ירושת IRA או ⁦401(k)⁩ אמריקאי כשגרים בקנדה

האם תושבי קנדה יכולים לרשת IRA או ⁦401(k)⁩ אמריקאי, ומה עושים קודם?

כן. מוטב יכול להיות כל אדם או גוף שהבעלים בוחר, ולכן המגורים בקנדה אינם מונעים ממכם לרשת. טופס מינוי המוטב ותנאי התוכנית קובעים את הזכויות שלכם. אם הספק ישאיר את החשבון, יקבל העברה או ישלם לכתובת בקנדה, זו המדיניות שלו, ולא כללי המוטבים של הממשלה קובעים אותה. IRS: כללי מוטבים.

המדריך הזה מיועד לתושבי קנדה שאינם אזרחי ארה״ב, בעלי גרין קארד או תושבי מס בארה״ב.

לפני שמבקשים מזומן, בקשו ממנהל החשבון (custodian) או ממנהל התוכנית לאשר:

1. אם החשבון הוא IRA רגיל, Roth IRA, ⁦401(k)⁩ רגיל או ⁦401(k)⁩ מסוג Roth מיועד (designated Roth).
2. אם אתם המוטב הישיר, המוטב היחיד, או שהכסף מגיע אליכם דרך עיזבון או נאמנות.
3. אם הבעלים נפטר לפני תאריך תחילת החובה (required beginning date) או בתאריך הזה או אחריו: 1 באפריל בשנה שאחרי השנה שבה הבעלים הגיע לגיל שבו משיכות הפכו לחובה (73 לפי הדין הנוכחי, מוקדם יותר לבעלים מבוגרים יותר, ומאוחר יותר לחלק מבעלי ⁦401(k)⁩ שעדיין עובדים).
4. אם משיכת החובה של הבעלים לשנת הפטירה עדיין לא שולמה.
5. אם הספק יכול להשאיר חשבון שעבר בירושה לתושבי קנדה, לקבל העברה ישירה ולהחיל ניכוי במקור לפי האמנה.

אספו את טופס מינוי המוטב, תעודת הפטירה, השווי ביום הפטירה, היתרה ב-⁠31 בדצמבר הקודם ורשומות של הפקדות לאחר מס; שמרו כל טופס ⁦1042-S⁩ ו-⁠⁦1099-R⁩. השווי ביום הפטירה אינו הופך משיכות לפטורות ממס. IRS: פרסום ⁦590-B⁩.

באיזו מהירות חייבים למשוך IRA או ⁦401(k)⁩ שעברו בירושה?

יורשים יחידים רבים חייבים לרוקן חשבון פרישה שעבר בירושה עד 31 בדצמבר של השנה העשירית לאחר הפטירה. אם הבעלים נפטר בתאריך תחילת החובה או אחריו, המועד האחרון הזה חל בדרך כלל יחד עם משיכות חובה מינימליות שנתיות, ולא כהיתר להמתין עד השנה האחרונה. IRS: כללי מוטבים; תקנה ⁦1.401(a)(9)-3(c)(3)⁩; תקנה ⁦1.401(a)(9)-5(d)–(e)⁩.

אלה הכללים הרגילים ליורש יחיד ישיר כשהבעלים נפטר אחרי 2019; פטירה מוקדמת יותר, מוטב יורש או נאמנות דורשים בדיקה נפרדת. אם הבעלים נפטר בשנים 2020 עד 2023 בתאריך תחילת החובה או אחריו, IRS לא תבע את מס הבלו על משיכות מינימום שנתיות שיורש בכלל 10 השנים החמיץ עד 2024; התקנות הסופיות דורשות אותן מ-⁠2025. IRS: Notice 2024-35.

מוטבים מיועדים כשירים הם בן או בת הזוג שנותרו בחיים, ילד קטין של הבעלים, אדם שעומד במבחני הנכות או המחלה הכרונית האמריקאיים, ואדם שאינו צעיר מהבעלים ביותר מ-⁠10 שנים. הם יכולים לקבל תשלומים לפי תוחלת החיים, בכפוף לתנאי התוכנית, ועליהם להתחיל עד 31 בדצמבר בשנה שאחרי שנת הפטירה (בן או בת זוג שנותרו בחיים יכולים להתחיל מאוחר יותר); שעון 10 השנים של ילד קטין מתחיל בדרך כלל בגיל 21. נכד אינו כשיר רק בגלל גילו. המעמד נבדק בעת הפטירה; יורשים נכים או חולים כרוניים חייבים למסור למנהל התוכנית תיעוד (עם אישור של איש מקצוע במקרה של מחלה כרונית) עד 31 באוקטובר בשנה שאחרי שנת הפטירה. תקנה ⁦1.401(a)(9)-3(c)(4)⁩; תקנה ⁦1.401(a)(9)-4(e)⁩; פרסום ⁦590-B⁩.

אם הבעלים קבע כמה אנשים, בקשו ממנהל החשבון לפצל את החשבון לחשבונות נפרדים, בדרך כלל עד 31 בדצמבר בשנה שאחרי שנת הפטירה. אחרת, יורש אחד שאינו מוטב מיועד כשיר עלול לגרום לכך שאף אחד אינו נחשב כשיר (ילד קטין של הבעלים הוא חריג), ותשלומים לפי תוחלת חיים משתמשים ביורש המבוגר ביותר. תקנה ⁦1.401(a)(9)-8(a)⁩; תקנה ⁦1.401(a)(9)-4(e)(2)⁩.

משיכת חובה מינימלית מחושבת לפי יתרת החשבון וגורם תוחלת חיים; היא אינה עשירית מהירושה. תנאי התוכנית עשויים לדרוש תשלום מהיר יותר. IRS: פרסום ⁦590-B⁩.

מה בן או בת זוג שנותרו בחיים יכולים לעשות וילד לא יכול?

בן או בת זוג שנותרו בחיים הם מוטב מיועד כשיר, ולכן הכללים האמריקאיים אינם כופים עליהם את כלל 10 השנים או פדיון במזומן. בן או בת זוג יכולים לגלגל את החשבון ל-⁠IRA של עצמם; בן או בת זוג שהם המוטב היחיד יכולים גם לראות ב-⁠IRA שעבר בירושה חשבון של עצמם או לשמור על מעמד מוטב. IRS: פרסום ⁦590-B⁩; פרסום 575.

שמירה על מעמד מוטב יכולה להיות חשובה לבן או בת זוג צעירים: תשלומים אחרי הפטירה זכאים בדרך כלל לחריג הפטירה ממס המשיכה המוקדמת האמריקאי בשיעור ⁦10%⁩, שבן או בת זוג מוותרים עליו כשהם רואים בחשבון חשבון של עצמם. IRS: פרסום ⁦590-B⁩.

כללי הגלגול והבחירה האמריקאיים קובעים את המס האמריקאי. קנדה ממסה בנפרד תשלום מההסדר ועוקבת אחרי חלוקה שהדין האמריקאי רואה כאילו בוצעה, ולכן אשרו את התוצאה הקנדית לפני שינוי רישום הבעלות או העברת החשבון. Income Tax Act, סעיף משנה ⁦56(12)⁩.

כמה מס אמריקאי מנוכה במקור, והאם האמנה מקטינה אותו?

לתושבי קנדה שהם תושבי חוץ לצורכי מס אמריקאי, נקודת המוצא הרגילה היא ניכוי במקור של ⁦30%⁩ מהחלוקה ממקור אמריקאי. אמנת קנדה–ארה״ב מגבילה את המס האמריקאי על תשלום קצבה תקופתי (periodic pension payment) מזכה ל-⁠⁦15%⁩ מהסכום ברוטו. הוראות IRS למשלם מחילות זאת על תשלום מ-⁠IRA רגיל לתושב חוץ; Roth IRA דורש בדיקה נפרדת. IRS: פרסום 515, קוד הכנסה 15; IRS: הוראות לטפסים ⁦1099-R⁩ ו-⁠5498; אמנה, סעיף ⁦XVIII(2)(a)⁩.

סעיף XVIII אינו מגדיר “תשלום קצבה תקופתי”, ולכן תשלום שנתי או משיכה לפי כלל 10 השנים אינם מוכחים כתקופתיים רק בגלל השם שלהם. סגרו זאת עם המשלם לפני שבוחרים תשלומים בפעימות או פדיון. אמנה, סעיף XVIII; IRS: פרסום 515.

מסרו טופס ⁦W-8BEN⁩ למשלם, ולא ל-⁠IRS, לפני התשלום. תבעו הטבות אמנה עם SSN או ITIN אמריקאי או עם מספר הזיהוי לצורכי מס שמדינת המגורים שלכם הנפיקה לכם. מועד פקיעת תוקפו של טופס חתום הוא בדרך כלל היום האחרון של שנת הלוח השלישית הבאה, ולכן חדשו אותו לפני תשלומים מאוחרים יותר. אם אתם עוברים לארצות הברית או עוזבים את קנדה, או הופכים לאזרחי ארה״ב או לתושבים זרים (resident alien), הודיעו למשלם בתוך 30 ימים. IRS: הוראות ⁦W-8BEN⁩.

מדינה אמריקאית אינה יכולה בדרך כלל למסות תשלום מ-⁠IRA או מ-⁠⁦401(k)⁩ למי שאינו תושב או בעל מקום מגורים קבוע במדינה הזו. 4 U.S.C. סעיף 114.

האם חייבים להגיש דוח אמריקאי, ואפשר לקבל בחזרה ניכוי יתר?

תושבי חוץ אמריקאיים (US nonresident) עשויים להזדקק לטופס ⁦1040-NR⁩ אם המס האמריקאי הנכון לא נוכה במלואו, אם אתם חייבים מס נוסף על תוכנית כשירה או על IRA כמו מס הבלו על משיכת מינימום שהוחמצה (טופס 5329 לבדו אם זו הסיבה היחידה שלכם), אם חלה חובת הגשה אחרת, או כדי לתבוע החזר. הכנסה שנוכה עליה מס במלואו ושמדווחים עליה לפי כללי הכנסה שאינה עסקית עשויה להיות מחוץ לחובת ההגשה, אבל צריך לבדוק את הסיווג של תשלום שעבר בירושה. IRS: הוראות ⁦1040-NR⁩.

טופס ⁦1040-NR⁩ לשנה קלנדרית בלי שכר שחל עליו ניכוי במקור אמריקאי מוגש עד 15 ביוני בשנה שלאחר מכן. ההוראות מציבות קצבה או גמלה ממקור אמריקאי שאינה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב ב-⁠Schedule NEC, שורה 7, בעמודה של השיעור שחל; ל-⁠Schedule הזה אין שורה נפרדת ל-⁠IRA, ולכן אשרו איפה תשלום מ-⁠IRA נרשם. צרפו טופס ⁦1042-S⁩ או ⁦1099-R⁩ אם נוכה מס, ציינו תביעת אמנה ב-⁠Schedule OI, פריט L, ובדקו אם נדרש טופס 8833. IRS: הוראות ⁦1040-NR⁩; Schedule NEC.

לקריאת טופס ⁦1042-S⁩, כללי ITIN ומועדי החזר ראו מס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים.

החזר דורש סיבה חוקית, כמו ניכוי יתר לפי האמנה או סכום חייב במס שנקבע שלא כנדרש; הכנסה קנדית נמוכה אינה סיבה כזו. IRS: הוראות ⁦1040-NR⁩.

איך קנדה ממסה תשלומים מ-⁠IRA או מ-⁠⁦401(k)⁩ שעברו בירושה?

תשלומי פרישה חייבים במס שעברו בירושה נכנסים בדרך כלל להכנסה של תושבי קנדה כשמקבלים אותם. הכלל הקנדי לגבי תשלום מהסדר פרישה זר (foreign retirement arrangement) כולל אותו, אלא במידה שמדינת המקור לא הייתה ממסה אותו אילו גרתם שם. ההנחיה של CRA אומרת למקבלי IRA לפנות אליה ואינה עוסקת ביורשים, ולכן אופן הסיווג של תשלום IRA או ⁦401(k)⁩ ליורש אינו מוכרע שם. ירושת החשבון לבדה אינה פוטרת משיכות מאוחרות יותר. Income Tax Act, פסקה ⁦56(1)(a)⁩.

דווחו על הכנסת פנסיה זרה ברוטו בדולרים קנדיים לפני הניכוי במקור האמריקאי, לפי שער החליפין של בנק קנדה ליום הקבלה או, לתשלומים בזמנים שונים, השער השנתי הממוצע. CRA מפנה הכנסת פנסיה זרה לשורה 11500 ותשלום חד-פעמי לשורה 13000, אבל עמוד שורה 13000 שלה מתאר תשלומים חד-פעמיים מתוכנית פנסיה או מתוכנית חלוקת רווחים נדחית שמשולמים בעת עזיבת התוכנית. אף אחד מהעמודים אינו מכסה בבירור פדיון של IRA שעבר בירושה, ולכן אשרו את השורה לפני ההגשה. חלק שפטור לפי האמנה עשוי להיות זכאי לניכוי בשורה 25600. CRA: שורה 11500; CRA: שורה 13000.

איך תובעים זיכוי קנדי על מס אמריקאי?

מס הכנסה אמריקאי זכאי יכול להקטין מס קנדי באמצעות זיכוי מס זר, עד המס הקנדי שהיה משולם אחרת על אותה הכנסה זרה נטו. התביעה הפדרלית משתמשת בטופס ⁦T2209⁩ ובשורה 40500; הזיכוי הפרובינציאלי משתמש בטופס ⁦T2036⁩ ובשורה בטופס 428. בקוויבק מדלגים על ⁦T2036⁩ ומשתמשים בטופס ⁦TP-772-V⁩ של Revenu Québec. CRA: זיכוי מס זר; Revenu Québec: טופס ⁦TP-772-V⁩.

השתמשו במס האמריקאי שהתחייבתם בו סופית, ולא אוטומטית בכל דולר שנוכה. CRA מוציאה מהחישוב מס שהוחזר או שניתן להחזר, וניכוי מעל שיעור אמנה רלוונטי; דרשו את העודף מהרשויות האמריקאיות, ובדקו מחדש את הזיכוי הקנדי אם החזר אמריקאי משנה את המס. זיכוי אינו מבטיח השבה מלאה. לחישוב המפורט ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי. CRA: חוברת זיכוי מס זר, פסקאות ⁦1.33–1.35⁩.

האם Roth IRA שעבר בירושה פטור ממס בקנדה?

Roth IRA שעבר בירושה אינו פטור ממס בקנדה באופן אוטומטי; יש לבסס את הטיפול האמריקאי והקנדי כל אחד לחוד. לצורכי מס אמריקאי, רוב המשיכות מ-⁠Roth IRA שעבר בירושה פטורות ממס, אבל רווחים עשויים להיות חייבים אם חשבון ה-⁠Roth בן פחות מחמש שנים. IRS: כללי מוטבים; פרסום ⁦590-B⁩.

CRA מתארת הקלת אמנה לחלוקות מ-⁠Roth ובחירה שמגנה על צמיחה שלא חולקה. הליך הבחירה שלה בנוי סביב בעלים שהופך לתושב קנדה; הוא אינו קובע מועד אחרון לבחירה של תושב קיים ב-⁠Roth שעבר בירושה, או אם הבחירה של הבעלים עוברת הלאה. איך בעלים מגיש את הבחירה הזו מוסבר ב-חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה. CRA: חוברת Roth IRA, פסקאות ⁦1.9–1.23⁩.

הפקדות שנעשו בזמן שהייתם תושבי קנדה יכולות להשפיע על ההגנה לפי האמנה. בדיקת מס חוצה גבולות מכסה Roth שעבר בירושה: הביאו דפי חשבון ורשומות הפקדות.

לפדות את החשבון או לפזר משיכות לאורך זמן?

פיזור תשלומים יכול למנוע ריכוז הכנסה בשנה אחת, אבל משיכות מינימום שנתיות והמועד האחרון לתשלום הסופי עדיין מגבילים את הבחירה.

השוו מזומן נטו בדולרים קנדיים אחרי המס האמריקאי הסופי והזיכויים הקנדיים שאפשר לנצל, לפי שאר ההכנסה שלכם והפרובינציה. אמנה, סעיף XVIII; IRS: פרסום ⁦590-B⁩; CRA: זיכוי מס זר.

האם מדווחים על החשבון שעבר בירושה בטופס ⁦T1135⁩, ומהי העלות שלו?

חלק מזכויות הפרישה הזרות מוחרגות מהדיווח ב-⁠⁦T1135⁩: CRA מחריגה זכויות בנאמנויות שחלים עליהן הסדרי פרישה זרים ונאמנויות פנסיה מזכות מסוימות. אשרו שה-⁠IRA או ה-⁠⁦401(k)⁩ שעברו בירושה שומרים על הסיווג הזה. CRA: החרגות של נכסים זרים; Income Tax Act, סעיפים 233.2 ו-⁠233.3.

דיווח על Roth דורש בדיקה נפרדת: הפטור של CRA תלוי בבחירה ובהיעדר הפקדה קנדית, ויש לאשר את הטיפול בבחירה שעברה בירושה. CRA: חוברת Roth IRA, פסקאות ⁦1.22–1.23⁩.

אם כסף יוצא מהתוכנית ונשאר בחשבון בנק או השקעות אמריקאי רגיל, בדקו את הנכס הזה בנפרד. ⁦T1135⁩ חל בדרך כלל כשעלות הנכסים הזרים המוגדרים בסך הכול עולה על ⁦C$100,000⁩ בדולרים קנדיים בכל רגע במהלך השנה, והוא מוגש עד מועד ההגשה של הדוח שלכם, שהוא 30 באפריל לרוב האנשים. Income Tax Act, סעיף 233.3.

לגבי נכס שחובה לדווח עליו שנרכש בירושה, Income Tax Act רואה אתכם כרוכשים אותו בשווי השוק ההוגן שלו (פסקה ⁦69(1)(c)⁩), ו-⁠CRA קובעת שסכום העלות הוא השווי בעת קבלת הירושה, ולא מחיר הרכישה המקורי של הנפטר. אף אחד מהמקורות אינו קובע אם הכוונה לתאריך הפטירה או לתאריך שבו הנכס הועבר אליכם, ולכן אשרו איזה מהם ושמרו את שתי הערכות השווי. העלות הזו אינה מוחקת חלוקות פרישה חייבות במס. לכללים רחבים יותר ולקנסות ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות זרות. CRA: שאלות ותשובות על ⁦T1135⁩.

מה אם מנהל החשבון לא משלם לכם, או שכבר פדיתם?

אם הספק מסרב לשלם או להשאיר את החשבון, בקשו בכתב את הסיבה ואת הצעדים שהוא דורש; משיכת חובה שהוחמצה דורשת בדיקת מס מהירה. אם הוא אינו יכול להשאיר חשבון שעבר בירושה לתושבי קנדה, חפשו גורם מקבל והעברה ישירה רשומה כראוי לפני שמאשרים תשלום. קבלת הספק היא עניין תפעולי, לא כלל ממשלתי; שחרור נכסי עיזבון שייך ל-הסדרת עיזבון חוצה גבולות.

אם יורש שאינו בן או בת זוג כבר קיבל מזומן, אל תניחו שגלגול בתוך 60 ימים יכול להחזיר אותו ל-⁠IRA שעבר בירושה; גם משיכות חובה מינימליות אינן ניתנות לגלגול. שחזרו את החלוקה ברוטו, את הניכוי במקור ואת תאריך התשלום, ואז בדקו את שני הדוחות. IRS: פרסום ⁦590-B⁩; פרסום 575.

משיכת חובה שהוחמצה יכולה להפעיל מס בלו אמריקאי של ⁦25%⁩ על החסר. הוא יורד ל-⁠⁦10%⁩ אם אתם מושכים את הסכום שהוחמץ ומגישים דוח שמשקף את המס בתוך חלון התיקון. סיום החלון: המוקדם מבין משלוח הודעת חוסר מס (deficiency notice), קביעת שומה על המס, או היום האחרון של שנת המס השנייה שמתחילה לאחר השנה שבה המס חל. חלק IX בטופס 5329 מדווח עליו. בטעות סבירה, צרפו הצהרת הסבר כדי לבקש ויתור בזמן שאתם מתקנים את החסר. עיכוב של הספק אינו מבטל את המס אוטומטית. IRS: פרסום ⁦590-B⁩, צבירת יתר; הוראות טופס 5329.

אם הבעלים נפטר ב-⁠2025 או אחריה בלי למשוך את המינימום של אותה שנה, המס על הסכום הזה מבוטל אוטומטית אם היורש מושך את הסכום החסר עד המאוחר מבין מועד ההגשה של היורש (כולל הארכות) לשנה הכוללת את שנת הפטירה לבין סוף השנה הקלנדרית שאחריה. תקנה ⁦54.4974-1(g)(3)⁩.

אם הבעלים נפטר לפני תאריך תחילת החובה ומוטב מיועד כשיר קיבל כברירת מחדל תשלומים לפי תוחלת חיים (בלי לבחור בהם) אך החמיץ אותם, המס מבוטל אוטומטית גם כשהיורש בוחר בכלל 10 השנים עד סוף השנה הקלנדרית התשיעית לאחר שנת הפטירה. תקנה ⁦54.4974-1(g)(2)⁩.

דוגמה

להמחשה בלבד: ילד בוגר המתגורר באונטריו יורש IRA רגיל אמריקאי בסך ⁦US$100,000⁩ מהורה שנפטר לפני תאריך תחילת החובה. הילד הוא מוטב מיועד רגיל, ולכן יש לרוקן את החשבון עד 31 בדצמבר של השנה העשירית אחרי שנת הפטירה, בלי משיכת מינימום שנתית לפני כן.

הילד מקבל תשלום ברוטו של ⁦US$20,000⁩, שמותיר כ-⁠⁦US$80,000⁩ (לפני צמיחה או הפסד) עד המועד האחרון של השנה העשירית. נניח שהוא מוגדר כתקופתי לפי האמנה, המשלם מקבל את תביעת האמנה, כל הסכום חייב במס, והניכוי במקור הוא ⁦15%⁩: המשלם מנכה ⁦US$3,000⁩ ושולח ⁦US$17,000⁩. אם המשלם מתייחס אליו במקום זאת כלא תקופתי ומחיל ⁦30%⁩, הוא מנכה ⁦US$6,000⁩ ושולח ⁦US$14,000⁩.

בשער להמחשה של ⁦C$1.40⁩ לכל US$1, ההכנסה הקנדית היא ⁦C$28,000⁩ בשני המקרים, ולא המזומן שהתקבל. המס האמריקאי הסופי הזכאי הוא ⁦C$4,200⁩ ב-⁠⁦15%⁩, או ⁦C$8,400⁩ ב-⁠⁦30%⁩ אם זה המס האמריקאי הסופי. זיכויי מס זר קנדיים עשויים לקזז אותו במסגרת המגבלות; הם אינם הופכים את התשלום לירושה פטורה ממס. פדיון מלא או הורה שנפטר אחרי תאריך תחילת החובה משנים את הניתוח.

המצב שלכם שונה?

• אתם שוקלים תשלום חד-פעמי, בחירה של בן או בת זוג לראות בחשבון חשבון משלהם, העברת Roth שעבר בירושה או תיקון משיכה שהוחמצה: הבחירות האלה משפיעות על מועדים, על הטיפול באמנה ועל השבת הזיכוי. הביאו את מסמכי המוטב, תנאי התוכנית, היסטוריית התשלומים והטפסים ל-בדיקת מס חוצה גבולות.
• אתם אזרחי ארה״ב, בעלי גרין קארד או תושבי מס בארה״ב, או שאתם הופכים לכאלה: מסלול תושב החוץ שכאן (טופס ⁦W-8BEN⁩, ניכוי במקור לתושבי חוץ, טופס ⁦1040-NR⁩) כבר אינו מתאים, והמשלם צריך הודעה בתוך 30 ימים. לכללי הגשה וזיכוי של אדם אמריקאי ראו אמריקאים המתגוררים בקנדה. אם אתם עומדים במבחן תושבות אמריקאי אבל תושבי קנדה לפי כלל ההכרעה באמנה (סעיף IV), ראו שוהים עונתיים ותושבות אמריקאית.
• החשבון הוא שלכם, או שאתם רוצים להעביר כסף מפרישה אמריקאית ל-⁠RRSP: ראו חשבונות פרישה אמריקאיים בקנדה.
• הבעלים התגורר בקנדה: כללי התשלום האמריקאיים שלמעלה עדיין חלים עליכם. האם הדוח האחרון הקנדי של הבעלים מדווח על החשבון דורש בדיקה נפרדת; ראו מסים כשאדם נפטר והביאו את דפי החשבון ל-בדיקת מס חוצה גבולות.
• ירשתם RRSP, RRIF או TFSA קנדי כאדם אמריקאי (US person): ראו ירושת חשבונות רשומים קנדיים כאדם אמריקאי.