar una transferencia directa y aplicar la retención del tratado.

Reúna el formulario de beneficiario, el certificado de defunción, el valor a la fecha del fallecimiento, el saldo del 31 de diciembre anterior y los registros de aportes hechos con ingresos ya gravados; conserve los Forms 1042-S y 1099-R que reciba. El valor a la fecha del fallecimiento no hace que los retiros sean libres de impuestos. IRS: Publication 590-B.

¿Con qué rapidez debo retirar una IRA o 401(k) heredada?

Muchos herederos individuales deben vaciar una cuenta de jubilación heredada a más tardar el 31 de diciembre del décimo año posterior al fallecimiento. Si el propietario falleció en la fecha de inicio obligatoria o después, ese plazo por lo general viene junto con las distribuciones mínimas anuales requeridas, no con permiso para esperar hasta el último año. IRS: reglas para beneficiarios; reglamento 1.401(a)(9)-3(c)(3); reglamento 1.401(a)(9)-5(d)–(e).

Estas son las reglas habituales para un heredero individual directo cuando el propietario falleció después de 2019; un fallecimiento anterior, un beneficiario sucesor o un fideicomiso requieren una revisión aparte. Si el propietario falleció de 2020 a 2023 en la fecha de inicio obligatoria o después, el IRS no aplicó el impuesto especial sobre los mínimos anuales que omitió un heredero sujeto a la regla de los 10 años hasta 2024 inclusive; los reglamentos finales los exigen desde 2025. IRS: Notice 2024-35.

Los beneficiarios designados elegibles son el cónyuge sobreviviente, el hijo menor de edad del propietario, la persona que cumple las pruebas de discapacidad o enfermedad crónica de EE. UU., y quien no es más de 10 años menor que el propietario. Pueden recibir pagos según su esperanza de vida, sujetos a los términos del plan, empezando a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año del fallecimiento (un cónyuge sobreviviente puede empezar más tarde); el plazo de 10 años de un hijo menor de edad generalmente empieza a los 21 años. Un nieto no califica solo por su edad. La condición se evalúa al fallecer; un heredero con discapacidad o enfermedad crónica debe entregar al administrador del plan la documentación (con la certificación de un profesional en el caso de una enfermedad crónica) a más tardar el 31 de octubre del año siguiente al año del fallecimiento. Reglamento 1.401(a)(9)-3(c)(4); reglamento 1.401(a)(9)-4(e); Publication 590-B.

Si el propietario nombró a varias personas, pida al custodio que divida la cuenta en cuentas separadas, por lo general a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al año del fallecimiento. De lo contrario, que un heredero no sea beneficiario designado elegible puede hacer que ninguno sea tratado como elegible (el hijo menor de edad del propietario es una excepción), y los pagos según la esperanza de vida usan al heredero de mayor edad. Reglamento 1.401(a)(9)-8(a); reglamento 1.401(a)(9)-4(e)(2).

Una distribución mínima requerida usa el saldo de la cuenta y un factor de esperanza de vida; no es una décima parte de la herencia. Los términos del plan pueden exigir un pago más rápido. IRS: Publication 590-B.

¿Qué puede hacer un cónyuge sobreviviente que un hijo no puede?

Un cónyuge sobreviviente es un beneficiario designado elegible, así que las reglas de EE. UU. no lo obligan a aplicar la regla de los 10 años ni a retirar todo en efectivo. Un cónyuge puede traspasar la cuenta a su propia IRA; un cónyuge que es el único beneficiario también puede tratar una IRA heredada como propia o conservar el trato de beneficiario. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Conservar la condición de beneficiario puede importar para un cónyuge más joven: los pagos posteriores al fallecimiento generalmente califican para la excepción por fallecimiento al impuesto de EE. UU. de 10% sobre los retiros anticipados, excepción a la que el cónyuge renuncia al tratar la cuenta como propia. IRS: Publication 590-B.

Las reglas de traspaso y de opciones de EE. UU. determinan el impuesto de EE. UU. Canadá grava por separado un pago que sale del plan y sigue el tratamiento de una distribución que la ley de EE. UU. considera hecha, así que confirme el resultado en Canadá antes de cambiar la titularidad de la cuenta o trasladarla. Income Tax Act, subsección 56(12).

¿Cuánto impuesto de EE. UU. se retiene y el tratado lo reduce?

Para un residente de Canadá que es no residente de EE. UU. para efectos fiscales, el punto de partida habitual es una retención de 30% sobre la distribución de fuente estadounidense. El tratado entre Canadá y EE. UU. limita el impuesto de EE. UU. sobre un pago periódico de pensión que califique a 15% del pago bruto. Las instrucciones del IRS para el pagador aplican esto a un pago de una IRA tradicional a un no residente; una Roth IRA requiere una revisión aparte. IRS: Publication 515, código de ingreso 15; IRS: instrucciones de los Forms 1099-R y 5498; tratado, artículo XVIII(2)(a).

El artículo XVIII no define «periodic pension payment» (pago periódico de pensión), así que un pago anual o un retiro bajo la regla de los 10 años no queda establecido como periódico solo por su nombre. Aclare esto con el pagador antes de elegir pagos a plazos o un retiro total. Tratado, artículo XVIII; IRS: Publication 515.

Entregue el Form W-8BEN al pagador, no al IRS, antes del pago. Reclame los beneficios del tratado con un SSN o ITIN de EE. UU. o con el número de identificación fiscal que le asignó su país de residencia. Un formulario firmado normalmente vence el último día del tercer año calendario siguiente, así que renuévelo antes de los pagos posteriores. Si se muda a EE. UU. o se va de Canadá, o si se convierte en ciudadano de EE. UU. o en extranjero residente, avise al pagador dentro de 30 días. IRS: instrucciones del Form W-8BEN.

Por lo general, un estado de EE. UU. no puede gravar el pago de una IRA o 401(k) a alguien que no es residente ni domiciliado de ese estado. 4 U.S.C. sección 114.

¿Debo presentar una declaración en EE. UU. y puedo recuperar una retención excesiva?

Un no residente de EE. UU. puede necesitar presentar el Form 1040-NR si no se retuvo por completo el impuesto correcto de EE. UU., si debe un impuesto adicional sobre un plan calificado o una IRA, como el impuesto especial por un mínimo omitido (solo el Form 5329 si ese es su único motivo), si se aplica otro requisito de presentación, o para reclamar un reembolso. El ingreso retenido por completo que se reporta bajo las reglas de ingresos no empresariales puede quedar fuera del requisito de presentación, pero hay que revisar la clasificación de un pago heredado. IRS: instrucciones del Form 1040-NR.

Un Form 1040-NR de año calendario sin salarios sujetos a retención en EE. UU. vence el 15 de junio del año siguiente. Las instrucciones indican que una pensión o anualidad de fuente estadounidense que no está efectivamente vinculada con un negocio en EE. UU. va en el Schedule NEC, línea 7, en la columna de la tasa que corresponda; ese Schedule no tiene una línea aparte para las IRA, así que confirme dónde va el pago de una IRA. Adjunte el Form 1042-S o el 1099-R si se retuvo impuesto, anote el reclamo del tratado en el Schedule OI, punto L, y revise si se requiere el Form 8833. IRS: instrucciones del Form 1040-NR; Schedule NEC.

Para leer el Form 1042-S y conocer las reglas del ITIN y los plazos para reembolsos, vea Impuesto de EE. UU. retenido en pagos a canadienses.

Un reembolso necesita un motivo legal, como una retención mayor que la del tratado o un monto gravable incorrecto; un ingreso bajo en Canadá, por sí solo, no lo es. IRS: instrucciones del Form 1040-NR.

¿Cómo grava Canadá los pagos de una IRA o 401(k) heredada?

Los pagos de jubilación heredados que son gravables por lo general entran en el ingreso de un residente de Canadá cuando se reciben. La regla de Canadá para un pago de un plan de jubilación extranjero lo incluye, salvo en la medida en que el país de origen no lo gravaría si usted viviera allí. La guía de la CRA dice a quienes reciben una IRA que se comuniquen con ella y no trata a los herederos, así que allí no está definido cómo se clasifica el pago de una IRA o 401(k) a un heredero. Heredar la cuenta no exime, por sí solo, los retiros posteriores. Income Tax Act, párrafo 56(1)(a).

Reporte el ingreso bruto de pensión extranjera en dólares canadienses, antes de la retención de EE. UU., al tipo de cambio del Banco de Canadá del día en que lo recibió o, si los pagos se reciben en momentos distintos, al tipo de cambio promedio anual. La CRA dirige el ingreso de pensión extranjera a la línea 11500 y un pago único a la línea 13000, pero su página de la línea 13000 describe pagos únicos de un plan de pensión o de participación diferida en las utilidades que se pagan al salir del plan. Ninguna de las dos páginas cubre con claridad el retiro total de una IRA heredada, así que confirme la línea antes de presentar. Una parte exenta por el tratado puede calificar para una deducción en la línea 25600. CRA: línea 11500; CRA: línea 13000.

¿Cómo reclamo un crédito en Canadá por el impuesto de EE. UU.?

El impuesto sobre la renta de EE. UU. que califica puede reducir el impuesto de Canadá mediante un crédito por impuestos extranjeros, con un tope igual al impuesto de Canadá que de otro modo se pagaría sobre ese ingreso extranjero neto. El reclamo federal usa el Form T2209 y la línea 40500; el crédito provincial usa el Form T2036 y la línea correspondiente del Form 428. En Quebec, omita el T2036 y use el formulario TP-772-V de Revenu Québec. CRA: crédito por impuestos extranjeros; Revenu Québec: formulario TP-772-V.

Use el impuesto de EE. UU. finalmente pagadero, no automáticamente cada dólar retenido. La CRA excluye el impuesto reembolsado o reembolsable y la retención que exceda la tasa aplicable del tratado; pida ese exceso a las autoridades de EE. UU. y revise su crédito en Canadá si un reembolso de EE. UU. cambia después el impuesto. Un crédito no garantiza la recuperación total. Para el cálculo detallado, vea Ingresos extranjeros en una declaración canadiense. CRA: folio del crédito por impuestos extranjeros, párrafos 1.33–1.35.

¿Una Roth IRA heredada está libre de impuestos en Canadá?

Una Roth IRA heredada no está libre de impuestos de forma automática en Canadá; hay que establecer por separado el tratamiento en EE. UU. y en Canadá. Para el impuesto de EE. UU., la mayoría de los retiros de una Roth IRA heredada están libres de impuestos, pero los rendimientos pueden gravarse si la cuenta Roth tiene menos de cinco años. IRS: reglas para beneficiarios; Publication 590-B.

La CRA describe el alivio del tratado para las distribuciones de una Roth y una opción que protege el crecimiento no distribuido. Su procedimiento para esa opción está planteado para un propietario que se hace residente de Canadá; no resuelve el plazo de la opción de un residente actual con una Roth heredada ni si la opción del propietario se traslada. Cómo presenta un propietario esa opción está en Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá. CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.9–1.23.

Los aportes hechos mientras era residente de Canadá pueden afectar la protección del tratado. Una revisión de impuestos transfronterizos cubre una Roth heredada: lleve los estados de cuenta de la cuenta y los registros de aportes.

¿Debo retirar todo el dinero de la cuenta o repartir los retiros en el tiempo?

Repartir los pagos puede evitar concentrar el ingreso en un solo año, pero los mínimos anuales y el plazo final de pago siguen limitando la decisión.

Compare el efectivo neto en dólares canadienses después del impuesto final de EE. UU. y de los créditos canadienses utilizables, con su otro ingreso y su provincia. Tratado, artículo XVIII; IRS: Publication 590-B; CRA: crédito por impuestos extranjeros.

¿Debo reportar la cuenta heredada en el Form T1135 y cuál es su costo?

Algunas participaciones en planes de jubilación extranjeros quedan excluidas del reporte del T1135: la CRA excluye las participaciones en fideicomisos regidos por planes de jubilación extranjeros y ciertos fideicomisos de pensión que califican. Confirme que una IRA o 401(k) heredada conserve esa clasificación. CRA: exclusiones de bienes extranjeros; Income Tax Act, secciones 233.2 y 233.3.

El reporte de una Roth requiere una revisión aparte: la exención de la CRA depende de una opción y de que no haya aportes en Canadá, y el tratamiento de la opción en una cuenta heredada necesita confirmación. CRA: folio de la Roth IRA, párrafos 1.22–1.23.

Si el dinero sale del plan y queda en una cuenta bancaria o de inversión ordinaria en EE. UU., evalúe ese bien por separado. El T1135 por lo general se aplica cuando el costo total de los bienes extranjeros especificados supera C$100,000 en dólares canadienses en cualquier momento del año, y vence a más tardar en la fecha de vencimiento de su declaración, que es el 30 de abril para la mayoría de las personas. Income Tax Act, sección 233.3.

Para un bien reportable adquirido por herencia, la Income Tax Act considera que usted lo adquirió a su valor justo de mercado (párrafo 69(1)(c)), y la CRA indica que el monto del costo es ese valor en el momento en que se recibió la herencia, no el precio de compra original del fallecido. Ninguna de las dos fuentes dice si ese momento es la fecha del fallecimiento o la fecha en que el bien se le transfirió, así que confirme cuál es y conserve ambas valoraciones. Este costo no borra las distribuciones de jubilación gravables. Para ver reglas y multas más amplias, vea Reporte de bienes extranjeros y filiales. CRA: preguntas y respuestas sobre el T1135.

¿Qué pasa si el custodio no me paga o si ya retiré todo el dinero?

Si un proveedor se niega a pagar o a conservar la cuenta, pida por escrito el motivo y los pasos que necesita; un retiro obligatorio omitido requiere una revisión fiscal pronta. Si no puede conservar una cuenta heredada para un residente de Canadá, busque un custodio receptor y una transferencia directa con la titularidad correcta antes de autorizar el pago. Que el proveedor la acepte es un asunto operativo, no una regla del gobierno; la liberación de los bienes de la sucesión corresponde a Liquidación de una sucesión a ambos lados de la frontera.

Si un heredero que no es cónyuge ya recibió el dinero en efectivo, no dé por hecho que un traspaso dentro de 60 días pueda devolverlo a una IRA heredada; tampoco se pueden traspasar las distribuciones mínimas requeridas. Reconstruya la distribución bruta, la retención y la fecha de pago, y luego revise ambas declaraciones. IRS: Publication 590-B; Publication 575.

Un retiro obligatorio omitido puede generar un impuesto especial de EE. UU. de 25% sobre el faltante. Baja a 10% si usted retira el monto omitido y presenta una declaración que refleje el impuesto dentro del plazo de corrección, que termina con lo que ocurra primero entre el envío de un aviso de deficiencia, la determinación del impuesto o el último día del segundo año fiscal que comienza después del año al que corresponde el impuesto. La Parte IX del Form 5329 lo reporta. Si se trató de un error razonable, adjunte una declaración explicativa para pedir una dispensa mientras corrige el faltante. La demora del proveedor no dispensa el impuesto de forma automática. IRS: Publication 590-B, acumulaciones en exceso; instrucciones del Form 5329.

Si el propietario falleció en 2025 o después sin retirar el mínimo de ese año, el impuesto sobre ese monto se dispensa automáticamente si el heredero retira el monto faltante a más tardar en la más tardía de estas dos fechas: la fecha límite de presentación del heredero (con prórrogas) para el año que incluye el año del fallecimiento y el final del año calendario siguiente. Reglamento 54.4974-1(g)(3).

Si el propietario falleció antes de la fecha de inicio obligatoria y un beneficiario designado elegible quedó por defecto en pagos según la esperanza de vida (sin haberlos elegido) pero los omitió, el impuesto también se dispensa automáticamente cuando el heredero opta por la regla de los 10 años, lo que puede hacer hasta el final del noveno año calendario después del año del fallecimiento. Reglamento 54.4974-1(g)(2).

Ejemplo

Solo ilustrativo: un hijo adulto que vive en Ontario hereda una IRA tradicional de US$100,000 de uno de sus padres, que falleció antes de la fecha de inicio obligatoria. El hijo es un beneficiario designado ordinario, así que la cuenta debe vaciarse a más tardar el 31 de diciembre del décimo año posterior al año del fallecimiento, sin mínimo anual antes de esa fecha.

El hijo recibe un pago bruto de US$20,000, que deja unos US$80,000 (antes de ganancias o pérdidas) para el plazo del décimo año. Suponga que el pago califica como periódico según el tratado, que el pagador acepta el reclamo del tratado, que el monto total es gravable y que la retención es de 15%: el pagador retiene US$3,000 y envía US$17,000. Si en cambio el pagador lo trata como no periódico y aplica 30%, retiene US$6,000 y envía US$14,000.

Con un tipo de cambio ilustrativo de C$1.40 por US$1, el ingreso en Canadá es de C$28,000 en cualquiera de los dos casos, no el efectivo recibido. El impuesto final de EE. UU. que califica es de C$4,200 a 15%, o de C$8,400 a 30% si ese es el impuesto final de EE. UU. Los créditos por impuestos extranjeros de Canadá pueden compensarlo dentro de los límites aplicables; no convierten el pago en una herencia libre de impuestos. Un retiro total o un padre o madre que falleció después de la fecha de inicio obligatoria cambia el análisis.

¿Es distinto en su caso?

• Está considerando un pago único, la opción de titularidad del cónyuge, el traslado de una Roth heredada o la corrección de un retiro omitido: estas decisiones afectan los plazos, el trato del tratado y la recuperación de créditos. Lleve los documentos del beneficiario, los términos del plan, el historial de pagos y los comprobantes de impuestos a una revisión de impuestos transfronterizos.
• Usted es, o se convierte en, ciudadano de EE. UU., titular de una green card o residente fiscal de EE. UU.: la vía para no residentes de esta página (Form W-8BEN, retención para no residentes, Form 1040-NR) ya no se ajusta a su caso, y hay que avisar al pagador dentro de 30 días. Para las reglas de presentación y de créditos de una persona de EE. UU., vea Estadounidenses que viven en Canadá. Si cumple una prueba de residencia de EE. UU. pero es residente de Canadá según la regla de desempate del tratado (artículo IV), vea Residentes estacionales y residencia en EE. UU..
• La cuenta es suya, o quiere trasladar dinero de jubilación de EE. UU. a un RRSP: vea Cuentas de jubilación de EE. UU. en Canadá.
• El propietario vivía en Canadá: las reglas de pago de EE. UU. de arriba se aplican igual a usted. Si la declaración final del propietario en Canadá reporta la cuenta requiere una revisión aparte; vea Impuestos al fallecer alguien en Canadá y lleve los estados de cuenta a una revisión de impuestos transfronterizos.
• Heredó un RRSP, RRIF o TFSA de Canadá como persona de EE. UU.: vea Heredar cuentas registradas canadienses como persona de EE. UU..