Hériter d'un IRA ou d'un 401(k) américain en vivant au Canada

Un résident du Canada peut-il hériter d'un IRA ou d'un 401(k) américain, et que dois-je faire en premier?

Oui. Un bénéficiaire peut être toute personne ou entité que le propriétaire choisit; vivre au Canada ne vous exclut donc pas. La désignation de bénéficiaire et les modalités du régime fixent vos droits. Le fait que le fournisseur conserve le compte, accepte un transfert ou paie à une adresse canadienne relève de sa propre politique, que les règles gouvernementales sur les bénéficiaires ne tranchent pas. IRS : règles sur les bénéficiaires.

Cette page s'adresse à un résident du Canada qui n'est ni citoyen américain, ni titulaire de la carte verte, ni résident fiscal des États-Unis.

Avant de demander les fonds en argent, demandez au dépositaire ou à l'administrateur du régime de confirmer :

1. Si le compte est un IRA traditionnel, un Roth IRA, un 401(k) traditionnel ou un 401(k) Roth désigné.
2. Si vous êtes le bénéficiaire direct, le bénéficiaire unique, ou si vous recevez l'argent par l'entremise d'une succession ou d'une fiducie.
3. Si le propriétaire est décédé avant la date de début obligatoire (required beginning date), ou à cette date ou après : le 1er avril de l'année suivant celle où le propriétaire a atteint l'âge à partir duquel les retraits deviennent obligatoires (73 ans selon la loi actuelle, plus tôt pour les propriétaires plus âgés, plus tard pour certains propriétaires de 401(k) qui travaillent encore).
4. Si le retrait obligatoire du propriétaire pour l'année du décès n'a pas été effectué.
5. Si le fournisseur peut conserver un compte hérité pour un résident du Canada, accepter un transfert direct et appliquer la retenue prévue par la convention fiscale.

Rassemblez le formulaire de bénéficiaire, le certificat de décès, la valeur à la date du décès, le solde au 31 décembre précédent et les registres des cotisations après impôt; conservez les formulaires 1042-S et 1099-R, s'il y en a. La valeur à la date du décès ne rend pas les retraits libres d'impôt. IRS : Publication 590-B.

En combien de temps dois-je retirer les fonds d'un IRA ou d'un 401(k) hérité?

De nombreux héritiers particuliers doivent vider un compte de retraite hérité au plus tard le 31 décembre de la dixième année suivant le décès. Si le propriétaire est décédé à la date de début obligatoire ou après, cette date limite s'accompagne généralement de retraits minimaux obligatoires annuels; elle n'autorise pas à attendre jusqu'à la dernière année. IRS : règles sur les bénéficiaires; règlement 1.401(a)(9)-3(c)(3); règlement 1.401(a)(9)-5(d)–(e).

Ce sont les règles habituelles pour un héritier particulier direct lorsque le propriétaire est décédé après 2019; un décès antérieur, un bénéficiaire subséquent ou une fiducie exige une vérification distincte. Si le propriétaire est décédé de 2020 à 2023, à la date de début obligatoire ou après, l'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis) n'a pas appliqué la taxe d'accise sur les minimums annuels qu'un héritier visé par la règle des 10 ans a manqués jusqu'en 2024; les règlements définitifs les exigent à partir de 2025. IRS : Notice 2024-35.

Les bénéficiaires désignés admissibles sont le conjoint survivant, l'enfant mineur du propriétaire, une personne qui répond aux critères américains d'invalidité ou de maladie chronique, et une personne qui n'a pas plus de 10 ans de moins que le propriétaire. Ils peuvent recevoir des paiements calculés selon l'espérance de vie, sous réserve des modalités du régime, en commençant au plus tard le 31 décembre de l'année suivant celle du décès (un conjoint survivant peut commencer plus tard); le délai de 10 ans d'un enfant mineur commence généralement à l'âge de 21 ans. Un petit-enfant n'est pas admissible simplement en raison de son âge. Le statut est évalué au décès; un héritier invalide ou atteint d'une maladie chronique doit remettre à l'administrateur du régime des documents justificatifs (accompagnés de l'attestation d'un praticien en cas de maladie chronique) au plus tard le 31 octobre de l'année suivant celle du décès. Règlement 1.401(a)(9)-3(c)(4); règlement 1.401(a)(9)-4(e); Publication 590-B.

Si le propriétaire a désigné plusieurs personnes, demandez au dépositaire de diviser le compte en comptes distincts, généralement au plus tard le 31 décembre de l'année suivant celle du décès. Sinon, la présence d'un seul héritier qui n'est pas un bénéficiaire désigné admissible peut faire en sorte qu'aucun ne soit traité comme admissible (l'enfant mineur du propriétaire fait exception), et les paiements selon l'espérance de vie sont calculés d'après l'héritier le plus âgé. Règlement 1.401(a)(9)-8(a); règlement 1.401(a)(9)-4(e)(2).

Un retrait minimal obligatoire se calcule à partir du solde du compte et d'un facteur d'espérance de vie; ce n'est pas un dixième de l'héritage. Les modalités du régime peuvent exiger un versement plus rapide. IRS : Publication 590-B.

Que peut faire un conjoint survivant qu'un enfant ne peut pas faire?

Un conjoint survivant est un bénéficiaire désigné admissible; les règles américaines ne l'obligent donc pas à suivre la règle des 10 ans ni à encaisser le compte. Un conjoint peut transférer le compte dans son propre IRA; un conjoint bénéficiaire unique peut aussi traiter un IRA hérité comme le sien ou conserver le traitement de bénéficiaire. IRS : Publication 590-B; Publication 575.

Conserver le statut de bénéficiaire peut compter pour un conjoint plus jeune : les paiements après le décès bénéficient généralement de l'exception pour décès à l'impôt américain de 10 % sur les retraits anticipés, ce qu'un conjoint abandonne en traitant le compte comme le sien. IRS : Publication 590-B.

Les règles américaines de transfert et de choix déterminent l'impôt américain. Le Canada impose séparément un paiement sorti du régime et suit une distribution que la loi américaine considère comme effectuée; confirmez donc le résultat canadien avant de changer le titulaire du compte ou de le déplacer. Loi de l'impôt sur le revenu, paragraphe 56(12).

Quel montant d'impôt américain est retenu, et la convention fiscale le réduit-elle?

Pour un résident du Canada qui est un non-résident des États-Unis aux fins de l'impôt, le point de départ habituel est une retenue de 30 % sur la distribution de source américaine. La convention fiscale Canada–États-Unis plafonne à 15 % du paiement brut l'impôt américain sur un paiement périodique de pension admissible. Les instructions de l'IRS destinées aux payeurs appliquent cette règle à un paiement d'un IRA traditionnel versé à un non-résident; un Roth IRA exige sa propre vérification. IRS : Publication 515, code de revenu 15; IRS : instructions des formulaires 1099-R et 5498; convention fiscale, article XVIII(2)a).

L'article XVIII ne définit pas « paiement périodique de pension »; un paiement annuel ou un retrait selon la règle des 10 ans n'est donc pas établi comme périodique du simple fait de son appellation. Réglez ce point avec le payeur avant de choisir des versements échelonnés ou un retrait complet. Convention fiscale, article XVIII; IRS : Publication 515.

Remettez le formulaire W-8BEN au payeur, et non à l'IRS, avant le paiement. Demandez les avantages de la convention fiscale en indiquant un numéro de sécurité sociale américain (SSN) ou un numéro d'identification fiscale du contribuable individuel (ITIN), ou le numéro d'identification fiscale que votre pays de résidence vous a attribué. Un formulaire signé expire généralement le dernier jour de la troisième année civile suivante; renouvelez-le donc avant les paiements ultérieurs. Si vous déménagez aux États-Unis ou quittez le Canada, ou si vous devenez citoyen américain ou étranger résident des États-Unis, avisez le payeur dans un délai de 30 jours. IRS : instructions du formulaire W-8BEN.

Un État américain ne peut généralement pas imposer le paiement d'un IRA ou d'un 401(k) versé à une personne qui n'est ni résidente ni domiciliée dans cet État. 4 U.S.C. article 114.

Dois-je produire une déclaration américaine, et puis-je récupérer l'excédent de retenue?

Un non-résident des États-Unis peut devoir produire le formulaire 1040-NR si l'impôt américain exigible n'a pas été entièrement retenu, si vous devez un impôt supplémentaire sur un régime admissible ou un IRA, comme la taxe d'accise sur un minimum non retiré (formulaire 5329 seul si c'est votre seule raison), si une autre obligation de production s'applique, ou pour demander un remboursement. Un revenu entièrement assujetti à la retenue et déclaré selon les règles sur les revenus non liés à une activité commerciale peut échapper à l'obligation de production, mais la classification d'un paiement hérité doit être vérifiée. IRS : instructions du formulaire 1040-NR.

Un formulaire 1040-NR pour une année civile, sans salaire assujetti à la retenue américaine, est exigible le 15 juin de l'année suivante. Selon les instructions, une pension ou une rente de source américaine qui n'est pas liée à une activité commerciale aux États-Unis va à l'annexe NEC, ligne 7, dans la colonne du taux applicable; cette annexe n'a pas de ligne distincte pour un IRA; confirmez donc où va un paiement d'un IRA. Joignez le formulaire 1042-S ou 1099-R si de l'impôt a été retenu, indiquez toute position fondée sur une convention fiscale à l'annexe OI, point L, et vérifiez si le formulaire 8833 est requis. IRS : instructions du formulaire 1040-NR; annexe NEC.

Pour comprendre le formulaire 1042-S, les règles de l'ITIN et les délais de remboursement, voyez Impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens.

Un remboursement exige un motif juridique, comme une retenue excédentaire par rapport au taux de la convention fiscale ou un montant imposable incorrect; un faible revenu canadien n'en est pas un à lui seul. IRS : instructions du formulaire 1040-NR.

Comment le Canada impose-t-il les paiements d'un IRA ou d'un 401(k) hérité?

Les paiements de retraite hérités imposables entrent généralement dans le revenu d'un résident du Canada au moment où il les reçoit. La règle canadienne sur un paiement provenant d'un arrangement de retraite étranger l'inclut, sauf dans la mesure où le pays de la source ne l'imposerait pas si vous y viviez. Les directives de l'Agence du revenu du Canada (ARC) demandent aux bénéficiaires d'un IRA de communiquer avec elle et ne traitent pas des héritiers; la façon de classer le paiement d'un IRA ou d'un 401(k) d'un héritier n'y est donc pas tranchée. Hériter du compte n'exonère pas à lui seul les retraits ultérieurs. Loi de l'impôt sur le revenu, alinéa 56(1)a).

Déclarez le revenu brut de pension étrangère en dollars canadiens, avant la retenue américaine, au taux de la Banque du Canada pour le jour de la réception ou, pour des paiements reçus à des moments différents, au taux annuel moyen. L'ARC dirige le revenu de pension étrangère vers la ligne 11500 et un paiement forfaitaire vers la ligne 13000, mais sa page sur la ligne 13000 décrit les montants forfaitaires d'un régime de pension ou d'un régime de participation différée aux bénéfices versés lorsque vous quittez le régime. Aucune des deux pages ne couvre clairement le retrait complet d'un IRA hérité; confirmez donc la ligne avant de produire votre déclaration. Une partie exonérée par une convention fiscale peut donner droit à une déduction à la ligne 25600. ARC : ligne 11500; ARC : ligne 13000.

Comment demander un crédit canadien pour l'impôt américain?

L'impôt américain sur le revenu admissible peut réduire l'impôt canadien au moyen du crédit pour impôt étranger, plafonné à l'impôt canadien par ailleurs payable sur ce revenu étranger net. La demande fédérale utilise le formulaire T2209 et la ligne 40500; le crédit provincial utilise le formulaire T2036 et la ligne du formulaire 428. Au Québec, n'utilisez pas le formulaire T2036 et servez-vous du formulaire TP-772-V de Revenu Québec. ARC : crédit pour impôt étranger; Revenu Québec : formulaire TP-772-V.

Utilisez l'impôt américain finalement payable, et non automatiquement chaque dollar retenu. L'ARC exclut l'impôt remboursé ou remboursable, ainsi que la retenue qui dépasse un taux applicable de la convention fiscale; réclamez cet excédent aux autorités américaines et revoyez votre crédit canadien si un remboursement américain modifie plus tard l'impôt. Un crédit ne peut pas garantir une récupération complète. Pour le calcul détaillé, voyez Revenus étrangers dans une déclaration canadienne. ARC : folio sur le crédit pour impôt étranger, paragraphes 1.33 à 1.35.

Un Roth IRA hérité est-il libre d'impôt au Canada?

Un Roth IRA hérité n'est pas automatiquement libre d'impôt au Canada; le traitement américain et le traitement canadien doivent chacun être établis. Pour l'impôt américain, la plupart des retraits d'un Roth IRA hérité sont libres d'impôt, mais les revenus peuvent être imposés si le compte Roth a moins de cinq ans. IRS : règles sur les bénéficiaires; Publication 590-B.

L'ARC décrit l'allègement prévu par la convention fiscale pour les distributions d'un Roth IRA et un choix qui protège la croissance non distribuée. Sa procédure de choix est conçue pour un propriétaire qui devient résident du Canada; elle ne règle pas la date limite du choix pour le Roth hérité d'un résident déjà établi, ni la question de savoir si le choix du propriétaire se transmet. La façon dont un propriétaire produit ce choix est expliquée dans Comptes de retraite américains au Canada. ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.9 à 1.23.

Les cotisations versées pendant que vous étiez résident du Canada peuvent affecter la protection de la convention fiscale. Un examen de fiscalité transfrontalière couvre le cas d'un Roth hérité : apportez les relevés du compte et les registres des cotisations.

Dois-je encaisser le compte ou étaler les retraits dans le temps?

Étaler les paiements peut éviter de concentrer le revenu dans une seule année, mais les minimums annuels et la date limite du dernier versement limitent tout de même le choix.

Comparez l'argent net en dollars canadiens après l'impôt américain final et les crédits canadiens utilisables, en tenant compte de vos autres revenus et de votre province. Convention fiscale, article XVIII; IRS : Publication 590-B; ARC : crédit pour impôt étranger.

Dois-je déclarer le compte hérité dans le formulaire T1135, et quel en est le coût?

Certains droits dans des régimes de retraite étrangers sont exclus de la déclaration du formulaire T1135 : l'ARC exclut les droits dans des fiducies régies par des arrangements de retraite étrangers et dans certaines fiducies de pension admissibles. Confirmez qu'un IRA ou un 401(k) hérité conserve cette classification. ARC : exclusions des biens étrangers; Loi de l'impôt sur le revenu, articles 233.2 et 233.3.

La déclaration d'un Roth exige une vérification distincte : l'exemption de l'ARC dépend d'un choix et de l'absence de cotisation canadienne, et le traitement du choix pour un Roth hérité doit être confirmé. ARC : folio sur le Roth IRA, paragraphes 1.22 à 1.23.

Si l'argent sort du régime et demeure dans un compte bancaire ou de placement américain ordinaire, évaluez ce bien séparément. Le formulaire T1135 s'applique généralement lorsque le coût total des biens étrangers déterminés dépasse 100 000 C$ en dollars canadiens à un moment de l'année, et il est à produire au plus tard à la date limite de production de votre déclaration, soit le 30 avril pour la plupart des gens. Loi de l'impôt sur le revenu, article 233.3.

Pour un bien à déclarer acquis par héritage, la Loi de l'impôt sur le revenu considère que vous l'avez acquis à sa juste valeur marchande (alinéa 69(1)c)), et l'ARC indique que le coût est cette valeur au moment où l'héritage a été reçu, et non le prix d'achat initial du défunt. Aucune des deux sources ne précise si ce moment est la date du décès ou la date où le bien vous a été transféré; confirmez donc lequel s'applique et conservez les deux évaluations. Ce coût n'efface pas les distributions de retraite imposables. Pour les règles plus larges et les pénalités, voyez Déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées. ARC : questions et réponses sur le formulaire T1135.

Que faire si le dépositaire refuse de me payer, ou si j'ai déjà encaissé le compte?

Si un fournisseur refuse de payer ou de conserver le compte, demandez par écrit la raison et les étapes qu'il exige; un retrait obligatoire manqué demande un examen fiscal rapide. S'il ne peut pas conserver un compte hérité pour un résident du Canada, cherchez un dépositaire d'accueil et un transfert direct correctement libellé avant d'autoriser le paiement. L'acceptation du fournisseur est une question d'exploitation, et non une règle gouvernementale; la libération des biens de la succession relève de Régler une succession de part et d'autre de la frontière.

Si un héritier autre que le conjoint a déjà reçu l'argent, ne présumez pas qu'un transfert fait dans un délai de 60 jours peut le remettre dans un IRA hérité; les retraits minimaux obligatoires ne peuvent pas non plus faire l'objet d'un transfert. Reconstituez la distribution brute, la retenue et la date de paiement, puis vérifiez les deux déclarations. IRS : Publication 590-B; Publication 575.

Un retrait obligatoire manqué peut entraîner une taxe d'accise américaine de 25 % sur le montant insuffisant. Elle tombe à 10 % si vous retirez le montant manqué et produisez une déclaration qui tient compte de la taxe dans la période de correction, qui prend fin selon la règle suivante : la première des dates suivantes : l'envoi d'un avis d'insuffisance, la cotisation de l'impôt, ou le dernier jour de la deuxième année d'imposition qui commence après l'année à laquelle l'impôt s'applique. La partie IX du formulaire 5329 la déclare. En cas d'erreur raisonnable, joignez une déclaration explicative pour demander une dispense pendant que vous corrigez l'insuffisance. Un retard du fournisseur ne dispense pas automatiquement de la taxe. IRS : Publication 590-B, accumulations excédentaires; instructions du formulaire 5329.

Si le propriétaire est décédé en 2025 ou après sans avoir retiré le minimum de cette année-là, la taxe sur ce montant est levée automatiquement si l'héritier retire le montant manquant d'ici la plus tardive des dates suivantes : sa date limite de production (prolongations comprises) pour l'année qui comprend l'année du décès, et la fin de l'année civile suivante. Règlement 54.4974-1(g)(3).

Si le propriétaire est décédé avant la date de début obligatoire et qu'un bénéficiaire désigné admissible est passé par défaut aux paiements selon l'espérance de vie (sans les avoir choisis), mais les a manqués, la taxe est aussi levée automatiquement lorsque l'héritier choisit la règle des 10 ans d'ici la fin de la neuvième année civile suivant l'année du décès. Règlement 54.4974-1(g)(2).

Exemple

À titre d'illustration seulement : un enfant adulte qui vit en Ontario hérite d'un IRA traditionnel de 100 000 $ US d'un parent décédé avant la date de début obligatoire. L'enfant est un bénéficiaire désigné ordinaire; le compte doit donc être vidé au plus tard le 31 décembre de la dixième année suivant l'année du décès, sans minimum annuel avant cette date.

L'enfant reçoit un paiement brut de 20 000 $ US, ce qui laisse environ 80 000 $ US (avant croissance ou perte) pour la date limite de la dixième année. Supposons que le paiement est périodique selon la convention fiscale, que le payeur accepte la demande fondée sur la convention, que la totalité du montant est imposable et que la retenue est de 15 % : le payeur retient 3 000 $ US et verse 17 000 $ US. Si le payeur le traite plutôt comme non périodique et applique 30 %, il retient 6 000 $ US et verse 14 000 $ US.

À un taux illustratif de 1,40 $ CA pour 1 $ US, le revenu canadien est de 28 000 $ CA dans les deux cas, et non l'argent reçu. L'impôt américain final admissible est de 4 200 $ CA à 15 %, ou de 8 400 $ CA à 30 % si c'est l'impôt américain final. Les crédits canadiens pour impôt étranger peuvent le compenser dans les limites applicables; ils ne font pas du paiement un héritage libre d'impôt. Un encaissement complet ou un parent décédé après la date de début obligatoire change l'analyse.

Votre situation est différente?

• Vous envisagez un montant forfaitaire, le choix de traiter le compte comme celui du conjoint, un transfert de Roth hérité ou la correction d'un retrait manqué : ces choix influent sur les dates limites, sur l'application de la convention fiscale et sur la récupération du crédit. Apportez les documents de bénéficiaire, les modalités du régime, l'historique des paiements et les feuillets fiscaux à un examen de fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes ou devenez citoyen américain, titulaire de la carte verte ou résident fiscal des États-Unis : la voie des non-résidents décrite ici (formulaire W-8BEN, retenue pour non-résidents, formulaire 1040-NR) ne convient plus, et le payeur doit être avisé dans un délai de 30 jours. Pour les règles de production et de crédit applicables à une personne américaine, voyez Américains vivant au Canada. Si vous remplissez un critère de résidence américaine, mais que vous êtes résident du Canada selon la règle de départage de la convention fiscale (article IV), voyez Snowbirds et résidence aux États-Unis.
• Le compte est le vôtre, ou vous voulez transférer de l'argent de retraite américain vers un REER : voyez Comptes de retraite américains au Canada.
• Le propriétaire vivait au Canada : les règles américaines de versement ci-dessus s'appliquent toujours à vous. La question de savoir si la dernière déclaration canadienne du propriétaire déclare le compte exige un examen distinct; voyez Impôt au décès d'une personne et apportez les relevés à un examen de fiscalité transfrontalière.
• Vous avez hérité d'un REER, d'un FERR ou d'un CELI canadien en tant que personne américaine : voyez Hériter de comptes enregistrés canadiens en tant que personne américaine.